谈企业存在的财务风险与防范对策

2020-11-26唐芳

大众投资指南 2020年28期

唐芳

（浏阳天福打叶复烤有限责任公司，湖南长沙 410007）

一、引言

风险是指对企业的战略和经营目标实现产生影响的不确定性，企业在经营过程中如能对风险进行有效识别并抓住机会，就能提高决策水平，在激烈的竞争环境中获得优势。如企业未能对风险进行适当防控和管理，则可能导致经营和财务失败。而财务风险是企业风险中的重要组成部分，主要包括投融资管理、资产运营效率、税收管理、价值链活动管理等，贯穿于企业运营的全过程，因此，本文从企业面临的主要财务风险及应对策略方面进行探讨，希望能对企业特别是烟草企业有所借鉴。

二、企业财务风险防范的重要性

在当今外部环境发生重大变化的情况下，烟草行业发展面临新的难题即增长回落，去库存和资本保值增值压力加大，财务状况呈现不景气的趋势，对于像烟草生产加工这种大型国有工业企业，业务流程复杂、资产存量大，怎样在有效防控财务风险的前提下提高企业运营效率，为实现企业战略发展奠定基础，确保企业可持续发展是作为价值管理部门的财务部要重点筹划的事情。因此本文从财务角度对企业的主要财务风险进行总结并提出相应的控制措施和建议。

三、企业存在的主要财务风险

（一）投资和资产运营风险

投资作为企业战略落地的重要举措，如投资不当将导致企业经营失败、资金链断裂，影响企业可持续发展；即使投资项目能取得收益，但也会由于各种因素影响低于股东预期的投资报酬率，从而影响投资效益；而资产是公司发展的重要物质保障，特别是烟草行业2018年以来已进入“高质量发展阶段”，随着行业发展方向、发展动力、发展速度、发展重点、发展质量等发生的变化，烟草品牌所需要努力的重点，就是如何盘活资源，腾笼换鸟，创造出更大的价值参与争夺。

（二）资金管理风险

资金日常运营管理影响资金使用效益，特别是在货币资金相对充足的情况下资金存放方式、存款银行的选择等环节容易产生舞弊行为，因此怎样在保证正常运营的情况下通过有效内部控制措施防范风险并盘活存量资金，使资金使用效益最大化是财务应重点关注的问题。

（三）人岗不匹配风险

企业发展战略的实现需要通过人来完成，特别是在日益激烈的竞争环境下，企业要保持可持续发展应有一批既专业过硬又有职业道德素养的专业人才，而财务部是企业价值管理部门，更应适应企业发展需要积极转型，但目前有很多企业的财务人员仍然定位于会计记账等常规工作，仅对财务专业熟悉，不了解企业业务，财务分析流于形式，没有把握企业格局和发展思路，沟通能力、理解业务能力、洞察能力等有所欠缺，这样对企业价值创造是没有多少贡献的，因此能力不足是目前财务人员最大的问题。

（四）外部风险

制造企业一般资产投入规模较大，特别是烟草行业，设备购置、技术改造和维护、原材料供应等都与供应商有密切合作，如在这个环节上出现问题，对企业生产经营将造成很大影响。因此，如不能有效把控产业链上的风险，将使企业发展处于被动地位。

四、防范企业财务风险的对策

（一）设置科学合理的组织机构，建立全面风险管理体系

首先，应优化内部结构和流程设计，完善制度措施，建立全面风险管理体系，严格规范，强化风险意识，健全科学合理的内控流程，将财务审计监督“全覆盖”至各个环节；其次，财务管理作为企业合法合规经营的重要一环，应重点把控财务收支业务的各项风险，对风险进行识别、计量和监控，定期对风险进行评价并向决策层报告，将风险控制在可以承受的范围之内，保证企业可持续发展。

（二）加强重大投资项目的风险管理

第一，投资前，根据投资目标和规划，结合企业外部环境和内部实际情况做好投资可行性分析，重点关注投资规模、方式、风险和收益等方面。分析过程要有工程、财务、法律、技术等跨部门的专业人员参与，保证论证方案的科学合理；第二，要按照规定的流程和权限对投资项目进行决策审批，特别是重大投资项目应实行集体决策，对风险做好评估，必要时可听取专业机构的意见；第三，做好投资过程的跟踪管理，财务人员要做好投资项目台账，对投资项目的资金拨付和收益等情况定期进行分析，并对出现的异常及时报告并采取措施妥善处理；第四，建立投资项目后评估制度，量化投资项目评价指标，评价项目目标的完成情况，并以此作为绩效考核和责任追究的依据；第五，总结投资管理经验，分析投资过程的薄弱环节，不断提升投资管理水平。

（三）采用先进的管理手段提高资产管理效率

第一，将信息化系统嵌入资产管理的全流程，规范资产入库、验收、使用保管、处置等程序，确保审批手续到位、资料齐全、记录详实、核算清晰，并通过系统有效控制库存、盘活存量、提高资金周转效率；第二，烟草行业属国有全资企业，因此为防止国有资产流失，应规范国有资产处置行为，保证处置过程和处置价格的公开透明，特别是对闲置资产的出租、转让等，应当进行必要的可行性论证，严格履行审批手续；第三，要进行国有资产全面清查，每年至少要进行一次全面盘点，财务人员要根据盘点情况形成书面盘点报告，进行实物资产情况分析，重点关注盘点过程中发现的毁损、闲置及需报废的资产，查明原因，落实责任，提出处置建议，并严格按规定程序报批处理，以防范资产日常管理的风险；第四，财务人员要定期进行资产运营情况分析，根据资产周转率、维修费用率等指标的对比分析，从公司发展需求、股东回报等方面提出资产购置、技改更新改造、转让等资产运营建议，避免资产使用效能低下，过度占用企业资金。

（四）加强资金活动的管控，有效防范资金风险

第一，建立严格的资金业务内控审批程序，规范资金的支付条件、程序和审批权限，对大额资金的支付必须实行集体决策，防止资金被挪用、侵占或抽逃；第二，引入资金存放竞争机制，对资金存放银行的选择应通过公开招标或竞争性磋商的方式，保证金融机构选择的公开透明；第三，定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金执行情况进行综合分析，保证资金营运的良性循环，提高资金使用效益；第四，加强对资金预算的过程控制，实时关注资金收支情况，做好资金运营分析和调度，财务人员要在资金的安全性和效益性之间取得良好平衡，最大限度地提高资金使用效率。

（五）财务人员要识时务，不断提升能力

第一，目前在行业产能过剩的情况下，财务人员要实时转变观念，改变原有的墨守成规和惯性思维，明确职责，找准定位，不仅仅定位于会计记账，要适应形势需要，提升能力，勇于担当，把握好规范经营和提高效率之间的平衡；另要融入企业的业务中去，特别要熟悉了解企业的重点业务和高风险业务，通过对各项经济业务的监督和把关，真正了解企业资源的投入产出情况，并提出专业化的建议和意见，实现业务、财务的真正融合；第二，企业要加大对财务人员的能力培养和建设，对关键岗位要注重职业道德素质的培训和提升。岗位职责可按功能进行划分（管理会计岗和财务会计岗），按照不同岗位设置奖金系数，通过绩效管理的方式培养出既有责任意识又有专业能力的财务人员；第三，使管理会计信息化系统深度嵌入企业流程，借助系统加强内部控制和风险防范，减少人为因素干预，在保证规范、基础核算扎实的基础上，财务人员也可将更多的精力用于数据提炼分析、流程改进、筹划运营和价值创造。

（六）加大内部审计监督的力度，定期开展专项审计工作

首先，企业应保证审计部门有足够的权威性和独立性来对经营活动实行监督和评价，其次审计部门应分析企业经营管理过程中的高风险领域和重要业务领域，通过科学合理的方式进行风险测试和审计，以便及时发现潜在的经营风险，避免出现徇私舞弊的问题。再次要建立畅通的内外部沟通渠道，设立举报投诉专线或信箱，并将投诉举报规定及时传达给供应商、客户、员工等，确保投诉、举报成为企业有效掌握信息的重要途径，保证企业利益不受损害。

（七）打造优质产业链，有效防控外部财务风险

第一，建立科学的供应商准入制度，通过公开招标、竞争性谈判等公开透明的采购方式引入竞争实力强、业绩优秀的优质供应商，减少人为选择关系户的因素影响采购质量；另对大类物资或通用设备维护等可采用企业集团集中采购的模式，降低采购过程风险，降低采购成本；第二，加强对供应商实施情况的过程控制，通过供应商管理信息系统，对其合同履约情况、资信、服务质量等各环节进行实时记录和综合评价。并通过签订质量保证协议、缴纳履约保证金等方式对供应商履约进行约束，避免给企业生产造成影响；第三，加强与供应商之间的联动，通过适当的激励措施让供应商享受跨企业合作带来的好处（如设备改造技术合作的财务激励方式），从而实现双方共赢的局面。