基于全成本链的 除尘项目成本控制研究

王经梅

（济钢集团有限公司，山东 济南 250101）

一、除尘项目全成本链成本控制的含义

除尘项目是典型的环保工程项目，在技术上和项目管理上的复杂程度都比较高。除尘项目具备两个突出特点，即工程总承包的经营方式和项目型制造的生产特点，目前除尘企业已从过去的“一卖了之”扩展到包括设计、制造、土建、设备安装、调试、维护、维修、改造、升级等多个环节和步骤在内的链条式经营模式。

成本链成本控制实际上是一种成本的“链式管理”，就是根据项目生产工艺流程及各单位、各部门的职责范围，建立一条环环相扣、层层链接的成本管理链。除尘项目的成本控制就是指在除尘项目实施过程和项目成本的形成过程中，采用适当的财务和技术管理方法对除尘项目实施过程中的各项成本费用支出进行监督、调节和控制，及时纠正各种偏差，把各项成本严格控制在目标成本数额之内，提高经济效益。按照除尘项目的成本控制要求，项目成本应自始至终置于有效的控制之下，即项目的成本控制措施和手段应始于工程项目中标确认之时，一直到工程项目竣工后的合同约定运行维护期结束。

二、除尘项目全成本链成本控制的原则

（一）全面控制原则

除尘项目成本的全面控制又分除尘项目成本的全员控制和除尘项目成本的全过程控制。因为除尘项目成本涉及除尘项目组织中的各个部门和环节，是个全员控制的过程。同时，除尘项目成本的发生是随着项目进程分部形成，是一个连续发生的过程，因此成本控制的工作贯穿除尘项目施工进展的各个阶段，使除尘项目始终置于有效的控制之下。

（二）动态控制原则

动态控制原则就是要在工程除尘项目成本支出的发生过程中进行严格的成本实时监控，从而保证工程除尘项目的成本目标得以实现。

（三）目标管理原则

目标管理是成本控制的有效手段，是贯彻执行总体成本计划的一种方法，基本思路就是把成本控制目标根据项目过程成本结构和各环节成本要素特点对成本管控措施和指标逐一分解，提出具体要求，并按照“横到边，纵到底”原则责任到人，确保目标成本控制落实。

（四）成本效益原则

全成本控制的目的是为了实现目标利润，成本效益原则是指要考虑推行全成本链成本控制发生的成本要低于因缺少控制而丧失的收益。从另一层面可理解为要加强重点环节成本控制，通过分析判断重要领域和关键成本要素，减少无效成本和低效成本，关注例外情况，对易控和次要的成本支出采取简化的控制措施。

三、除尘项目全成本链成本控制应用

（一）招投标阶段成本控制

招投标阶段成本控制主要是目标成本总成本的合理确定，这是全成本链的关键环节，是全成本链控制的基础。招投标的成本由于采用实报实销，投标费、评审费等很大一块是定死的费用，因此在制定控制方法时主要侧重工作流程的细化和科学、规范的工作标准的制定。目标成本的制定是项目招投标阶段的重要工作，它决定了后续阶段的全部费用，是整个项目成本控制的基础。

例如项目总投资650万元，目标利润按照总投资15%预算，则总成本目标在550万元左右，然后再根据子项目对总成本费用进行二次分解。

（二）设计阶段成本控制

除尘项目采用“以设计为中心、以项目全过程成本管理为手段、准确预测成本，进而以降低成本、提高效益为目标，实施目标成本控制、责任成本管理”的成本控制模式，设计阶段是全成本链成本控制的关键阶段。本阶段成本控制主要有两个思路，一是在可控成本下尽量实施多种设计方案经济性比较，选择低造价可行性方案；另一个是实行限额成本控制。除尘方案设计主要集中在工艺设计、土建设计方面，由于材料是除尘项目成本的主要部分，对安装材料的设计实行限额设计，以控制成本。

（三）施工阶段成本控制

本阶段是除尘项目成本链条的关键环节，项目总成本的80%产生于这一阶段。本阶段成本控制主要从以下两方面入手：

1．建立项目施工管理网络链

除尘项目施工方案制定后，进入现场施工阶段，现场施工阶段是除尘项目成本链中的重要结点，大量成本费用的产生来自这一阶段，因此加强项目施工子成本链的成本控制是项目全成本链成本控制的关键。由于除尘项目施工的复杂性，项目施工应建立项目施工网络链，确保工期。施工网络是由项目部控制的，项目部根据施工要求，为明确责任控制费用，实行分片包干管理。

项目部办公室职责：负责定期召开项目专题会议，了解工程进度、投资、成本情况，牵头对影响本工程建设各种因素进行分析，提出对相关各管理单位的考核建议意见；负责进行工程预算、领料审批、结算审查；负责工程资金筹措，对工程所需资金按资金使用计划给予时间和额度上的保证。

技术质量组职责：负责对项目初步设计的技术先进性、适用性、各项技术指标确定的科学性进行会审，确保所设计的图纸尺寸应与现场实际相吻合，对图纸的准确性、可行性负责，杜绝现场的二次大的改动，以便保证工程的顺利进行。按时提交施工图纸和外购材料、备件明细，编制加工工艺卡片，确保工程施工技术安全性；负责及时对本工程项目实施方案、重大技术措施、设备、合同及设计变更等问题进行调度、协调和控制。

材料设备组职责：负责组织设备采购，签订设备供货合同，及时催要设备，负责协调设备资料及时反馈，及时提报设备采购资金需要计划；负责组织材料、设备的招投标工作；

现场施工组职责：依照公司批准的项目初步设计内容、投资和公司确定的工期目标，实施对本工程施工全过程管理；负责选择工程建安施工队伍、签订施工合同；负责除尘器本体及其附属设施加工制作，负责建安工程进度、投资及质量控制，负责组织办理工程结算签证、验收等手续；负责现场工程投资控制和竣工验收准备工作。

安全保障组职责：负责进行现场危害辨识并制定防范措施，确保安全施工。

2．建立责任目标成本控制体系

首先，对项目部各项目组进行目标成本进一步分解，实现目标成本的细化，根据目标成本控制定额，按标准成本制定预算指标，确保预算指标的科学性、可行性。

其次，实行责任目标成本分级控制。通过目标成本层层分解，制定成本考核办法，实行成本分级控制。厂部做好各子项目组之间的协调工作，使各子项目组成本日常控制与项目总体目标保持一致。各部门、施工子项目组根据工作职责、考核办法和分解的子项目目标成本制定相应控制制度，进行成本控制。采购部门成本控制主要采用招投标采购制度，对供应方设立档案，进行定期评价，保证供货质量、及时供货，对价值比较大的原料建立稳定的供货渠道，可享受折扣供货、免费运输，大大降低采购成本。施工过程各组成本控制主要采用标准成本定额控制。安装过程采用工艺流转卡制度，严格技术参数和用料控制，控制了过程成本。技术质量检验部门按照除尘项目质量保证体系程序文件和作业文件规定，对施工全过程进行质量控制。

（四）验收结算阶段成本控制

本阶段实施有两方面内容：项目试车和工程结算。项目试车由项目部、市场部以及发包方共同协作完成，是对项目整个性能指标的测试，由于项目技术性能的复杂性，可能产生的不可控成本（返工、设计更改等）有很多。本阶段主要控制措施有：

1．试车阶段的控制。可单机试车通过后再进行系统整体试车，这样就单机存在的安装隐患在单机试车中及时发现补救，避免整体试车中全系统出现问题，造成人员、检修等方面的投入加大。

2．结算费用的控制。项目验收完毕，派专人负责项目的决算和结算，包括与发包方的决算结算、与子项目施工中外部委托施工方的结算，确保竣工结算中各结算项的完整和准确，确保项目款的及时回收，减少资金成本。

（五）运行维护阶段

除尘项目验收后，进入试运行期，发包单位为确保项目安全正常运行，在项目款中扣除6－10%，作为质量保证金，因此本阶段是项目收尾的重要阶段。主要成本控制包括：

1．制度控制。采用物业管理服务模式，配备专业技术人员和检修人员，建立了除尘设备档案，实行日常巡检制度，及时发现处理运行隐患。

2．日常维护控制。对设备重要零部件运行采用设备点检卡进行控制，确定重要运行部位巡检责任人，对重要设备零部件加强日常维护保养，避免大的停运事故发生，减少大修维护费用，从而降低成本。

四、企业全成本链成本控制应注意的问题

（一）完善全成本链系统成本控制

在企业整个成本链上进行成本计算。可通过目标成本制定、改变成本核算方法、维护成本单独计算等来完整揭示全成本信息。

在企业整个成本链上进行成本控制。主要包括预算控制、过程控制、战略成本控制。预算控制就是将成本降低指标引入到除尘项目预算中，体现持续成本降低的思想；在过程控制中，加强施工环节中的动态成本控制，建立成本报告制度，改变定期召开成本分析会的制度，发现成本差异及时反映，迅速查找原因，纠正偏差，控制成本；在战略成本控制方面，企业管理层从战略角度出发，制定清晰的、长期的成本战略，做好企业市场定位，拉长企业成本链条。

在企业整个成本链上进行成本分析。就是要进行事前、事中、事后的分析。通过事后分析，总结每个环节事前成本准备、发生阶段成本预算和控制存在偏差的原因，不以局部最优作为评价标准，突破职能部门和环节的界限，要求各部门在全面成本降低过程中互相支持和配合。

（二）加强成本信息化管控

现阶段随着各种信息化软件的开发，在成本管理上，应根据行业特点将信息技术与先进的成本管理思想相融合，运用先进的管理信息系统，使企业信息流、业务流、物流、资金流四流合一，实现可追溯性。在成本控制管理中，成本链中的每个环节都会产生相关的数据信息，将原始信息录入企业管理信息系统，会产生相关成本信息，然后提供给管理者进行信息索取、决策、判断和分析，通过计划、控制、评价等活动对业务流程进行管理。因此，引入ERP系统、办公自动化系统成为必然。