建筑施工企业内部控制体系构建探讨

周权

[摘 要]对于一些大规模的建筑施工企业来说，其施工项目较多，分布区域较广，且管理程序复杂，如果不加强项目内部控制管理，不仅会造成大量的无效成本投入，也会影响企业的资金循环效率。实现建筑施工项目内部控制管理，既是企业盈利的必然路径，也是提升企业管理质量的有效方式。

[关键词]资金循环效率;建筑施工项目;内部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.24.120

1 建筑施工企业开展项目内部控制的必要性

建筑施工企业开展项目内部控制管理的必要性表现在以下两方面：其一，加强项目内部控制管理有利于规避企业运营风险。在激烈的市场竞争环境下，低价竞标、垫资施工的现象根本无法避免，部分企业为了获取项目，采取行贿、围标、挂靠、违法分包等非法手段，不仅造成企业的经营管理潜在诸多风险，也影响了行业整体的生存与发展。内部控制的实施能够规范企业经营行为、规避企业运营风险，促进企业可持续发展;其二，加强项目内部控制能够提升企业的经营效益。以企业战略规划为导向，基于工程造价制定项目预期利润目标，通过内部控制能够实现企业人力、物力以及财力资源的合理调配，减少不必要的成本消耗，从而获取更大的经济效益。

2 建筑施工企业项目内部控制管理问题分析

2.1 项目内部控制管理机制不健全

良好的运行机制是建筑施工企业顺利开展施工项目和提升管理质量的保障，但目前，部分建筑施工企业尚未健全完善的管理机制。一方面，从企业整体角度来说，企业管理层组织结构存在着权责界限不清且职权滥用的现象，在董事会、监事会和经理层之间尚未形成有效的监督制约关系，管理权、监督权及经营权管理交叉，企业项目投资“一言堂”现象严重，在监管不力的情况下，无法有效避免投资风险;另一方面，从开发项目角度来说，建筑施工企业的开发项目通常以组建项目经理的方式作为项目管理机制，但目前很多企业的项目经理指派现象明显，项目领导班子不具备项目管理能力，在资源配置、人员组织等方面水平较低，无法有效实现内控管理。

2.2 项目缺乏内控目标和管理制度

建筑施工企业在承接工程项目的同时，不仅要以利润目标为导向，还要切实履行承包合约。但在实际执行过程中，企业所设置的内部控制目标仅仅以成本和利润为主，而一味地控制成本可能会影响建筑工程的质量，甚至还会给企业带来管理风险。同时，针对建筑施工项目，大部分企业已经在法人层面设置了工程部、质量安检部、材设部、审计部、合同预算部、法律债权部等，但各部门在项目管理方面缺乏统一的标准和尺度，在部门之间沟通协调程度较低的情况下，严重影响了项目管理的规范性，也不利于内部控制机制的运行。

2.3 内部控制管理运行成效较差

2.3.1 内部控制尚未兼顾全面性和重要性原则

一方面，建筑施工企业的内部控制管理体系尚未全面覆盖项目施工相关的决策、执行和监督等全过程，没有遵循全人员控制和全过程监管的原则，存在管理空白区域;另一方面，项目内部控制缺乏重点业务区分，没有针对合同管理、建筑質量、安全施工、现场调配、成本控制、预算管理等重点环节及高风险领域加强监管，在重大风险识别和预警方面也存在着不足，应急处理机制不健全，造成内部控制实施效果不良。

2.3.2 项目资金控制效率低下

目前，部分建筑施工企业还存在着项目资金粗放式管理的问题，例如企业无计划采购原材料及机械设备，库存积压严重，也占用了大量的流动资金;应收工程款和应收账款清理难度较大，借支备用金支出规模较大，影响企业资金流动效率;在资金分散管理的模式下，资金配置工作缺乏全局性观念，一些项目资金过剩，而一些项目却资金短缺，影响了企业整体效益。

2.3.3 项目监督及奖惩机制不合理

一方面，项目配备的审计人员往往隶属上层管理机构，审计监督工作缺乏独立性;另一方面，项目开展过程中，项目部门通常会与管理层签订项目目标管理责任书，因而，项目利益分配与项目事后追责与每一个员工息息相关，但由于部分企业未健全完善的利益分配制度和亏损责任追究机制，极大削弱了员工的工作积极性。

3 建筑施工企业项目内部控制管理策略

3.1 健全项目内部控制组织架构

为了保证项目内部控制体系能够顺利实施，建筑施工企业的管理层人员必须要高度重视组织架构的建设工作，要求任何投资决策都应当在董事会参与、监事会监督的模式下开展;同时，针对项目工程也应当建立强有力的责任部门，采用岗位竞聘制的方式对部门经理的管理能力、经验技术、职业道德等进行考核，并以项目经理牵头，下设施工部门、采购部门、库管部门以及财务核算部门等，做好施工方案和施工图的会审工作，有序组织开展项目各项工作。

3.2 明确项目内控目标及管理制度

在设置项目内控目标时，应以企业长效战略规划作为导向，以保证项目施工安全、会计信息真实有效、企业经营合法合规以及资金循环流通作为目标，在兼顾成本效益目标的同时，也要考虑到企业的实际情况和社会效益。另外，建筑施工企业还需要健全规范的管理制度作为保障，在当前的项目责任部门之下成立单独的内部控制管理部门，统一管理标准及部门权责，针对采购、物资领用、施工、验收等环节制定相应的规范制度。此外，建立项目经济责任制，要求在项目部门经理的带领下，重点把握现场安全管理、成本控制以及资金回收等内容，将内部控制责任细化和落实到各岗位上，有效提升项目管理效率。

3.3 贯彻运行内部控制管理机制

3.3.1 把握内控管理的双项基本原则

以全面性原则和重点性原则作为项目内部控制管理的基本规则，一方面，企业要抓好内部控制对项目经营、采购、施工、监管等多个环节，保证内部控制体系能够全面覆盖企业的财务管理、业务管理及人力资源管理;另一方面，明确项目内部控制管理的重点工作和难点工作，例如，在项目成本管理工作当中，应以人工费用、材料费用、机械费用、工程分包费用、间接费用等作为主要控制节点，对施工过程中产生的费用进行阶段性汇总和分析，及时应用到后期的施工工作当中;定期维修和盘点机械设备，依据项目重要性及实际需求合理调配大宗设备，避免因设备短缺或操作故障等影响施工进度;加强项目施工过程中产生的间接费用管理工作，包括差旅费、办公费等开支，以预算管理工具作为控制手段，保证成本支出的有序性。

3.3.2 加强项目资金控制工作

在项目施工准备阶段，企业应基于施工图纸会审、工地实地勘探、施工方案设置、施工报价分析等基本流程，对项目的总成本、总收益以及税收等进行测算，全方位把握资金的支出进度，有效配合施工进程;在项目工程收入环节，由项目经理依据施工合同及时回收每月的进度款。当工程完工进行交接的时候，不仅要以合同约定为依据进行总价结算，还要对没有完成审定结算的业主及时催收，有效控制应收账款规模;在工程费用支出环节，则需要项目责任部门加强对采购及库存环节的管理，采用集中采购、分类管理、责任人领用等方式有效降低成本消耗，避免使用浪费。

3.3.3 发挥监督及奖惩功能

一方面，企业应当在项目责任部门之外设置内部审计部门，既要保证审计工作的独立性，还要对项目施工进行阶段性监督管理，出具审计报告，对项目内部控制管理成效提出建议;另一方面，在签订项目目标责任书阶段，企业要明确项目盈利后奖励分配的原则及标准，在保证及时兑现利益的同时，也要落实亏损责任追究工作，调动员工的工作积极性。

4 结论

综上所述，建筑施工企业加强项目内部控制管理是企业提升管理质量的有效方式，因而，企业应从组织机构设置、内控制度健全以及内控体系运行三个方面出发，不断完善内部控制管理体系，促进企业健康发展。

参考文献：

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[2]吴双梅.建筑施工企业内部控制问题研究[J].经济研究导刊，2017（27）：12-13.

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