基于内部控制的高速公路运营风险管控

赵 斌

一、引言

高速公路工程属于我国重要的基础设施工程，在我国改革开放不断深入以及“一带一路”倡议持续推进的过程中，我国高速公路工程建设和通车里程飞速增长。而由于此类工程的规模较大且投资成本较高，在较长的建设工期内容易受到外界环境以及内部施工各个环节和管理因素的影响而存在各类风险，增加了高速公路运营公司的风险管控工作量和难度。尤其是在目前高速公路行业市场竞争更加激烈的形势下，此类工程需要加强内部控制中的风险管理工作，才能更好地降低风险，提升公司的经营效益。

二、高速公路运营基本现状

我国高速公路建设和通车里程急剧增加，增加了高速公路的运营压力，同时也推进了其运营模式的转变。目前我国比较常用的高速公路运营模式主要有以下两种。一是由政府交通运输部门直接开展运营管理的模式。在此种模式下，高速公路主要由交通运输部门管理，具体的运营管理工作则是由各级政府和各级交通运输厅开展，具体的运营管理执行者是高速公路管理处，所采取的财务管理体制是项目法人领导下的分级负责机制。在此种财务管理模式下开展财务管理分为收支两条线，是在相应的汇缴户中收到通行费以及其他费用之后，由计算中心统一划走，并通过管理处将各项支出进行预算上报，上级交通运输部门则结合其预算开展审批和划拨工作。二是采取多家公司控股投资的运营管理模式。在此种管理模式下，控股公司是运营管理主体，所采取的管理方式是独立核算和自主运营的方式。在核算时采取全面预算管理方式，重点开展公司的绩效评估考核和资金风险评估工作，此种模式是本文所研究的重点。

三、高速公路运营公司风险分析

高速公路运营风险主要分为不可控风险和可控风险两大类，前者就是由于不可抗力以及政策等原因所引发的风险，此种风险无法规避，只能通过规范管理和事后应急措施来降低风险所造成的损失。后者则是公司开展内部控制工作中的风险管控重点，主要分有以下几种。

（一）组织风险

此类风险就是运营公司在运营工作中因为相关部门决策工作、组织工作、实践工作以及协调工作中出现失误而引发的运营风险。此种风险的具体类型也相应分为决策风险、组织管理风险以及协调风险等类型。此外，在此类运营公司开展实际运营管理工作时，还往往存在内部组织机构建立不够合理以及所制定的组织管理制度不够完善等问题，这些问题更是增加了上述风险的发生概率。

（二）财务风险

此类风险主要分为税务、审计、融资和资金风险等类型。针对税务风险来说，如果公司相关部门在开展财务工作时没有真正理解和掌握相关税收政策内容，会导致公司开展税务筹划时出现风险的概率增加。针对审计风险来说，规模和资金量较大的高速公路项目财务管理中要对专业财会和审计人员有较高的要求，否则就会由于人员数量不足或者专业水平较低而影响审计工作的及时性和准确性，增加公司运营中的审计风险。针对融资风险来说，此运营公司针对高速公路项目开展融资工作时，如果存在财务结构不合理或者融资不适合的问题，就会降低公司的偿债能力，从而引发融资风险。针对资金风险来说，由于高速公路项目规模较大且投资较高，财务管理中如果缺乏科学的监管制度则会导致财务审批中出现不规范行为，导致资金风险的出现。

（三）人事风险

高速公路工程规模的扩大，推动了相应运营公司的大规模发展，其中所涉及的各类技术和管理人员数量较多而且要求较高。如果此类运营公司中存在人事管理制度不够完善以及管理机制不够科学合理的问题，就会出现公司员工工作态度不端正、工作能力不足等人为风险因素，影响人力资源管理效果，增加人为因素所带来的公司运营经济效益不佳和持续发展方面的风险。

四、高速公路运营公司基于内部控制加强风险管理的优化路径

（一）成立专门的风险管控小组

要基于此类运营公司中完善的内控管理制度成立专门的风险管控小组，此小组在开展具体风险管控工作时要依据企业内部控制制度开展，保证此小组具体工作的科学性。通过具体的风险管控工作，可以合理评估企业运营中的整体风险，严格监督风险控制工作，同时也能及时评价风险管控制度的落实情况和结果，从而及时调整风险控制策略，确保风险管控工作的顺利开展并达到预期目标。此外，此小组还要独立于公司其他部门，并由企业管理层直接管辖。

（二）科学整理相关风险

针对运营公司中的日常风险和专项风险，在开展风险管理工作时要针对这两种风险提前制定详细的风险清单，也就是要在准确识别上述风险之后划分不同类别的风险，并结合公司的实际运营情况以及风险对公司运营可能造成的危害对风险进行归类整理。基于上述风险清单进行风险分类，就可以在后续运营管理工作中合理安排各项工作，通过常规化的清单管理工作，有效降低企业运营风险。此外，还可以通过专门组建员工开展监督管控的方式来管控有关项目和融资筹资项目等特殊风险。

（三）加强各个环节的风险管理工作

第一，事前风险防范工作。由于公司运营工作涉及不同参与方的利益，通过有效的风险管控工作有助于保障相关利益方的利益。因此要基于运营公司中完善的内部机制，重点针对各类风险制定具有较强操作性的标准，确保工作人员在开展各项运营管理工作时有据可依，并基于上述标准中明确的操作流程和技术要求开展管理工作，从源头上控制和防范各类风险。

第二，事中风险防范工作。在公司运营各个环节中开展管理工作时，要组织专门人员实时监管整个运营管理过程，杜绝不法行为的出现，严格控制各项运营管理工作符合上述标准要求。为了达到上述目标，在此风险管控阶段，需要利用风险监测系统开展数据跟踪、执行跟踪以及效益跟踪等跟踪监测工作，保障各项风险管控措施在此阶段的有效落实。

第三，事后风险处理工作。针对此类公司运营管理中出现的各类风险，在度过风险之后需要风险管控人员针对性地研究风险处理方法、过程以及达到的结果，提出需要改进的地方，作为后续同类风险的管控依据。

（四）加快企业信息化建设

目前快速发展的信息化技术对此类运营公司的内部控制起到了推动作用，运营公司可以通过信息化管理平台的构建融合内部控制和信息管理工作，构建相应的财务会计核算系统、资产管理系统、收费管理系统等，以方便各项管理工作的开展并提升工作效率。但是由于不同系统所制定的标准不同，所获取的信息也不同且相互独立，为了更好地发挥各类信息的作用以及信息化技术的优势，就需要将上述信息管理系统与内部控制制度融合起来，实现各类信息有效传递和集中整理归纳，进而形成统一的标准，实现企业信息传递效率的提升，帮助管理人员更加直观地了解企业运营管理中的风险并采取针对性的管控措施，有效降低风险发生概率，提升运营管理质量。

五、结语

高速公路工程作为我国重要的基础设施工程，其风险管理工作效果直接决定公司运营效果和经济效益。为此，针对此类运营公司所面临的组织、财务和人事风险，需要从内部控制的角度出发，构建专门的风险管控小组，并从事前、事中和事后做好各个环节科学的风险管理工作，还要推进企业信息化建设并与内控制度融合，提升风险管理效果，推动此类运营公司的健康发展。