高新技术企业内部控制应用探索

2020-11-26唐洪军

经营者 2020年24期

唐洪军

一、引言

在市场经济蓬勃发展的背景下，企业与企业之间的竞争日益及激烈，从本质上来说，企业之间的竞争归根到底还是创新能力的竞争［1］，所以加快高新技术企业的发展，对于增强我国的综合实力有非常大的帮助。为保证高新技术企业健康、持续发展，企业内部必须建立起一套完善的内部控制体系，对企业内部的各项事务进行监督与规范，尤其是在创新驱动发展战略的引导下，国家越来越重视高新技术企业的发展［2］，对于高新技术企业的内部控制工作也投入了更多的关注。从整体上来说，高新技术企业的内部控制建设需要从高新技术企业的技术特点入手，在发展业务的同时做好内部控制，这对于高新技术企业的长远发展有十分重要的意义。

二、高新技术企业内部控制建设过程中存在的问题

（一）内部控制体系建设不够完善

就目前我国高新技术企业的内部控制体系来看，大多数高新技术企业还是沿用传统的内部控制体系，不能与企业的实际经营状态相结合，也没有明显地突出高新技术企业的核心技术特点，导致内部控制体系建设不够完善，缺乏全局性的效应。例如，一些高新技术企业的内部控制未引入内部控制风险管理部门的深度参与；同时，未完善以财务会计活动为中心的会计控制和会计监督。

（二）对风险评估作用的重视度不够

内部控制五要素分别为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。企业在实施内部控制管理的过程中基本围绕以上五要素开展工作，但某些高新企业会忽略风险评估在内部控制建设中的作用。在具体实务中，一些高新技术企业的研发在立项阶段、实施阶段，对其所面临的风险评估存在流于形式，没能充分识别研发各个阶段所面临的风险，从而无法有针对性地采取内部控制措施，致使研发成本过高，甚至研发失败。

（三）技术研发进程的内部控制效力不足

高新技术企业是依靠自身的技术发展与生存的，所以研发工作是高新技术企业的主要工作内容。但就目前高新技术企业的内部控制体系来看，高新技术企业的内部控制体系与企业的日常研发工作结合度比较低，甚至出现了财务核算工作与研发工作的脱节［3］。现行的内部控制体系也无法对研发过程中的问题进行监督，造成研发方向偏离企业发展战略。此外，由于内部控制的缺乏，研发所形成资产（成果）的安全性、完整性得不到保障，影响专利成果的转化。这种现象普遍存在于高新技术企业内部管理工作中，严重降低了企业的整体运行效率，阻碍了高新技术企业的长远发展。

（四）企业组织架构不匹配

高新技术企业在我国发展起步较晚，而且还呈现出地区的不平衡性。从整体情况来看，我国的高新技术企业依然沿用以前的企业管理组织架构，并没有根据高新技术企业的主营业务、研发方向作出调整，导致企业的研发目标与组织结构呈现出不匹配的现象，限制了企业的健康发展。并且在外部市场变化日益激烈的经济环境中，一些岗位职责在不断地发生变化，早期我国的企业组织结构设计已经不能够适应高新技术企业的发展，导致企业内部的资源无法实现合理分配，导致大量的资源浪费。

三、完善高新技术企业内部控制的措施

（一）完善高新技术企业内部控制体系

良好的内部控制体系能够有效地促进企业的发展，而高新技术企业与其他普通企业存在一定的差异，所以高新技术企业在建立和完善内部控制体系的过程中应当仔细阅读国家关于高新技术企业的扶持政策以及相关的规定文件，再结合本企业的技术特点、内部工作流程、主要风险点等内容的基础上，完善并实施适合本企业特点的内部控制体系，从而为企业的发展提供更加有力的帮助。大量的实践结果表明，良好的内部控制体系有助于提高企业内部事项的处理效率，加强各个部门之间的配合，而通过落实企业内部控制制度可以使高新技术企业不断创新，从而使高新技术企业能够进一步发展壮大。

（二）重视风险评估在内部控制中的作用

风险评估是内部控制活动的前提，没有充分做好风险评估，内部控制活动就会无的放矢，就会失去控制节点。特别是高新技术企业的研发在立项、实施各阶段皆需重视风险评估工作。

1.立项阶段。在内部控制风险管理部门的参与下，会同各业务部门评估外部监管环境、市场环境、产业发展趋势以及企业经营发展中可能面临的风险，做好可行性研究，确立正确的研发方向，分配好内部资源，并与研发团队达成共识，避免因研发团队的业务偏好造成研发方向与产业发展方向和企业实际发展情况不一致。

2.研发实施阶段。及时结合企业内外部环境的变化，评估对研发项目的影响程度，建立和完善相应的控制措施，及时有效地修正研发方向及内容，避免造成资金浪费。

（三）加强技术研发过程中的内部控制

技术研发是高新技术企业赖以生存和发展的根本。但由于未完善和加强与高新技术企业相适应的内部控制措施，某些高新技术企业存在资源浪费、研发成本居高不下、研发失败、创新不足等现象。所以，研发的成功与严格的内部控制工作是分不开的。具体可以从下几个方面进行。

1.加强预算与预算执行管理。在研发立项阶段做好研发预算，在研发实施阶段，企业需按照已经确定的预算来跟进研发进程，并严格管控研发过程中产生的费用，并由专门人员稽核。

2.重视研发过程的阶段性评审。在研发实施过程中，监管部门应及时跟进研发进度，分阶段召开评审会议，对研发形成的阶段性成果进行讨论与分析，使之不要偏离企业经营发展战略，对于尚未完成的研发进度，应当结合前一阶段的完成效果进行再次讨论与分析。

3.保障资产的安全性、完整性。研发完成后，企业应派专人跟进，及时将已完成的研发成果申请专利，并通过有效的内控控制措施保障研发成果的安全、完整，及时将其转化为企业的生产力，从而保证企业在市场上的整体竞争力。

（四）优化高新技术企业的组织结构，提高运营效率

随着高新技术企业规模的不断扩增，企业管理者要有敏锐的眼光，明白本企业的主要研发方向和市场定位，并及时调整自身的组织结构，从而使内部控制效率得到提升。在具体的操作过程中，可做好以下工作。

1.创新和优化组织结构形式。高新技术企业通常具备创新性的特点，所以研发部门一定是重点关注的对象，也是组织结构设计中需要特别优化的内容。在实际的运行过程中，企业管理人员可以按照项目的不同将研发人员分为不同的项目组，采取项目经理负责制，对企业的研发人员实行弹性化的、柔性化的管理，从而使研发人员更好地从事研发工作，提高研发效率。

2.明确岗位职责、权利边界，建立协调机制。高新技术企业可将研发与经营管理活动细化到每一个部门，并且对部门中相关员工的岗位职责、工作任务等内容作出规定，同时还要划分各个岗位的控制权以及团结合作的关系，使内部控制风险管理部门可及时参与项目的讨论和评估分析，财务部门可通过大数据信息平台开展日常的核算工作，避免数据和信息传递的不及时和不对称。

此外，高新技术企业还应当加大信息化工作建设力度，加大对财务软件的引进和使用，这样既可大幅度降低人工成本，还可有效增强内部控制、会计监督效果，提高审计效率和准确性。