大数据环境对审计数据分析技术方法的影响

王 扬，李 嵘

（1.大连科技学院 经济与管理学院，辽宁 大连 116052；2.辽宁师范大学 数学学院，辽宁 大连 116029）

1 大数据影响下的内部审计新理念

1.1 树立大数据新思维

大数据时代需要不断贯彻并革新内部审计思维观念。数据多表现为视频、图像、文字等可听可见的事物，表现形式丰富，而且可以根据不同形式更加快捷地整理和合并资源。数据应用在审计方面主要有两点价值：（1）直接的审计价值，即可以直接捕获的价值。（2）间接的审计价值，需要进行更深入的数据加工和转变。大数据涉及的范围比较全面，运用效果明显，能够有效提高内部审计的整体水平，体现为透明的数据信息和整理、加工后的间接审计价值[1]。

1.2 大数据技术与内部审计有效结合

在内部审计中合理运用大数据，借助相互联系的手段，搜寻、选择、收集、研究并总结该范围内的数据，获取准确有效、符合专业水准的信息内容，实现数据资源向智慧资源的过渡。在大数据的影响下，企业在组织运营的每一个领域中加入内部审计元素，多角度、全方位地获得审计相关数据内容，不仅涵盖了周密的财务信息，还拥有科学、可靠的统计内容，然后依据不同种类的数据，详细剖析审计状况，例如音频、图像、数字、汉字等。

2 大数据影响下的内部审计发展现状

2.1 传统审计模式向系统审计模式转型

在大数据时代背景下，传统的手工账目已经没有太大的作用，正面临着被淘汰的风险。信息化在内部审计工作中扮演着重要的角色，同时，信息系统也存在缺陷，对系统内部数据进行审计是有前提条件的。随着新型审计模式的诞生，审计的环节及技术有了新的突破，被专家称为数据式系统基础审计。一致认为新模式下的数据比传统数据更有说服力他们并可以大大提高内部审计工作效率[2]。

2.2 非现场阶段审计模式向远程审计模式转型

社会正步入互联网时代，原本的现场审计模式逐步被远程审计代替。远程审计并不是指物理距离的远近，而是基于计算机和互联网等现代信息技术对被审计单位实施部分或大部分审计工作，使数据数字化、信息化。但在一定情况下，需要现场盘点和观察，以发现访谈对象的可疑之处，形成最终的远程审计报告。不仅节约了审计资源，提高了工作效率，内部审计的质量也得到了完善。

2.3 定期监控审计模式向连续审计模式转型

在大数据的背景下，连续审计模型能顺利开展是由于人机的协调配合，除了人工操作外还利用计算机技术、云技术、审计软件实施审计作业，联合实时审计、信息系统审计、联网审计、非现场审计4种审计模式，可以避免内审人员在对接内审数据时出现漏洞，从而对定期监控上的不足进行弥补，既能保证审计工作的时效性，又能在问题发生后及时、有效地解决。

3 大数据环境下发展内部审计存在的问题分析

3.1 缺乏完善的大数据内部审计法律法规和准则体系

虽然大数据的发展欣欣向荣，但是在内部审计领域还没有步入正轨，建立有关内部审计的健全网络法规以及行为规范依旧处于起步阶段。法律准则是保证内部审计在大数据时代应运而生并可持续发展的基石。要想大数据在内部审计领域取得突破，就需要有明确的行业标准和法律规定，让其更有存在价值。目前，我国还处于空白状态，行业的发展没有标准化，实务操作流程不完善。原因是相关部门没有足够的意识，优化内部审计工作没有得到充分的重视。

3.2 大数据环境下内部审计质量控制风险加大

虽然大数据为内部审计工作带来便利，但面对海量的数据，在企业进行分析时，涉及数据的难度系数不断提升，产生信息风暴，信息风险也随即上升。大数据会在一定程度上影响企业内部系统的信息化建设，而且相应的内部审计信息化运行轨迹也有所调整，风险系数随之改变。健全内部审计安全预警系统是内部审计工作在大数据背景下高质量、高效率开展的保障[3]。

3.3 没有形成便捷易操作的大数据内部审计平台

面对大数据掀起的技术风暴，要想保证内部审计工作的正常开展，就要贯通计算机知识、审计业务、法律知识等，打造便于操作的数据平台，进而保证内部审计人员在使用相关软件时更加得心应手。随着大数据技术的不断完善，一些网络环境与技术都在不断更新，计算机操作平台和应用软件也在更新换代，对内部审计工作的信息化建设也要顺应新操作系统，从软、硬件两个方面入手转型、升华。

3.4 审计流程及软件系统需要重新构建和更新

目前，大部分组织都有专属的信息化系统，信息不具有共享性、传递性，易形成信息漩涡现象，要想在短时间内将其融合不太现实，这是制约内部审计大数据信息化发展的关键因素，同时，不利于大数据内部审计作业的正常开展，为打造一流的内部审计工作大数据平台带来阻碍。所以，优化审计流程十分紧迫，各个系统的融合也亟需加强。在大数据环境下，内部审计核心工作是保证在审计工作过程中数据处理能顺利进行，使信息更直观、全面。

4 解决大数据环境下内部审计问题的对策分析

4.1 以建立大数据分析平台为抓手，切实做好大数据审计基础工作

在审计大数据时，务必采用大数据审计相关的方式来归纳、管制被审计机构的相关数据，并由审计负责人员剖析最终的数据。若要改变分析工作时繁杂、混乱的局面，唯一的途径就是创立与大数据剖析相关的平台。大数据剖析相关平台程序的关联作用是归纳统计数据、运用物联网搜集获得数据、在清算数据时将创设中间表作为基本宗旨、剖析数据时将搜寻到的问题作为主要方向、创设审计方式时将成果分享作为基本指标以及授予使用权利等。

4.2 建立内部审计数据库和审计分析平台

4.2.1 加快建立内部审计专属数据库

传统的机构虽然有审计数据档案，但是信息不够完整，结构也不够全面，大部分都是把处理器作为焦点。为了进一步利用大数据的优良特性，在管理方式上就要进行创新式的转变，并且要在服务方面进行全面的改善。（1）将大数据库中所积储的关键信息持续拓宽，促使数据信息更具备专业特性，并且将政府机关单位、企业单位等的金融数据、财政目标、处置目标等信息纳入其中。（2）企业能够顺应大数据发展的一个关键特性就是创新型的管理方式以及企业内部的审核统计对策。

4.2.2 不断完善大数据内部审计分析平台

创设的大数据审计剖析平台要具备完备、健全的特质。大力推进大数据背景下的审核统计任务是不可忽视的。这项任务是最基本的，也是平时工作经常遇到的，有助于推动内部审核统计工中的大数据运用能力的发展。要想使大数据审核统计取得更大的进步，在创立的过程中就要把云计算作为重中之重，实现远距离控制，以大大降低成本，同时，确保了信息的高效使用。

4.3 “制度”与“技术”并重，确保大数据安全

从理论上来分析，创立大数据剖析系统时，以互联网物理阻隔的审核统计局域网为基础。若数据剖析平台所处的局域网和Internet是通过思维而阻隔，技能安全设施与相关职员素质水平必须达到标准，并且务必邀请网络安全技术职业人员对其安全性能进行审查。对于一些关联到大数据装备、互联网管制以及搜罗、清算、剖析审核统计的数据，都需要严格按照一定的标准规则来实施。同时，要对思维、技能、规则等因素进行合理的改善，在一定程度上保证大数据的安全系统更加规范化，最终推动大数据审核统计任务的高效完成[4]。

4.4 创新审计模式，积极开展大数据审计实践

在利用大数据进行数据审核任务时，对技术要求特别高，因而对相关工作人员的专业水平要求很高。剖析大数据时有以下两个难题：（1）原本数据的清算、创设中间表给相关审计人员时，以计算机技术为主。（2）通过对中间表的分析，搜寻出被审计机构中违反规定的行为，侧重于审计工作。因此，在大数据背景下，一个有关审计的新项目主要划分为3个阶段，需要各具优点的相关审计人员来执行。