促进内部审计结果运用 写好审计“后半篇”文章

姚彦如

摘 要：基于A大学内部审计实践，结合实例阐述如何多途径促进审计结果运用，发挥内部审计的工作实效，提升高校治理。

关键词：高校内部审计  审计结果运用

在国家不断强化审计结果运用的背景下，A大学在审计结果运用中积极探索实践，多措并举，促进审计结果运用制度化、常态化，努力写好审计的“后半篇”文章，笔者总结了以下几个促进内部审计结果运用的途径，以供其他高校参考。

一、建章立制，筑牢基础

学校制定并实施了《审计结果运用及公告办法》（以下简称《办法》）。对审计结果运用的原则、具体做法、主要形式和具体程序等都做了详细的规定，例如，在加强落实整改方面，要求定期对被审计单位的整改落实情况开展跟踪检查，内部审计机构应加强与纪检监察、组织人事等有关部门的沟通协调，促进审计结果的运用，同时要求纪检监察、组织人事等有关部门的负责人应及时审阅审计结果。纪检监察部门针对审计发现的问题，应主动跟进问责，督促有关部门及时整改、建章立制，防范类似问题再次发生。

《办法》的实施为日后开展内部审计结果运用工作提供了制度保障，打开了学校内部审计结果运用的新局面。

二、及时上报，取得重视

A大学内部审计机构在大型审计项目结束出具正式审计报告后，根据审计报告拟定单独的结果报告，以较为精简清晰的报告形式及时报送学校主要负责人审阅并向党政领导班子通报，同时抄送学校纪检监察室，经济责任审计结果抄送学校组织部。通过审计结果上报，让学校领导及时了解审计中发现的主要问题，有利于取得领导对内部审计工作的重视，推动审计问题整改、促进完善内部治理。

三、落实整改，用好审计成果

为进一步落实审计整改，A大学改变以往的工作方式，积极响应上级要求，探索实践了以下新方法：

（一）建立问题清单

内部审计机构对开展的经济责任审计、财务收支审计等大型审计项目中所发现的主要问题建立清单，与审计整改结果对接，实行对账销号清单管理，并将清单报学校领导审阅。在清单内将审计发现的问题按“已整改”“整改中”“未整改”“无法整改”分类列示，按照90天整改期限计算整改报告截止时间。通过对比跟踪每个项目的整改报告提交情况，精确了解每个问题的整改情况，并进行跟踪检查。对于相关整改证明材料不够充分的事项，及时要求补充。学校党委随后在《党委和行政工作要点》中进一步明确要求：“对审计发现问题实行对账销号清单管理，对整改不到位的部门和单位进行约谈”，这一要求也同时列入了年度审计工作计划中。

（二）加强跟踪检查

按照《办法》规定“内部审计机构应定期对被审计单位的整改落实情况开展跟踪检查”，积极贯彻落实制度到实际工作中。例如在开展的科研经费年度审计中发现部分科研课题存在逾期未清理的情况并在审计报告中予以披露。在整改中推动学校科研处认真整改，出台了《科研课题项目结余经费管理试行办法》。次年，在新的年度科研經费审计中，继续对该问题进行关注跟踪，发现部分科研课题仍存在经费支出结余比例较大的情况，在审计报告中提醒注意，从而进一步规范了学校的科研项目管理，提高了科研经费的使用效益。

（三）开展后续审计

根据《广东省教育系统后续审计办法》等有关规定，A大学探索开展了后续审计，分别对上一年度校本部财务预算执行与决算审计、附属医院财务收支审计两个审计项目中发现问题的整改情况进行了后续审计，对整改措施及效果进行了评价和建议，并将后续审计结果报学校领导审阅。后续审计的开展推动了学校及直属医院在内部控制、资产管理和财务核算等方面对有关审计发现问题的整改落实，起到了审计“回头看”的作用，提升了被审计单位的管理水平。

四、协同配合，形成合力

A大学内部审计机构积极配合上级的各项审计检查，共享审计成果，提高审计效率，扩大审计范围，促进实现内部审计全覆盖。例如，在省审计厅对高水平大学建设资金的专项审计工作中，内部审计机构借助此次外部审计的力量，解决学校存在多年的一些内部管理问题，推动科研处、采购中心等职能部门认真整改，相继出台了《高水平大学建设项目管理办法》《广州医科大学科研经费电子商城采购管理办法》等一系列管理制度，上线了科研物资统一采购平台喀斯玛网上商城，更好地防范风险，规范学校管理。

在与学校纪检监察室沟通配合方面，除了在日常工作中主动沟通外，审计处注意将审计中发现的有关问题和线索移交给纪检监察室，及时提供纪检需要的一些专项审计报告，并协助纪检完成一些专项检查工作，协同配合，形成合力。

五、做好公告，扩大影响

A大学对群众普遍关注的、与群众利益密切相关的审计事项，按《办法》规定的程序、以适当的方式在一定范围内公告其审计结果。在审计部门网站专门增设审计公告栏目，并安排专人负责，统筹管理审计结果公开工作。例如，对上一年度全年合同审计情况分析统计后，将结果报学校领导审阅和相关部门传阅，同时在学校内网首页及审计部门网站进行结果公告。在结果公告中全面总结了上年的合同审计工作，对审计数量、审计金额、提出审计建议数量的总体情况进行了发布，还将所有合同分为采购、工程、科研三大类，分别公告了审计中发现的共性问题，并对这些共性问题进行了系统性的评价和建议，更加具有权威性。对于相关业务部门、采购中心等职能部门起到了提醒、警示的作用，有效避免同类问题的再次出现。通过不定期以多种形式发布审计公告，加强了其他部门对内部审计工作的认识和了解，扩大了内部审计工作的影响力，提高审计结果运用的范围和质量。