大数据时代我国政府审计面临的挑战及策略分析

刘珊珊

摘要：国务院颁布《促进大数据发展行动纲要》提出：全面推进我国大数据发展，实施国家大数据战略。对国家经济社会而言，国家审计相当于其重要防线，只有守住这道防线，国家经济社会才能健康运行。而随着当前大数据时代的来临，政府审计正面临新的挑战。本文以大数据的概念为出发点，从各个方面对政府审计面临的挑战进行分析，包括审计模式、审计职能以及审计技术方法等，并提出政府审计的应对策略，以期为大数据时代我国政府审计提供有价值的参考。

关键词：大数据;政府审计;挑战;策略

引言

政府审计是各级审计机关开展的工作，根据法律法规对不同层级的政府机关、事业单位的公共责任履行情况实施监管和考核，并且以书面的形式给出相应的汇报，政府审计对于国家治理而言也是十分重要的。随着科学技术的不断发展以及大数据时代的来临，数据规模已经达到十分强大的地步，政府审计以往采用的思维模式、技术方法等均表现出较大的滞后，不能高效处理快速增长的财务数据和业务数据。所以，面临时代变革带来的挑战，政府审计迫切需要作出改变，加强对大数据、云技术等各种技术的利用进行改革创新，提高审计工作的信息化水平，从而促使政府审计工作更加高效地展开，更好的为国家治理的监管、防御提供帮助。

一、大数据的内涵和特征分析

目前，学术界主要从三个角度对大数据进行定义，分别是数据价值、数据复杂性以及数据体量。以2015年国务院印发的《促进大数据发展行动纲要》文件为依据，大数据被定义为“以容量大、类型多、存取速度快、应用价值高为主要特征的数据集合，正快速发展为对数量巨大、来源分散、格式多样的数据进行采集、存储和关联分析、从中发现新知识、创造新价值、提升新能力的新一代信息技术和服务业态”。

那么，大数据有哪些典型的特征呢？其主要可以分为四个方面：第一是大量性，数据信息十分庞大;第二是多样性，大数据包含的内容多种多样，十分丰富，图片、地理位置信息、视频等均囊括在内;第三是快速性，大数据处理分析的效率极高，可以在数秒内得出结果;第四是价值性，大数据包含了各种各样的数据信息，单一数据的价值不大，但大数据将这些单一数据集合在一起，从而具有十分高的商业价值。

在大数据时代背景下，大量信息源的产生，交流互动效率的提高，时空障碍的克服，各个领域间的数据互相影响和联系，一方面使人们以往数据采集、处理及使用思维发生变化，另一方面积极促进了社会的创新和发展。

二、大数据时代政府审计面临的挑战

随着大数据时代的来临，大数据所带来的语义网、云计算、电子标签、人工智能、物联网等理念或技术给社会经济的发展带来很大的影响，不仅使政府审计的外部环境和以往有所不同，也使政府审计工作拥有更多的新技术手段可供选择和应用。政府审计作为经济监管部门，覆盖面比较广泛，和经济社会的各个方面一直都有很大的关联，而且这种关联十分复杂。不仅如此，政府审计工作的开展，同样也需要相关工具与技术手段的利用与支持，所以，在大数据时代背景下，政府审计面临外部环境的巨大变化以及日新月异的技术发展，其组织模式、职能、审计技术方法都需要进行变革来应对挑战。

（一）政府审计组织模式面临的挑战

一般情况下，政府审计部门会设立多个科室，各审计部门的职能和对口单位都存在区别，并以相对独立的方式展开工作。但就目前而言，以往采用的“一对一”审计模式不能有效整合共享各部门间不同行业的数据信息，一方面导致信息数据被孤立，另一方面也使得审计工作的效率不尽人意。大数据时代的来临以及外界环境的变化，使得政府审计项目的规模相比以往庞大许多，内容更加复杂而全面，而且这种复杂性和全面性还在不断提升，这使得审计的风险也，在此情景下政府审计组织模式需要逐渐向扁平化审计及协同式审计等方式转变。

在现在的大数据背景下，通过云数据进行审计数据的储存，再提供相应的授权请求接口，可以實现各审计部门间数据的共享，对数据信息进行建模、关联和分析，发现相关问题后再分散查证。协同式审计是在审计资源比较少的条件下，对各审计部门的力量进行整合，加强省以下审计机关的垂直管理，是传统政府审计的一种优化。不同审计部门在实施规模比较庞大的审计工作时，也可以由局领导带领，筛选各部门相关核心设立审计组，以审计人员的能力和优势为依据明确分工，促使各审计部门能够实现审计资源的共享，使审计工作更加高效，并有效把控审计风险。

（二）政府审计职能面临的挑战

政府审计在国家治理中主要作用是监督，通过监督政府部门及事业单位的财政收支情况提高政府行政效能。大数据时代的来临，我国社会经济得到很大的发展，与此同时也面临风险和挑战。审计机关通过对数据的搜集可以实现对宏观经济的监控，在新时代背景下需要加强对大数据技术的利用，甚至加强相关数据及系统的密切、挖掘、分类、整理以及分析，在数据异常时及时发出预警，同时也能对形势的发展作出预判。例如在国土审计中通过卫星遥感等技术，得到叠加监测信息及有关要素形成的专题影像图片，监测区域当时的土地利用情况，根据图像变化监管土地的使用。大数据背景下，政府审计在发挥监督职能的同时，也要找出现问题的根本原因并给出有效的解决方案，从而加强政府审计在国家治理中的预测和决策作用。

（三）政府审计技术方法面临的挑战

政府审计采用的传统审计方法，受时间和审计方法的限制比较大，主要面对“小数据”并采用内部抽样检查和分析、复核的形式，不仅很难得到外部数据，也导致审计数据的分析比较片面，存在效率低下、风险较高的缺点。在大数据时代背景下，政府审计需要站在统筹全局的视角来进行，需要对审计对象的历史数据、外部相关数据等更多数据信息进行审计，审计数据体量很大并且存在不同结构的数据，传统的技术方法已经不能满足当下审计工作的需求。目前审计数据主要基于关系型数据库进行存储分析，数据模式比较固定死板，不能储存图文、视频等格式，未来政府审计需要非关系型数据库、数据的实时处理和分析，这些都需要借助流处理技术、云计算、可视化技术等来实现。

三、大数据时代政府审计的应对策略

大数据时代的来临，对政府审计而言既是挑战，也是机遇。因此，大数据背景下政府审计需要找出目前工作中存在的不足，以长远的目光看待问题，从制度、技术等各个方面入手，提高政府审计的信息化水平，更好地发挥国家治理的作用。

（一）进行政府审计大数据平台的构建

目前经济环境下，数据标准还没有完全统一，各经济运行体也难以有效整合到一起，阻碍了审计数据的正常采集，同时导致大量信息资源没有起到作用。所以，大数据环境下政府审计必须要进行数据平台的构建，目前我国云计算得到较大的发展，政府机关电子政务建设也得到有效推进，政府审计部门可以对现有成果进行利用，构建大数据审计平台。大数据平台通过信息全覆盖网络，实现政府审计机关间的信息互联，在具备审计功能的同时，还能实现数据的实时监控和预警。将互联网技术应用到大数据平台中，实时采集审计数据信息，并用相应的标签进行分类储存，为审计人员的查找提供便利。及时集中备份重要数据信息，从而实现数据的妥善保护。

目前，我国正逐渐完善大数据审计平台，通过启动数字化审计平台和审计数据中心建设，将财政、地税等各部门数据纳入审计数据中心，将国企数据、政府投资项目数据等也纳入其中，分阶段实现国有资产、公共资金等审计的全覆盖。通过数字化审计平台，将需要审计的预算单位全部纳入其中，推进财政审计全覆盖。

（二）对大数据相关法律法规建设进行完善

依法治国是我国治理坚持的准则，这也是国家治理体系和治理能力现代化的重要前提。政府审计在国家治理中占据重要地位，审计工作的开展同样需要依法进行。目前，我国大数据审计制度和互联网以及电子商务等相关法律法规建设相对滞后，没有实现与经济社会实践活动的同步跟进，甚至在制度方面还存在很明显的模糊与空白。

为使大数据审计能够规范进行，与此相关法律法规必不可少。就法律层面来说，需要强化互联网、电子商务等方面的立法，明确相应的规范和惩罚措施，使审计工作有法可依。在法规层面，政府审计需要建立完善的审计准则，从审计的程序，到审计的标准、方法等都需要得到明确，这就需要进行大数据审计评价准则和技术标准准则的制定，使大数据审计工作的开展有相关规范和准则可以参考。就部门规章层面，政府审计机关可以要求地方审计机关根据自身实际情况，发布相应的审计操作指导意见，以供审计人员学习和参考，在实践操作中进行应用。

（三）提高政府审计人员的综合素质水平

大数据时代背景下，政府审计面临的挑战同样包括技术层面的挑战，这实际上是对审计人员的挑战，如果审计人员仅掌握传统意义上的会计审计知识，那么当前政府审计工作自然无从开展。因此，审计机关在加强先进技术引进的同时，也需要加强大数据人才的培养，促使政府审计人员的综合素质得到提高。首先，审计人员需要革新传统的审计观念，重视大数据对政府未来审计工作的影响，加强大数据知识的主动学习，拓宽知识面，掌握所需要的计算机审计技能。其次，审计机关可以通过多种形式强化大数据审计人才的培养，比如业务培训、经验交流等。

目前，计算机中级人才的培养已经初见成效，审计部门可以组织优秀的审计人员进行专门培训，使其掌握数据的采集加工、数据模型的构建、数据的分析以及软硬件故障的排除等多项技能，进行高端审计和信息技術人才的培养。最后，审计机关需要加强和审计软件开发机构以及高校等科研部门的合作，也可以进行大数据审计人才库的创建，在大数据审计工作开展的同时临时聘请专业人员，借助外界优秀人才的力量促使政府大数据审计更好地发展。

结语

随着大数据时代的来临，传统政府审计无论是在模式、制度及技术方法等各个方面都需要作出变革，这样才能满足当代政府审计工作的需求，使政府审计工作在国家治理中的作用得到更好的发挥。审计机关针对目前审计组织模式、审计职能以及技术方法等面临的挑战，可以采用构建大数据平台、完善相关法律法规、提高审计人员综合素质等方面进行应对。大数据时代对于政府审计而言即是挑战，也是机遇，采取有效策略应对各种挑战，我国政府审计必将得到良好的发展。

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