浅谈企业经营中的会计内部控制

王英

摘 要：本文主要对企业会计内部控制所面临的问题进行简单的分析，并且针对这些问题提出相应的解决方法，希望能够提高企业经营中的会计内部控制力度，对企业资金进行严格把控，保证资金安全，促进企业管理制度的规范化与制度化。

关键词：企业经营;会计;内部控制;职业素养;治理结构

对企业会计内部控制制度、内容及其实施情况等进行分析后，笔者发现，在现代企业中，会计内部制度的内涵与外延都发生了变化，因此需要建立更加完善的会计内部制度，提高员工综合素质。

一、目前企业会计内部控制制度中存在的问题

（一）缺乏合理的法人治理结构

我国大部分企业都已经推行了公司制改造，但未能建立真正的法人治理结构，特别是一些上市公司，虽然建立了监事会、经理层、股东大会等，但在实际经营过程中存在内部人控制问题，董事会的独立性受到严重的干扰，监事会成员主要是由股东代表和公司员工组成，在行政关系上受到董事会的牵制，难以发挥监督作用。一些必须具备的机构未能起到作用，甚至没有固定的位置，股份公司仅仅成为了现代企业的外壳，未能从根本上形成法人治理结构，缺乏明确的监事会、经理层、董事会责任。与此同时，公司也未能形成有效的人力资源管理制度。企业管理者具有很强烈的政府色彩，管理者习惯性采用行政命令去治理企业，而不是去管理企业。大部分管理者也未能使用现代管理方式對员工工作进行监督，同时也难以采用科学有效的监督方式，导致公司不同岗位、不同机构、不同人员之间难以形成有效的牵制[1]。

（二）对会计内部控制不够重视

我国在实行会计内部控制的过程中存在较为薄弱的基础环节。许多企业管理者对于内部控制缺乏足够的认识，内部控制制度不健全或缺乏合理性。此外，许多领导在开展会计内部控制时存在误区，认为如果加强会计内部控制，就会导致后续办事中出现束手束脚的情况，极大程度影响工作效率，甚至认为如果制定会计控制制度，会出现人为制造矛盾的情况。另外，还有一部分企业虽然制定了会计控制制度，却形同虚设，难以起到约束作用[2]。

（三）缺乏健全的会计控制体系

目前来看，我国大部分企业已经建立了会计内部控制制度，但制度缺乏系统性、科学性。一方面，会计内部控制制度从内容上看是零散且片面的，缺乏系统性与科学性，并且个别单位因为受到利益驱动，出现轻管理、重经营的问题，同时也缺乏健全的组织网络，导致内部会计管理出现失控的情况;另一方面，很多企业实际上更看重事后控制，在出现违纪行为后才会选择惩处方法，导致会计内部成本不断升高，却难以取得良好的效果[3]。

（四）缺乏预见性

很多企业面对经济业务和内外部环境时缺乏预见性，导致管理存在滞后状态。随着我国市场经济高速发展，新的经济业务、经济行为出现，这对企业会计内部控制提出了更高要求。但是，当前企业管理人员与会计人员难以满足市场发展需求，并且缺乏足够的能力去制定内部控制制度，导致成本过高、环节较多、缺乏可操作性，难以起到真正的控制作用。

（五）会计人员整体水平低下

从整体来看，在制定与设计会计管理制度的过程中，会计人员起到了至关重要的作用。因为会计人员的独立性和素质会影响到会计控制作用的发挥情况，所以必须保证会计人员具备较高的职业素养。然而，目前我国会计人员存在学历、知识、业务水平都较低的情况，因此整体素质低下，企业业务培训和思想教育也仅仅局限于表面，导致大部分会计人员缺乏较强的监督意识，法制观念十分薄弱，同时也缺乏风险意识、职业判断能力，自我控制力较差。

二、完善企业会计内部控制的有效措施

（一）把握企业会计制度的建立原则

1.合法合规性原则

企业会计内部制度的建立需要遵循合法性与合规性，保证每一项经济活动都能在合法与合规的范围内顺利开展。比如，会计凭据需要会计人员在工作中认真审核，如果出现不合法的经济业务行为，应及时揭露或者制止。

2.权责对应原则

对于每个职工、每个部门，在给予权力的同时，也需要他们承担相应的责任。任何人或者部门都不能超越内部控制所赋予的权力，应做到责任与利益结合、处罚与过错对等。

3.不允许职务分离原则

想要建立更加健全的会计内部控制制度，应保证企业内部岗位职权都有明确的分工，坚持权责不分离，保证不同岗位、不同机构有着明确的责任分工，可以达到相互监督、相互制约的目的。通过这种方式，每个人在工作中也会自动检查其他人的工作，以及时发现和预防徇私舞弊行为。

（二）建立健全资金与财务管理制度

1.健全资金管理制度

货币资金是企事业单位资产的重要组成部分，也是单位中具有较强流动性的资产，更是唯一能够转化成任何类型资产的资产。因此，货币资金涉及面最广，应用也最为广泛，容易发生被盗窃、短缺、丢失等问题。不论发生哪种问题，都会对企业发展造成影响。所以企业必须加大对货币资金的管理力度，规范资金使用情况，避免出现资金过剩或不足的问题。通过建立资金管理制度，能够保证企业资产的安全性与完整性得到提高，对企业固定资产、存货、银行存款、现金等进行资产安全管理。

2.健全财务管理制度

对于各种自制凭证，要在用途、格式、编号、份数等方面进行明确的规范，对于记录内容要制定统一的规定。此外，对于会计核算中的双线核对、余额明细核对等，都要制定完整的制度。

（三）细化会计内部控制管理

1.完善会计控制制度

不同企业因为业务性质、规模等不同，内部控制内容也不相同。所以在设计时必须关注下述问题：首先明确设计主体，为保证会计内部控制具有权威性，会计内部控制设计的组织者必须从企业管理出发，而在设计过程中对设计人员的专业性、制度的实用性和技术性都有较高的要求，设计人员不仅要了解企业的业务性质和经营政策，同时也需要了解企业的经营目标和经营理念。

2.把握内部控制关键点

在设计企业内部控制制度之前，需要对当前会计所面临的问题进行分析，找到哪些部分漏洞最大、问题最多，在这些环节中可以利用哪些内部控制制度进行纠正或者预防。只有找到这些关键点，才能设置内部控制制度，真正做到防患于未然。

3.确定内部控制目标

会计内部控制制度需要围绕会计监督、会计核算等多个环节来设计。通常来说，一个健全的会计内部控制制度可以防止舞弊或者错误的情况发生，即使发生也能进行及时的纠正与完善。所以作为设计人员，必须对控制目标进行明确，充分考虑到会计控制制度是否符合原则，认真检查各个关键点，保证控制目标达到要求。

4.提高会计人员素养，展开专业化管理

企业会计内部控制制度在实施过程中是否有效，关键在于每个执行人员的素质高低，所以，为保证会计控制功能得到正常发挥，需要配备专业的高素质人才，让管理工作得到专业化开展。如果会计人员职业素养较低或者缺乏扎实的工作基础，就会出现因执行人员存在判断失误等情况而导致管理失败。因此，作为会计人员，需要具备良好的职业道德、政治思想，同时，企业还需要建立轮岗制度，避免同一个员工长期待在一个岗位上。通过这种方式，可以帮助财会人员学到更多的新知识、新业务。

三、结语

在当前形势下，必须加强企业会计内部控制制度建设，对企业内部所涉及的各项经济业务与岗位进行严格控制，并且保证单位内部与岗位设计的合理性，保证权责划分明确，真正做到职权相互分离、相互制约等。只有通过这种方式，才能从根本上防止制度腐败现象，有效预防风险，保证企业更好发展。

参考文献

[1]梁琼珍.浅谈企事业单位内控制度对财务风险的防范作用[J].当代会计，2019（1X）：103-104.

[2]郭亚辉.浅析内部控制对会计信息质量的影响及对策[J].财讯，2018（22）：51.

[3]邢艳艳.浅谈国有企业会计内部控制[J].中国国际财经（中英文），2018（8）：96-97.