浅谈企业全面预算管理效率的提升路径

尚晓伟

（苏州太湖科技产业园有限公司，江苏 苏州 215000）

全面预算管理需要企业的各部门配合及参与，涵盖了企业的所有经济业务活动，不仅是对企业全面的前瞻性规划，也是企业实现精益化管理的重要方式。企业预算管理是以企业的战略目标为导向，对未来一定时期内的经营活动目标和财务结果进行全面预测、筹划分析，更好地优化配置企业的内部资源。并对预算执行的情况和结果进行分析和评价，细化和量化预算指标，进而优化业务流程，指导经营活动的改善和调整，提供重要决策支持，降低企业的成本，促进实现企业的战略目标。

一、企业全面预算管理效率提升的重要性

（一）保证企业战略目标的实现

全面预算管理，是一个需要企业自上到管理层，而下到各部门具体的每个岗位，全员参与，覆盖企业全部业务范围、业务流程全跟踪的综合管理系统。企业通过不断地调整和完善全面预算管理，既可以很好地协调企业的长期目标和短期目标，也有利于企业年度经营计划目标的完成，同时对于整合企业间及各个部门的目标也起到了关键的作用。企业预算的编制、实施执行、调整修正，使战略目标能够更好地“落地”，推动企业发展，为企业战略目标的实现以及经济效益最大化提供了合理而有力的保证。

（二）实现企业内部资源优化配置

通过全面预算管理，不仅仅能够提高企业资源的配置效率，同时也有利于企业经营发展的规划。正确的理念是：企业战略要求达到什么样的目标，为实现这样的目标需要哪些资源？通过规划，直观的选择出所要达到的目标，从本企业实际情况及经营目标出发，从整体的高度上制定出可行性的经营目标及计划，使得企业内部资源的优化配置得到实现。

（三）提高企业组织内部的沟通与协调能力

全面预算编制是全面预算管理的开始，在全面预算的编制过程中，各个部门之间的相互沟通合作，及时传达各自的预算目标计划和需求，通过部门间的反馈结果，进而判断出对本部门的计划和需求的影响，对产生的影响进行分析并相应地调整预算，使得预算数据更加的准确、合理。全面预算管理能够促使企业各个部门目标明确，增强部门员工间的团队合作意识，使得思路和行动保持一致，提高了企业部门之间的沟通和合作能力。

（四）发挥企业的激励和制约作用

科学有效的全面预算能够明确总分公司之间、各个部门之间、员工之间的职权关系，不仅对投资者有一定的约束力，同时也能够加强经营者对企业、员工的控制及管理。全面预算的执行分析能够反映出企业内部存在的问题及风险，从全面预算的执行结果中能够看出不同企业、部门以及员工对预算目标、管理制度的执行情况。预算的完成结果为企业实施奖惩和激励提供了依据，从而更好地实现企业的激励和制约作用。

二、企业全面预算管理的关键点

（一）以战略目标为导向

全面预算管理应以企业的战略目标为导向，战略规划和经营目标是编制全面预算的依据。企业的全面预算管理并不是制定简单的预算计划，制定预算不仅要考虑企业所处在的市场环境的变化，经济环境的变化，也好考虑企业内部环境的复杂多变性和可能突发的重大事件，都会影响到企业的战略目标能否很好实现，同时也会影响全面预算的预算编制。另外，管理者也要树立全面预算管理的理念，建立促使企业战略目标实现的预算管理制度，提升经营能力，提升可持续发展能力，坚持战略引领，确保经营目标的实现。

（二）制度的健全性

全面预算管理制度体系，一般包括组织架构、预算目标的编制、预算执行、预算控制及预算考核等多方面。这些都需要企业不断完善和健全全面预算管理制度，以及延伸到内控、审计、会计核算、绩效考核等内部管理制度。只有重视全面预算管理相关制度的建立与完善，使得开展全面预算管理的工作有规可依、有章可循，才能保障企业全面预算管理的顺利实施，保障每一个预算管理环节在规范的程序下执行。

（三）流程的规范性

全面预算管理的流程，可分为预算的编制、执行和考核这三个阶段。预算编制，包含了预算目标的确定、编制、汇总和审批预算；预算执行阶段，包含了预算的分解、分析、控制以及调整等内容；预算考核是最后一个阶段，通过对预算执行情况进行定期或不定期的预算考核，发现经营中存在的问题和风险，及时采取纠偏措施，使得各个环节的流程更加规范，能够起到相应的作用，从而实现对企业全面经济活动的控制，规范流程的管理。

（四）重视风险

全面预算编制，是企业实施全面预算管理的起始，在全面预算编制过程中常会遇到一些风险。具体表现为：一般企业的预算编制，主要以财务部门和业务部门为主，其他的相关部门参与程度较低或者没有参与，非常有可能就导致预算编制的不合理，整体性不够；覆盖范围不全面、部门之间的预算数据既没有关联性，数据的整合则缺乏逻辑性，最后就有可能导致全面预算系统性不强，难以形成最初的预期结果；预算编制对相关信息的依据不够充分、程序不规范、编制方法选择不恰当、目标及指标体系设计得不合理、不科学等风险都可能导致出现全面预算编制的不准确性、可行性偏离等问题。全面预算执行中也会遇到一些风险，具体表现为：全面预算下达不力；预算指标分解得不够详细，与业绩考核体系的不匹配；审批权限及程序混乱；预算执行过程中缺乏有效的监控管理，流于表面，可能导致出现预算执行环节出错、不力、随意、执行效率差等问题。这些问题则都会直接影响到全面预算管理工作的有效进行。

三、提升企业全面预算管理效率的路径

（一）提高对全面预算管理的认识，注重人才培养

正确的预算理念能够为预算管理确立正确的方向，通过加强对全面预算管理的学习，既能调动管理层和全体员工对预算管理重要性的认识，也能更好地发挥企业每个员工的作用，调动工作的积极性，提高员工间工作交流协调，使得预算信息数据能够及时有效地得到反馈。因此应由领导开始重视全面预算管理工作，提倡全员参与，积极参与到全面预算中。任何管理都不能离开人，强化人才队伍建设，提高预算管理人员素质，提高预算管理人员的技能水平，这些都非常有利于预算目标的实现，使得企业全面预算工作的有效实行。

（二）选择适当的预算编制方法，提高预算编制的合理性

全面预算的编制过程，是一个上下协调、反复沟通的过程。企业编制预算应遵循经济活动的规律，结合自身经济业务的特点、基础数据的准确获取程度、生产经营周期等因素，选择合适的预算编制方法。熟悉每一种预算编制方法的适用前提及优缺点，比如有的企业会以历史期实际经济活动为其预算基础，编制预算用增量预算法，而运用增量预算法的前提是原有的各项业务的预算基本上是合理的，若前提发生变化，随着预算规模的变大，就可能会造成预算偏离及资源浪费，所以选择适当的预算编制方法，对预算编制的合理性很重要。

（三）制定全面预算管理的考核制度

全面预算考核是对各单位执行预算目标的情况以及完成预算目标的结果进行考核和评价，是纳入考核奖惩和激励的依据。企业应当制定预算执行考核制度，对重要项目必须明确责任，明确预算执行结果的责任归属，建立问责制度，避免责任单位相互推诿，本着公平、公开、公正的原则，做到有奖有惩、奖惩分明。预算考核也要讲究时效性，企业应结合自身的管理目标确定合适的考核时点，比如季度、半年度考核，通过及时有效的考核，有助于预算管理工作的改进，避免出现年度考核时“木已成舟”的现象。

（四）提高企业的信息化管理水平

信息是企业全面预算管理的基础，企业全面预算管理从目标的确立、分解、再细化到各个部门的责任人，同时也需要对不同时期时间节点的数据分析，比如月度、季度、年度的预算执行结果进行管控和分析，涉及环节多、数据量大，要确保预算数据准确，则需要全面把握相关的预算信息。企业应积极推行信息化建设，培养信息化人才，注重信息化培训，利用现代信息化技术使得全面预算管理的管理和分析工作实时进行，不再局限于预算后，而是延伸到预算管理的全过程，实现实时监控、动态分析调整，以保证预算目标的实现。

（五）加强企业的业务与财务的融合

企业的经营活动主要是业务活动，而业务活动与财务活动又是密不可分的。比如企业的采购与付款流程，既是业务活动，也是财务活动。企业的全面预算管理中涉及的预算控制工作，通常是对各项业务活动及相关财务活动的审批和确认。财务通过对业务活动产业的数据进行归集、分析、确认，并将财务数据转化为业务部门需要的决策依据。预算管理中，业务与财务融合的越好，财务数据越有价值，企业的预算也会越准确。

（六）运用预算分析找出经营管理的改进措施

预算分析作为预算管理工作的一部分，通过预算实际执行数据、历史数据、相关行业和经济环境变化的数据等等，对预算执行情况进行全面分析，重点针对预算差异进行分析，针对不同原因分别采用不同的处理措施。如果是内部执行导致的差异，找出责任归属；如果因为外部环境变化导致的预算差异，应分析该差异是否影响到下期预算编制及企业发展战略的实施。

四、结束语

全面预算管理，对于企业实现战略目标、实现内部资源的优化配置，以及提高员工工作效率和积极性有着很重要的作用。本文是通过对提升全面预算管理效率的重要性、关键点进行了分析，浅谈了提升全面预算管理效率的路径，希望全面预算管理能很好地发挥作用，促进企业的发展，并有助于企业实现长短期目标。