商业零售连锁企业内部控制管理分析

俞博文

摘 要：随着时代的不断进步和社会经济的快速增长，出现了越来越多的商业模式。自商业零售连锁经营模式出现以来，商业零售连锁企业如雨后春笋般涌现，数量急剧增长的同时导致行业之间的竞争越发激烈。零售连锁企业只有不断提高自身核心竞争力，才能在当下的市场竞争环境中占据有利地位，获得预期的经济收益。做好零售连锁企业内部控制管理是提高企业核心竞争力的关键。本文首先分析了商业零售连锁企业内部控制管理工作中存在的问题，随后深入研究和分析有效的管理措施，有利于企业更好地适应市场需求，提高核心竞争力。

关键词：商业零售连锁企业;内部控制;管理;措施

0 引言

商业零售连锁企业的内部控制是为了实现经营的目标，保护资产的安全和完整性而采取的自我调整、约束、评价和控制的一系列方法。在当下日趋激烈的市场竞争环境中，商业零售连锁企业只有做好内部控制管理工作，才能更好地配置各项资源，解决经营和发展过程中遇到的各类问题。通过这样的方式提高企业核心竞争力，在激烈的市场竞争中占据有利地位，实现预期的发展战略和经营目标，提高企业经济效益。

1 零售业发展现状

自从改革开放政策实施以来，国内零售行业迅猛发展，在长期的发展过程中形成了市场多元化、商品种类丰富的局面，随着社会生产力和消费水平的不断升级，零售行业的结构在不断调整，进一步提高了现代化水平。这样的转变使零售面临着新的发展机遇，但同时也面临着一系列的挑战。针对零售行业而言，国际化和区域化流通是未来的发展形势，大型零售连锁机构已经遍布全国各地，例如联合利华等，国外的大型连锁超市也在不断进驻中国，例如沃尔玛、麦德龙等等。随着企業的不断扩张，在发展的过程中建立销售网络时，对于采购和配送的要求更高，全国乃至全球范围内形成了统一的采购和配送体系，进一步加快了零售行业的发展，使零售企业的采购成本不断降低，经营管理成本也随之降低，获得了更大的经济收益和利润空间。

但在不断发展的过程中，受传统观念和思想的束缚，一些商业零售连锁企业的发展受到阻碍，导致这些零售连锁企业在激烈的市场竞争中处于落后局面，最终濒临破产。这些传统观念导致商品结构单一、促销方式简单，甚至出现了虚假广告、投诉等问题，制约了零售业的发展。因此，在当下的市场竞争环境中，从内部控制角度出发，做好企业的内部控制，提高企业管理水平，才能有效促进企业的发展，进而促进整个零售行业的健康发展。

2 商业零售连锁企业内部控制相关概述

内部控制的具体定义是指企业为了更好地实现经营目标和发展战略，采取相应的自我规划和约束手段对企业生产经营进行有效控制，防止企业在经营和发展的过程中面临风险，且在面临风险时将损失降到最低。通过有效的内部控制管理能够帮助企业明确各个部门的责任，在合理的范围内约束各个部门的行为，确保分工明确，从而有效提高经营管理效率。

企业内部控制管理工作依赖于企业内部完善的监督管理机制。企业内部控制和管理是为了促进企业的可持续发展，提高企业的核心竞争力。因此，企业内部控制和管理始终贯穿整个企业的经营和发展，两者之间具有密切联系。企业通过内部控制的相关措施，可有效降低财务风险，完善财务管理制度，明确财务部门各管理工作人员的职责，在提高工作效率的同时提高整个企业的财务管理水平。

企业内部控制也存在着一定的局限性。多数企业内部控制按照成本效益原则实施，而成本效益原则先天制约企业的内部控制，企业内部控制的岗位越多，需要投入的人力资源和财力越大，控制成本也相应提高。也有一些零售连锁企业内部的财务管理人员存在职业能力缺失、管理权限越位等问题，导致企业经营和发展过程中出现人为错误，影响了内部控制的有效性。

3 促使商业零售连锁企业进行内部控制的动因

3.1 提高管理水平，降低沟通成本

在商业零售连锁企业中建立完善的内部控制制度，需要全体员工共同执行，这需要企业内部各个部门之间共同协作，杜绝出现相互推诿责任的现象。企业通过统一的授权，落实各项工作的权限和职责，使各个部门高效协作，个体完成自身的工作，减少不必要的流程和环节，从而极大地提高工作效率，进一步降低沟通成本。

3.2 有效提高会计的可靠性

在企业内部建立完善的内部控制制度能够避免企业出现不合理现象，从而为企业提供可靠的会计信息，为企业的财务决策提供正确的信息支撑，减少错误信息造成的损失或风险。

3.3 防范企业可能存在的风险

随着互联网时代的到来，电商的蓬勃发展改变了人们的生活消费习惯，实体店也因此面临严峻的挑战，商业零售连锁企业要想稳定经营永续发展，就需适应当下的市场变化和潮流。做好企业内部控制工作，对于加强企业风险防控具有十分重要的意义。通过有效的内部控制制度能够帮助管理者建立完善的风险评估体系，从而结合市场的实际情况甄别可能存在的风险，通过规避风险实现企业的健康经营和持久发展。

4 商业零售连锁企业内部控制工作中出现的问题

4.1 缺乏健全的控制体系

当前大多数商业零售连锁企业对于控制体系的建立重视程度不高，导致控制体系缺失相应的实施基础，会计管理的监督职能难以有效发挥。也有一些零售连锁企业的会计岗位之间没有形成相互制约，导致一人身兼多职，出现滥用职权的情况，增加企业的财务风险。

4.2 资金管理水平难以提高

分析国内商业零售连锁企业对资金管理的实际情况能够发现，大多数商业零售连锁企业未能建立健全的管理制度，导致资金管理水平偏低。一些企业对于岗位没有形成牵制原则，现金收支方面缺乏相应的收付凭据，不重视收付业务的核查，导致相关工作人员利用职务之便挪用公款，资金管理水平较低。

4.3 存货周转率相对较低

部分商业零售连锁企业过于注重销售业绩，没有将销售预期和商品库存结合起来进行深入分析，导致商品库存存在不合理的情况，这样的现象可能会导致商品积压，畅销商品缺货断货。商品库存的积压占用企业可用资金，许多企业面临资金周转不灵的风险;畅销商品断货缺货则会导致企业损失相当多的销售利润。

5 加强商业零售连锁企业内部控制管理的措施

5.1 不断优化组织结构，明确企业内部各部门的责任

企业要优化内部组织结构，通过明确企业各部门的职能，在此基础上进行机构精简，加强部门合并，进一步提高员工工作的积极性和创造性，进而有效提高工作效率。因此，零售连锁企业的总部和分部要做好分工和协调，總部要加强对分部的管理，明确相应的权限和资产，这样才能促进企业的健康发展。要想不断提高零售连锁企业的管理水平，可采用经济型的管理方式。具体来说，分部在执行过程中，结合分部所在地的实际情况，制定相应的管理措施，确保各个分部之间不发生利益冲突，这样才能够为市场提供更加优质的产品，从而提高企业的核心竞争力。

5.2 加大企业内部控制的执行力度

首先，企业的经营者要强化对内部控制的了解，制定完善的内部控制制度之后加强执行力度，且在企业内部形成全面控制氛围，通过不断完善内部控制体系保证相关数据的真实可靠。其次，企业要加强对财务人员的培训，增强员工的归属感。通过一系列的激励措施，确保员工能够在内部控制工作中提高工作效率和时效性，真正发挥出企业内部控制的实际意义。大多数零售连锁企业在经营和发展的过程中都认识到内部控制工作的重要性，但在执行力度上仍然需要不断加强。只有不断加强执行力度才能够有效提高企业的管理水平，获得预期的经济收益。

5.3 提高相关人员的职业素养，确保审计工作的独立性

内部审计是对内部控制制度进行监督的关键。只有保证审计部门的独立性才能起到相应的监督作用。这就要求企业不断提高内部审计人员的职业能力和专业素养，加强对内部审计人员的培训工作，使其在工作中能够认真执行相关工作。结合当前零售连锁企业发展的现状，内部审计人员还要结合当前的发展形势，掌握专业技能和相应的管理理论，这样才能更好地指导实践，并且在实践的过程中不断提高评估风险的能力，为企业制定相应的策略建言献策，帮助企业更好地规避可能存在的风险。

在内部审计部门成立时，企业要遵循科学性和经济性原则，结合零售连锁企业的实际情况和经营特点制定管理体制模式，同时充分吸取先进经验，更好地确保内部审计部门发挥监督作用。

5.4 加强信息化建设，做好信息反馈

提高信息传递与沟通的效率是进行有效内部控制的重要保证。通过有效的信息传递，能够提高工作效率，避免因信息不对称造成的工作失误。在当前的时代背景下，互联网和信息技术飞速发展。因此，商业零售连锁企业要加强信息化建设，及时传递相关信息。通过顾客和销售人员获得相关的反馈信息，针对信息进行分析从而了解市场需求。结合市场的实际情况进行资源配置，制定企业的发展战略和目标，这样才能提高企业核心竞争力。同时，企业还可实施有效的绩效考核制度，对员工进行激励，这样才能使员工在工作中提高工作效率，进一步增强内部控制工作的有效性，使企业能够更好地通过内部控制工作合理配置各项资源，规避可能出现的风险，实现平稳发展和持久经营。

6 结语

在市场竞争日趋激烈的当下，商业零售连锁企业做好内部控制工作才能提高核心竞争力。在进行内部控制管理工作的过程中，要建立健全相关的体系和制度，加强执行力度，针对实施情况进行有效地监督，才能确保内部控制工作落到实处，使之更好地促进企业的发展。

参考文献：

[1]张瑛琳.连锁企业内部控制体系的构建[D].成都：西南财经大学，2019.