浅析基层行政事业单位全过程预算绩效管理的实施

吴亚强

摘 要：为建立市财政与各预算单位协同工作机制，完善将预算绩效管理考核结果与资金分配挂钩的奖惩机制，充分调动各预算单位的积极性，基层行政事业单位致力于推进全面预算绩效管理的工作，确保全面实施预算绩效管理各项政策落到实处。本文通过对基层行政事业单位全过程预算绩效管理现状的剖析，提出解决措施。

关键词：基层  行政事业单位  全过程  预算绩效管理

为提升财政资金使用效益，提高财政资源配置效率，全国上下共同努力，致力用3至5年时间建成全面预算绩效管理体系。根据近几年的实践，基层行政事业单位积极贯彻落实全面预算绩效管理政策，实践过程中发现主要难点集中于如何实现全过程预算绩效管理上。

一、全过程预算绩效管理的内涵

全过程预算绩效管理是指以预算管理为主线，使用绩效管理的理念和方法，将绩效管理嵌入全面预算管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有应用、绩效缺失有问责”的全过程绩效管理制度，是确保政策落地见效、财政资金最大化、提高财政资金使用效率、接受监督的一系列活动。

二、实施预算绩效管理必要性

从顶层设计看，基层行政事业单位预算绩效管理是深化财税体制改革的重要内容;是提高政府公信力和深化预算制度改革的重要手段;是优化财政资源配置的关键举措。随着预算绩效管理进程的不断推进，财政资金使用效益得到了提高，部门支出责任意识得到了增强。

从预算单位管理看，绩效管理与预算管理关联密切，第一绩效目标管理使预算编制更科学，第二绩效监控管理使预算执行更有力，最后绩效评价与应用管理使预算监督更全面。预算管理与绩效管理相辅相成，相互促进。

三、全过程预算绩效管理的现状

经过几年的探索与实践，基层行政事业单位全过程预算绩效管理工作稳中求进，取得成效明显，形成了一个规范的流程：绩效目标管理、绩效监控管理、绩效评价管理、结果应用管理，资金使用效率得到极大提高，但也存在部分问题亟待解决。

（一）取得的成效

1、绩效目标管理

编制年度预算时，基层行政事业单位结合职能和发展规划，要求所有支出均编制绩效目标，连同年度预算一同送财政部门审核;财政部门按“二上二下”原则同步审核绩效目标;财政部门或主管部门在预算批复时，连同绩效目标一起批复;最后基层单位将绩效目标作为预算公开内容，与预算同步公开。

2、绩效监控管理

每季度结束，基层行政事业单位根据资金支出进度，项目开展情况，对绩效目标实现程度和预计执行情况进行“双监控”，进一步分析取得了什么成果，存在什么问题，并讨论下一步工作如何开展，确保如期完成绩效目标。

3、开展绩效评价

基层行政事业单位组织专家对设定绩效目标，运用绩效评价指标、方法、标准，对项目支出的产出、效益进行评价，总结经验，寻找差距，并以报告的形式呈现。

4、績效评价应用

强调预算绩效管理单位主体责任，强调将绩效监控和评价结果作为编制下一年预算的重要依据，建立了绩效结果与预算安排和政策调整挂钩机制。加大绩效信息公开力度，推进绩效目标和预算，绩效评价与决算同步公开，主动接受社会监督。

（二）存在的主要问题

1、尚未建立绩效评估机制

整个全过程预算绩效管理闭环中，建立绩效评估机制是必不可少的一部分。大部分基层行政事业单位在绩效管理过程中一直未做相关方面的工作，尤其是一次性项目绩效评估。

新政策或项目开展前，做项目做事前绩效评估，并将评估结果作为申请预算的重要依据。

2、评价结果应用缺乏强制性

预算绩效评价是后期评价应用的基础，应用评价结果、提高资源分配效率、提升资金使用效率是开展绩效评价的最终目的。基层行政事业单位能针对连续性项目实现预算绩效管理评价应用。例如：经常性业务费项目，每年都会组织专家进行项目评价，并将评价结果作为下年度预算安排调整的参考依据。但一次性项目，往往由于没有问责机制，或者问责机制未落实，项目实施效率不高，效果不明显。例如：2019年有个提高检验检测能力项目，预算安排300万财政资金购置仪器设备，当年度实际支出47.5万元，采购速度缓慢，检测项目不能开展，结转结余资金如何处置也未作相关规定。

3、尚未打通预算绩效管理信息系统壁垒

基层行政事业单位目前使用的财政预算编制系统、财政一体化系统、国库集中支付系统是互相独立的，各个系统功能是不同的。责任单位工作人员手工在预算系统编制预算，再从一体化支付系统和国库支付系统取数手工计算资金支出进度进行绩效监控，工作效率有待提高。三个系统没有互相打通，难以支持高效率高质量做好预算绩效管理工作的需要。

四、全过程预算绩效管理分析

（一）存在问题的原因

1、缺乏预算绩效管理意识

基层行政事业单位作为基层单位，是打通全面绩效管理最后“一公里”的关键所在，但基层单位全方面预算绩效管理工作起步比较晚，基础薄弱，思想认识不到位。

其次体制机制不健全，现有预算绩效管理制度大部分是财政部门制定的，基层行政事业单位很多未建立与自身业务特点相结合的制度管理体系。

2、缺乏预算绩效管理团队

高质预算绩效管理工作离不开高质的预算绩效管理工作队伍建设。全面实施预算绩效管理对人才队伍的数量、质量、结构和规模都提出了更高的要求，而基层行政事业单位绩效管理工作主要是内部员工兼职，且大部分业务人员未接触过预算绩效管理概念，有的甚至业务部门没有跟财务部门配合，觉得绩效管理是财务部门的事，不配合牵头部门工作。

3、缺乏预算绩效管理考核机制