行政事业单位内控制度存在的问题及对策

万晓敏

（准格尔旗自然资源局，内蒙古 鄂尔多斯 010300）

一、引言

近年来，随着我国经济快速发展，为适应新形势、新经济的需要，财政部相继出台《行政事业单位内部控制规范（试行）》《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等文件，指导行政事业单位逐步建立内控制度，有效实施内部控制，提高内控信息质量。行政事业单位作为承担国家公共服务职能的主体，在我国政治经济生活中发挥着重要作用。行政事业单位面临着更大的社会要求和挑战，严格有效的内控制度，能有效防止单位资产的流失，提高会计信息质量，保障单位依法理财，防范舞弊和预防腐败，更大程度的提高社会服务效能。

行政事业单位内部控制制度通过建立各项制度、实施措施和执行程序，规范部门各项活动运行过程中各职能部门在其授权范围内，有序完成各项工作，避免人为操纵业务活动结果。

二、开展行政事业单位财务内控制度的重要性

（一）保证单位资产的完整和安全

单位应制定严格的不相容岗位相分离、资金定期盘点制度和资金管理制度，让行政事业单位的资金运作、资产管理、会计核算更透明、更安全，降低单位财务风险。

（二）保证行政事业单位财务信息真实可靠

单位应建立严格的内部审批控制制度，各环节各岗位分工协作，各司其职，互相监督，从而保证财务信息的真实可靠。

（三）促进财务管理制度完善

单位应该建立和完善本单位财务内部控制制度，良好的内控制度能促使单位各项活动有序开展，有效的授权审批制度和财务收支制度，能规避财务舞弊和腐败风险，逐步优化财务管理制度。

（四）提高公共服务的效率和效果

行政事业单位的使命是提供公共服务，将内控制度嵌入业务流程当中，对流程执行逐步优化，建立自我完善机制，能够有效控制运行成本，不断提高管理水平，提升单位服务水平，有利于职责的有效履行。

三、行政事业单位财务内控制度存在的问题

（一）预算业务控制不到位

在预算编制过程中，领导重视程度不够，未及时安排部署工作，而编制时间较短，财务部门与各职能部门缺乏沟通，造成预算编制与业务活动脱节，预算指标分解不符合业务需要，执行进度出现偏差，从而增加了年度预算调整风险，进而导致不必要的资源浪费，预算控制效率较低。

（二）财务内部控制意识淡薄

在行政事业单位中，管理层内部控制意识不强，总是认为层层落实到部门，编制好《单位内部控制报告》，按期上报就完成了此项工作，对内部控制工作有误解。具体执行人员在实际开展工作时，未意识到内部控制的重要性，责任感不强，造成制度弱而不实，再加上内控本身的局限性，随意性大，缺乏有效的监督机制。

（三）内部控制制度不够健全

内部控制制度或多或少还存在着一些不够重视、执行不畅、制度不全等问题，致使不能合理地分配好单位的人力、物力、财力，服务群众的效率不高、效果不好。

（四）内部控制制度刚性控制欠缺

内部控制制度实施以来，我国行政事业单位的内部控制制度注重制定内控制度，对事中、事后的监督不到位，制度基本流于形式，未与绩效考核等监督机制挂钩，约束力较弱。

（五）内部控制缺乏有效监督

由于专业人员匮乏，内部监督审计工作被会计日常监督代替了，同时会计工作受单位领导的干预，监督的导向性有所偏差，即便建立了内部监督制度，人员配备时都无法做到完全的独立，监督有失公平、公正，无法发挥其相应作用。

四、行政事业单位财务内控制度存在问题的原因

（一）社会关注度不够

近几年我国的行政事业单位逐步开始内部控制建设，人们总是认为内部控制制度一般都是在企业管理中使用较多，在行政事业单位中，只是流于形式，所以缺少社会舆论的宣传和监督，行政事业单位来自外界压力较小，从而没有引起单位领导的重视，导致内控建设比较缓慢。

（二）单位负责人对内控建设理解不够

内部控制是全员参与的一项很重要的管理工作，主要解决在行政事业单位内部各职能部门之间相互配合、相互制约、相互监督、授权审批流程化，但实际情况是单位领导认为内部控制只是针对财务工作，只要不相容岗位分离，资金安全，内控就是有效的，导致内控只是针对少数人开展的内控，覆盖面不全面，无法形成有效的内控体系，单位经济活动仍然存在风险。

（三）内部审计工作薄弱

由于基层单位专业匮乏，无法配备专业的内部控制审计人员，内审工作只是由纪检或其他部门人员兼任，有时和财务部门有从属关系。在这种情况下，就存在内审人员只是按照流程评价内控，表面工作做得多，对内控制度的改进未能提出建设性意见。

（四）财务人员素质参差不齐

由于单位对内控控制缺乏理解，认为内控就是财务部门的事，所以层层落实，最终还是由财务人员去完成此项工作。而财务部门属于后勤服务部门，对单位业务层面的管控能力比较弱，制定制度时，无法全面考量存在局限性。

五、行政事业单位财务内控制度的改进建议

（一）加强预算业务控制制度建设

单位应建立由财务人员和各职能部门组成的跨部门职能团队，发挥各自专业特长，采取科学的方法进行预算编制，合理分解指标，保证部门业务高效有序运转，提高资金的使用效率。单位应当建立预算执行预算分析制度，将绩效考核嵌到预算执行的全过程，加强动态跟踪监控，定期通报执行进度，督促各部门按照年初预算目标完成工作任务，合理利用有效资源。

（二）加强组织领导

单位应建立内部控制领导小组，由单位负责人担任组长，单位应定期开展面向全体职工的内部控制相关制度培训，让每位职工充分了解内部控制制度的建设工作需要每个人都参与其中，形成相互制约、相互监督的工作氛围。单位负责人应采取积极的态度，提供必要的财力、物力、人力，支持内部控制建设工作，以期更好的发挥内部控制的管理效能。

（三）建立健全内部控制制度

行政事业单位应根据单位实际情况建立有利于提升管理效能的权力运行相关内部控制制度，保证信息传递渠道通畅。还需制定涵盖预算业务、收支业务、采购业务、合同业务、资产业务、建设项目等方面的内部控制制度，做到全方位、多角度管理单位各项业务活动的目的。通过建立单位业务活动清单，优化完善单位业务活动过程，并形成单位内部控制手册，编制单位内控手册，让职工能更直观、便捷、清晰、明了的了解内控制度的具体流程，并准确及时的完成各自职责范围内的工作。减少因职责不清造成的窝工、待工现象，合理利用人力、物力、财力，缩短业务办理时限，提高服务效能。

单位要加强职工文化建设，倡导积极向上、团结协作、爱岗敬业的团队精神，增强部门之间的凝聚力，让每位职工体会到集体创造的愉悦，营造良好的工作氛围。单位应健全绩效考核奖励机制，合理有效的考核机制，能够规范职工行为，调动职工积极性，促进单位公共职能的有效履行。

单位还应建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，成立应急处理小组，制定应急处置方案，明确职责分工，防范风险，确保突发事件发生时能得到妥善处理，有效降低可能发生的损失。

（四）内部控制建设系统化

随着信息化水平的不断提高，运用内部控制建设系统已成为一种趋势。使用内部控制建设系统，能减少人为干扰，增强刚性约束力，提升工作效率，节约工作成本。单位应充分利用信息化优势，注重事中监督和事后分析研判，及时更新系统，不断完善内部控制制度及流程。系统也提供了多方位数据报表分析功能，管理者可以获取不同维度的分析数据，可以为决策提供更全面的信息支持。在部分行政事业单位中利用钉钉软件完成考勤制度、视频会议、文件审批，有效节约了纸质传递的时间成本和资源成本，值得借鉴。

（五）强化内部控制监督

行政事业单位应成立内审部门，对单位内部控制的设计与运行情况进行评价、监督；单位负责人应提高对内控监督的重视程度，并授予内审部门适当的权力确保其独立地履行职责。部分行政事业单位因人手不足、专业能力所限，无独立的内审部门，可以成立内部监督联合工作小组履行职责。根据单位业务实际情况，内部监督每年应进行一次，对发现的问题单位应及时进行整改，并与绩效考核挂钩。内部控制监督作为单位管理的必要手段，能及时发现内部控制中的缺陷，防范管理风险。

六、结束语

在这个信息化时代，经济高速发展的同时，要求行政事业单位也要不断转变服务职能，建立和完善内部控制机制，不断提升单位管理效率，是当今大势所趋。单位需要结合业务实际不断摸索，利用现有内控成果，全面深刻分析本单位存在的内部缺陷的原因，逐步建立更适合职责履行的内部控制制度。在具体业务活动中按照授权审批权限行使职责，注重对关键岗位的考核和评价，做到不相容岗位分离，形成有效的制衡机制，防范舞弊和腐败风险。充分利用现代化信息手段，用系统规范职工行为，提高内控制度的刚性约束力，避免人为操纵考核结果。在内控制度的框架下，合理规范的行使权利、履行职责。单位内部要形成良好的学习环境，职工要不断更新知识储备，提高专业技能，全面提高服务水平，为经济社会发展做出应有的贡献。