浅谈疫情防控税收优惠政策对企业的促进作用

杨园园

[摘    要] 新型冠状病毒肺炎疫情自出现以来，我国市场环境受到了很大的冲击，我国政府也在疫情期间出台了相关的疫情防控税收政策，相关政策的出台帮助企业减轻了税收负担，振奋了员工信心，对恢复企业生产经营、稳定就业、金融融资等方面提供了有力支持。文章就我国疫情防控相关税收政策对企业的促进作用进行分析，希望有助于大家工作参考之用，不当之处望指正。

[关键词] 现状;疫情防控税收政策;促进作用

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 17. 032

[中图分类号] F270    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）17- 0070- 02

0      引    言

近期，国家出台了《财政部、海关总署、税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》（财政部、海关总署、税务总局公告2020年第6号）、《财政部、税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第8号）、《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第9号）、《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第10号）、《财政部、国家发展改革委关于新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间免征部分行政事业性收费和政府性基金的公告》（财政部、国家发展改革委公告2020年第11号）。对疫情期间的企业来说，疫情防控税收政策是一场及时雨，对企业有着重要促进作用。它既能帮助企业降低税收成本，也能使企业扩大再生产，进而提供更多的就业岗位，夯实企业发展的人力资源根基，从而帮助企业在未来市场上站住脚乃至发展壮大。

1      疫情期间企业的现状

1.1   疫情防控重点保障物资生产企业

在新冠病毒疫情期间，国家对疫情防控重点保障物资需求量大大增加，已经出现需求大于供给的现象。全国各地有条件的企业为响应国家疫情防控的呼吁，纷纷扩产转产口罩，填补了短期内口罩供应的部分缺口;纷纷加大医用医疗物资的生产，确保医护人员及患者的需求;纷纷加工生产救灾物资，以保供人们的生活必需品等。疫情防控重点保障物资生产企业大规模的加快、加大生产，使企业的营业收入及相关费用成本增加。

1.2   受疫情影响较大的困难行业企业

困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。在疫情期间，交通停运，餐饮、住宿、旅游停业，确实给企业带来了巨大的损失。中信建投表示，海底捞若停业时间为15天、年末门店总数至1 000家，预计海底捞2020年的营收损失50.4亿元、归母公司净利润损失约5.8亿元。如果停业时间进一步延长，损失程度还将进一步加大;此前西贝餐飲董事长贾国龙表示，西贝在全国60多个城市的400多家连锁店均已停业，目前公司账上的现金流扛不过3个月。根据以上两家的现状，我们可以看到四大行业的窘境，四大行业企业营业收入较上年同期大幅降低，甚至本年收入为零，而疫情期间的相关成本费用并未发生改变。

1.3   其他行业企业

小微企业主要包括三个标准，自2019年1月1日至2021年12月31日，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元等三个条件。小微企业资产总额较低，如果长期停业，企业将出现资金短缺，现金流为负等现象。较上述企业相比，对于其他行业的企业来说，影响虽未有较大影响，但还是有相应影响，营业收入较上年同期会出现小幅降低。

2      疫情防控税收优惠政策对企业的促进作用

2.1   降低企业税收成本压力

北京国家会计学院教授李旭红有说对于重点防疫物资扩大再生产所购进的设备，企业所得税允许直接一次性扣除，不需要分期摊销，这对一些企业是很有帮助的。因为当期扣除增加了，应纳税额就会减少。这些政策都是要帮助生产防疫物资的企业最大程度地降低税收成本，支持扩大再生产。例如上海泰缘生物科技股份有限公司主要生产疫情防控期间需要的消毒剂，从1月29日以来该公司为了生产更多的消毒剂一直开足马力、加班加点。疫情期间打算采购价值500余万元的生产设备用以扩大生产，进一步最大化地增加企业的产能。在看到税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告通知后，该笔大型生产设备的资金支出可以一次性计入当期成本费用在税前扣除，该公司一季度企业所得税预计少缴约60万元。根据最新的税收政策，这500万购置设备的固定资产投入可以一次性计入当期成本费用，在企业所得所税前扣除，而根据原有政策，这笔投入要分十年扣除。又如山东烟台海德专用汽车有限公司财务总监李春霞在税务部门辅导下开具了免税发票。该公司向湖北省捐赠价值400余万元的4台垃圾桶消毒杀菌专用车，仅增值税、城建税及教育费附加等预计减免税费50多万元。而对于受疫情影响严重的餐饮、旅游等服务行业，新出台的“纳税人提供公共交通运输、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务免征增值税”等政策，无疑送去“寒冬里的温暖”。根据上述企业分析，我们发现新政策减少了企业当前需要缴纳的税款，给企业减少了相关税收成本压力。

2.2   缓解企业资金压力

对于交通运输、餐饮、住宿、旅游四大行业，在疫情期间无营业收入，且要支付公司员工及公司场地租赁费等相关一系列固定费用，对于他们无疑是雪上加霜。而疫情防控税收优惠政策的实施，对企业短期的资金压力起到了一定的缓解作用，无需缴纳过多的税款。企业可以将这些减免的税款用到自己的生产经营中去，这样既可以扩大企业的经济规模，也为企业带来了更多的经济利益。例如在广东省，珠海横琴新区税务局就为企业专门开辟了“绿色通道”，为广东省拱北口岸中国旅行社提供“一对一”税收顾问式服务，让该旅行社在2月份办理申报减免1月份增值税20多万元;上海市，昂立教育集团董事长兼总裁周传有面对疫情期间无法开课带来的营收压力，曾经一度担心集团资金流熬不过这次疫情。然而令人振奮的是，在国家减税政策发布几小时后，上海市有关税务部门就第一时间发来最新的税收减免政策提醒。经计算，昂立教育集团在2月申报期可减少100多万元增值税，大大缓解了集团办学的资金压力。根据上述分析，我们发现新政策缓解了企业的资金压力，让更多的资金用到企业的生产经营中去，为企业今后的复工复产加快发展提供了便利。

2.3   增加疫情防控重点保障物资生产企业人员就业

在新冠病毒疫情期间，国家出台的疫情防控税收政策，对疫情防控重点保障物资生产企业有着重大的好处，不少企业纷纷转注生产医疗器械产品企业。根据国家药监局公布的医疗器械产品注册信息统计，新冠病毒检测试剂注册的企业有23家，包括圣湘生物、华大生物、达安基因、万孚生物、迈克生物等上市公司，呼吸机的注册企业有62家，医用防护服的注册企业有301家，医用防护口罩的注册企业有150家，一次性使用医用口罩的注册企业有752家，红外体温计的注册企业有236家。据了解，目前，阿塞拜疆、波黑、巴西、文莱、捷克、吉布提、希腊、匈牙利、意大利、日本、卡塔尔、墨西哥、葡萄牙、俄罗斯、塞尔维亚、土耳其、英国等多个国家的采购方已经同中方企业签署了采购合同，主要包括检测试剂、口罩、防护服、护目镜等。注册企业及各个国家采购方的增加，疫情防控重点保障物资生产企业需要加大生产，需要大量的生产人员，所以在疫情期间增加了疫情防控重点保障物资生产企业人员的就业。

3      结    语

新冠肺炎疫情发生以来，国家为了进一步激发我国企业活力，一系列支持疫情防控和复工复产的税费政策接连推出，涵盖减免税收、延缓申报缴纳、加快办理退税等多个方面。2月份以来，疫情防控税收优惠政策的不断落地，企业经营情况发生了明显改变，对促进经济高质量发展起到了重要作用。

主要参考文献

[1]财政部， 海关总署，税务总局.关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告（财政部公告2020年第6号）[Z].2020-02-08.

[2]财政部， 税务总局.关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（财政部、税务总局公告2020年第8号）[Z].2020-02-06.

[3]财政部，税务总局.关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告（财政部、税务总局公告2020年第9号）[Z].2020-02-06.

[4]财政部，税务总局. 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告（财政部、税务总局公告2020年第10号）[Z].2020-02-06.

[5]财政部. 国家发展改革委关于新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间免征部分行政事业性收费和政府性基金的公告（财政部、发展改革委公告2020年第11号）[Z].2020-02-06.