中小学全面预算管理存在的问题及优化对策

蔡燕花

（福州市长乐区教师进修学校，福建 福州 350200）

中小学实施全面预算管理工作，主要是将学校的财政、非税等各项收入与支出，经过有效的预算编制、预算执行、监督与调控等管理方式，来实现校内资源配置与利用最大化，它是学校对未来一定时期投资活动、财务活动及经营活动等做出的一系列预测。

一、全面预算管理的重要性

作为管理活动的全面预算，不仅与学校战略、发展状况、长期发展目标以及人员职能规划有关，还担负着学校各项教学科研经费等财政资金是否能被合理配置的责任。全面预算管理对中小学的意义，具体而言，第一，优化资源配置，避免资产不必要的重复和浪费。全面预算管理是以整个学校的财务计划为对象，以合理分配各类资源配置和高效利用为目的，对学校各项经济活动进行全方位、全过程的统筹安排。第二，降低财务风险和运营风险。全面预算管理既能预测并规划下一年财务收支情况，还有全面掌握学校各项经济和业务活动，这样便能提前对各类风险产生的可能和后果进行预测，并根据预测结果进行调整与防范，尽量降低风险发生的概率，减少风险带来的经济损失。第三，推进各部门之间的有机合作，提升内部管理水平[1]。全面预算管理是各部门协作、全员参与的工作，因此科学有效的全面预算管理不仅可以梳理学校的业务流程，打开部门之间的界限，实现信息与资源的共享，还能引导决策者站在战略发展和全局发展之上，制定适合学校发展的决策，继而提高内部管理水平。

二、目前中小学实施全面预算管理过程中显露的问题

（一）全面预算管理意识尚未树立

思想决定行动，目前中小学在实施全面预算管理遇到的众多问题，其根源在于单位对全面预算管理缺乏足够的认识，也就是说全面预算管理观念尚未在单位内形成潜移默化的管理行为。因此，中小学在推进全面预算管理工作时会遇到诸如以下情况：一是部门参与性不高。大多数职能部门认为预算管理工作主要是财务部门的事，自己仅负责报账，对预算过程并不是很重视。二是缺乏完善的预算组织结构。鉴于全面预算管理耗时较长，其经济效益又无法短时间实现，再加上单位领导者及各部门负责人对全面预算管理的重要性缺乏足够的认知，并未设置完善的预算组织结构，使预算管理浮于表面。

（二）预算编制缺乏真实性、科学性

一些中小学预算编制部门不是未经过市场调研与论证，就是不结合学校战略规划、业务特征和经济活动规律[2]，便开始制定预算计划，导致预算编制主观臆断性较强，甚至可能会脱离实际情况，从而使预算编制丧失应有的科学性与准确性；还有一些中小学由于采用不合理的预算编制方法，比如有一些预算编制部门仅仅在上一年的预算执行结果上进行增减，甚至有些单位为了方便管理，直接对单位各个部门下达预算控制数，让其围绕预算控制数进行部门预算填写，而这种预算报告显然无法体现各部门真实情况，对后期财务部门整合汇总、决策部门审批以及预算执行、监督等过程都无实质性的意义。

（三）全面预算管理缺乏绩效考核机制

中小学对预算管理进行绩效考核是单位对部门、全员进行激励和有效约束，以及保障全面预算管理顺利推进的重要一环，而且绩效考核在全面预算管理中起到承上启下的作用，是闭环管理中必不可少的环节。事实上，大多数中小学绩效考核机制设置的并不是十分完善，有些中小学甚至未设置绩效考核，因此导致预算管理效果一般，长期下去，势必影响学校领导者对预算管理的看法。

（四）预算管理人员综合素养相对偏低

中小学的预算管理人员的综合素养偏低，主要是指预算人员的信息化处理能力不强。基于office的预算编制-执行分析-报告生成-绩效考评-异常数据预警等传统办公工具，逐渐被新时代下的大数据、云计算等取代，演变成今天的集核算数据、预决算数据、人事信息、学生信息、资产信息等为一体的数据集成系统[1]，该系统是能为预算人员提供预算实时、动态监管等功能，但是都是基于预算人员熟练运用软件的基础之上，才能充分发挥这些信息系统的功能。然而，事实上，具备较强的会计专业能力的人员往往不善于信息技术，而熟练信息软件操作的人员又没有达到会计专业水平。

三、中小学加强全面预算管理时采取的优化对策

（一）树立牢固的全面预算管理意识

目前，中小学在开展全面预算管理工作时，会出现部门参与性不高、预算组织不健全、主体责任不明确等现状，归根结底是中小学对全面预算管理认识不到位，因此中小学想要树立牢固的全面预算管理意识，首先，加强领导及部门负责人全面预算管理相关理论知识学习，提升自身的管理水平，然后站在全局发展的角度，充分利用带头人的作用，引导全体工作人员参与预算过程控制工作；其次，在单位内部大力宣传全面预算管理的重要性和相关政策，并不定期举办全面预算管理主题活动，增强全员对预算管理内容的认识，以此树立预算管理全员性、系统性、长期性等形象；最后，完善预算管理相关部门，包括决策机构、编制部门、执行部门以及监督审计部门，同时考虑到学校需要与主管部门、财政部门之间有关财政资金的统筹分配与使用、领拨缴销的形式与方法、和主体权责划分等方面尚待商榷，因此中小学还需建立完善的内部沟通协调机制，加强业、财及其他部门之间的沟通与联系。

（二）提高预算编制的真实性、科学性

预算编制是中小学实施全面预算管理过程中的首要组成部分，其真实性、科学性不仅影响全面预算管理执行、监督等环节的实用性，还对全面预算管理工作的质量与效率有着因果联系。中小学想要提高预算编制的真实性与科学性，首先，根据政府会计改革新要求，对学校业务进行分类。新的政府会计制度于2019年1月1日开始在行政事业单位全面实施，中小学可以根据新的政府会计制度将业务分为六大类：行政、科研、教学、后勤、离退休、其他。这样单位在进行预算编制时，可以将功能类似的部门归纳到一起进行预算，一方面有利于财务会计与项目决算相符合，另一方面也能按照上述六大类对各自预算执行情况进行分析与对比，有助于单位领导层与各部门负责人对资源配置和职能运行情况进行把握，如遇问题及时发生进行调整与优化。其次，设立项目时，一是立足于部门特点和单位全局战略发展之上；二是在预算编制前充分做好调研工作，即根据单位对项目的充分调研与论证，确定项目开展是否具有可行性与必要性；三是优先发展单位重点项目，对其进行严格管理与加强关注，这样才能保证有限的财政资金能发挥出最大的经济效益。最后，在遵循成本效益原则和重要性原则基础上，根据业务轻重缓急和特点，巧妙地采取合适、有效的预算编制方式，比如固定预算法、弹性预算法、零基预算以及增量预算等等，充分发挥预算的前瞻性。

（三）构建完善的绩效考核与奖惩机制

中小学想要构建完善的额绩效考核与奖惩机制，首先，在单位内部树立“花钱必问效，无效必问责”的管理观念，强化相关工作人员对每一笔资金支出责任与效益的责任感；其次形成完善的绩效考核专家库，里面除了覆盖单位全部支出外，还应包括国家最新会计政策、财经相关法律法规、和预算管理相关制度等等内容；再者，对于绩效评价指标体系和评价标准的设定，单位应该结合实际情况和绩效考核现状，在遵循动态性、可行性、和综合性三大原则前，确保考核指标公正、公平和灵活，这样才能有利于单位进行预算绩效评价。最后，单位结合部门实际工作绩效、个人表现以及个人与部门之间关联性与预算目标、管理要求[3]，对各个预算执行部门及人员进行绩效考核与评价。由各部门负责人及工作人员在各自岗位上的职责体现和在全面预算管理过程中的成绩，进行奖惩。对于表现优异的部门及工作人员，给予一定的物质或精神奖励；对于表现不好且有过失的工作人员进行相应的处罚。

（四）加强预算管理人员选拔和培训

加强中小学综合人才储备，必须结合事业单位人事制度情况分析，专业技能单一化在新政府会计制度实施后逐渐失去竞争力，而多元化会计管理人才在人才市场中崭露头角，尤其在当下，信息技术正以日新月异的速度不断革新，各大事业单位或企业对预算管理人员的要求不再仅满足扎实的管理知识，还应具备丰富的行业管理经验和熟练的会计电算化技术。因此中小学可以从以下几种方面，来提高预算管理人员综合素养。第一，提高管理人员选拔要求，即管理人员不仅具备相应的资格证书，还应具有丰富的管理实践经验。此外，单位还应该对新入职人员进行入职培训，包括专业技能、职业道德等方面。第二，督促现有预算人员熟悉现代预算管理模式，比如举办主题研讨会、会计电算技术培训班，或者学校联合其他教学机构进行会计电算大赛，一来相互学习借鉴，二也能提高预算人员胜负欲，以此提高学习的兴趣，继而提高会计核算的速度和准度。

四、结束语

综上所述，全面预算管理对于中小学而言，不仅能充分发挥预算管理的前瞻性与指导性，还有利于学校加强预算执行部门与其他部门之间的协调联合，提高有限的财政资金配置与使用率，可谓至关重要。因此，中小学应该正视自身管理问题，在单位内部树立先进的预算管理观念，提高预算编制的真实性、科学性，同时构建完善的预算绩效考核与奖惩机制，最后提高预算管理人员的综合素养，以此促进学校全面、稳健发展。