减税政策对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析

胡丽 胡圆

摘 要： 财政保障是国家实现职能的根本基础和主要支柱，面对新形势分析减税政策对地方财政收入的影响和财税体制改革策略是使财政政策发挥更加积极作用的有效途径，因此，落实职责分离、强化绩效管理、聚焦关键领域、健全财税体系等都可以确保财税体制政策行稳致远，故本文选取当下盛行的减税政策为视角，从减税政策对地方财政收入长短期影响出发，最终罗列财税体制改革创新举措。

关键词：减税政策  财政收入  财税体制

我国加快公共财政框架构建，既优化了财政收支结构，又带动社会主义经济建设地稳步推进。各级地方政府纷纷响应国家号召，在地方财政收入上作减法，换取企业效益和市场活力，从而减轻企业负担，使其更好投入生产经营，实现社会经济良性发展。

一、减税政策对地方财政收入的影响

地方财政收入主要包括两个来源：一是非税收入，二是税收收入。其中，税收收入占据较大比重，从我国现行税收政策来看，地方税收主要来源为营业税，但随着营改增政策落实，地方财政收入受到较大程度影响。

从短期来看，减税政策必然会引起当地政府与纳税人之间收入的再分配。减税政策执行意味着直接降低了地方财政整体收入，进而影响地方政府财政支出，特别是除重点领域及刚性项目以外的一般性支出，各地地方政府已把紧预算关口、硬化预算执行约束，节省更多财政资金优先用于保运转保民生项目领域。对于城市建设和整体发展来说，资金缺口不利于基建、改造及城市综合服务提档升级，尤其是中西部省份，亦或是小微企业较多省份，当地政府在实现减税政策后整体压力相对较大，使短期财政收支矛盾凸显，因此，从暂时效应来看，减税政策对地方财政收入产生不利影响。

而从整体角度及长远利益出发，不难发现减税政策落实对地方经济转型具有推动意义。减税深入推进使地方政府将更多经济资源让渡给市场参与者，利于激发当地经济复苏、培育内生动力。另外，减税政策还可以辅助性促进地方调整产业结构，推动经济结构优化升级，进而以点带面，提升整个社会创新活力，以实现行业发展并解决目前经济发展步速放缓的現实问题。

二、财税体制改革的必要性

财税取之于民，更要用之于民。减税政策是现阶段对社会市场主要参与者的积极保障，但财税体制中诸多顽症并没有根本改善，诸如与民争利现象不断、地方预算监督把控不力，旧预算体制、习惯性思维应彻底摒弃，方能实现财税体制现代化转型升级。

面临新局势，各地具体情况各异使其推行财税政策反响、社会普遍认可度及需求导向满意度不同，所以因地制宜，有的放矢推行财税体制改革，才能保障地方政府及所辖经济的整体利益。

另外，财政预算编制应坚持全口径逻辑，所有地方政府财力应纳入体系，但截至目前，各地政府对全口径预算管理并没有充分落实，使政府职能外溢问题仍然存在，比如地方土地财政偏颇、地方隐形负债持续不下等，均需当地政府进行全盘考量，将风险控制在实际可接受的低水平，才能保证非税收入的切实收回。另外，纵观国际，我国征税覆盖面较窄，税种依旧不健全，如财产税税种中没有遗产税、物业税等;与提供公共服务较为密切的社会保障税也没有提及;在资源税方面，计税依据缺乏弹性，从量计征并不能抑制资源大量开采，不符合持续发展理念，还有三农问题，财政配置不合理问题都亟待解决，因此，推行财税体制改革尤为关键。

三、财税体制改革主要方向

地方财政减税政策既立足于当下，又着眼于未来，才能适应深化财税体制改革总目标。

（一）落实完善事权责任划分依据

结合国家相关部门政策可以看出中央财政在特殊事项管控方面承担较大支出比例，而地方财政补助支出却少有作为，因此在需要地方政府实行工作职能时，由于减税政策后短期财政收支缺口较大，使其实施积极财政政策空间受限。中央财政为支持地方发展应适时根据地方支出力度，加大转移支付，但预算增补也是国家严控领域，地方财政对财税体制改革自力更生更为重要。另外，国家也将按地方区域事权和支出责任相分离原则实时推进，并切实改善地方政府土地财权过度膨胀、资金预算不够透明等问题。财税体制改革，可谓牵一发而动全身，借此时机，推行财税体制改革将是解决地方财政收支的良方妙药。

（二）深入实施预算绩效管理体制

实施系列性减税政策，在此阶段亟需引入预算绩效理念加以配合，才能切实衡量财税体制改革综合效益。

加大收入预算绩效管理力度，一方面可防止征收过头税，切实减轻纳税人负担;另一方面，收入预算绩效管理扩围可加大其对特定金融机构、政府投资基金、央企国企等行业的绩效评价，正确计量利润上缴金额，以推动地方财政收入高增长，为政府工作职能助力。另外，对于支出预算绩效管理，不能放松管理标准，应严格坚持对支出项目开展绩效评价，并把评价结果作为重要依据，不断提高现有资金使用及配置效率、防范政策负面影响扩散，以推动当地政府工作及政策的执行效力。

（三）构建服务国家战略改革主线

国家深化财税体改革根本目标就是建立完整统一的法制规范，实现资源优化配置、市场公平竞争及社会长治久安的持续性现代化财政制度。地方政府实行财税体制改革着力点应尽量抵减“减税”政策带来的短期不利影响，拓宽财政收入渠道，将加快地方财税体系改革作为重心，囊括更多参与主体，集思广益，寻求利益共鸣点，重塑地方政府积极推动经济高速发展的动力。

具体而言：深化国有资产制度改革，完善国有资产与财政管理衔接，加快财政部依法履行国有资本出资人职责建设，扩大预算编制，提高国有资本收益上缴比例，促进地方财政增收。另外，也可以不发生系统性风险为根本准绳，深化政府债务管理体制改革，健全地方政府债券市场建设，完善风险识别与评估，以防范地方财政缺口，拓宽地方收入渠道，实现地方财税增收、促进财税体制改革、以构建地方服务于国家的财税体制战略改革主线。

参考文献

[1]高培勇.中国财税改革40年：基本轨迹、基本经验和基本规律[J].经济研究， 2018.

[2]郭庆旺.减税降费的潜在财政影响与风险防范[J].管理世界，2019.

[3]刘昆.积极的财政政策要大力提质增效[J].求是，2020.