大型审计项目过程管理、质量控制与绩效探讨

平宇星

摘要：伴随国家经济的发展，各种大型项目的兴建越来越多，涉及的资金投入体量较大，对大型项目进行审计就显得尤为重要。近年来，国家对于大型项目的审计也投入了更多精力，但在其具体发展过程中，由于大型审计项目的复杂性，存在包括过程管理体系不够健全、质量控制不到位、审计过程中沟通交流较少等三方面问题，本文针对这三项问题提出加强全过程管理、建立高素质人员队伍、构建合理绩效考评体系等三个具有针对性的对策，以期实现审计工作的顺利开展。

关键词：项目审计;过程管理;质量控制;绩效考评

大型审计项目涉及面广、层次多、内容复杂，行业跨度大，其审计过程也较复杂、风险控制难，项目投入的大体量资金是否发挥了原有的效益需要进行多专业、多视角的分析，审计工作本身难度较大。但近年来大型项目越来越多，对于审计工作提出了更多更高的要求，为保证审计质量，必须加强对大型审计项目的过程管理、质量控制和绩效考评，从而推动审计工作顺利开展。

一、大型审计项目管理中存在的问题

（一）缺少质量约束控制机制

现阶段审计工作中，审计过程缺少有效的质量控制体系，审计工作人员对于其负责的审计工作缺少必要的质量控制引导，部分工作的推进是依据老员工的工作经验开展的，工作人员对于审计缺少积极主动性的发挥，整个审计过程也缺少客观的质量管控体系，且没有明确的绩效考评体系约束，最终导致整个审计过程的质量无法得到有效保证。

（二）审计过程沟通交流较少

大型项目的审计涉及的对象非常广且资金体量较大，工作人员的组织架构也较复杂，有时还会聘请外部审计人员，又加大了审计组织架构的复杂程度，也加大了审计过程中不同人员之间的沟通难度，最终导致在推进审计工作的时候，信息传递相对滞后，审计所需的资料与信息无法得到有效传递，无形中加大了审计的难度，最终降低审计工作的时效性和准确度。

（三）过程管理体系不够健全

审计工作的事前、事中、事后管理都涵盖很多内容，审计程序是否规范直接影响审计的工作效率。大型项目的审计工作更是需要格外关注审计的全过程的规范性。但在现在的审计工作中，由于审计的复杂性，以及审计人员组成的复杂性，对审计全过程的各个环节的流程执行又缺少有效的监督及约束机制，无法保证每个环节都按照标准执行。

二、提升大型审计项目过程管理、质量控制与绩效管理水平对策

（一）制定科学合理的审计方案，加强对项目审计的全过程管理

审计方案包括审计部门针对审计工作做出的计划和安排，也是审计工作的指导性文件，其编制的合理性直接贯穿大型项目审计的全过程。为制定合理的审计方案首先应依据相关规定编制审计调查提纲，做好审计工作的相关准备资料。其次在对已收集的资料进行整理分析的基础上，编制审前的调查报告。最后依据审计单位需求，编制包含内部控制制度、数据采集需求说明书、审计组织人员安排等文件在内的具体审计方案。

大型项目设计时间较长、审计内容较多，为更好保证审计质量，需要在审计方案的指导下，对审计全过程工作进行管理，包括审计项目的事前管理、事中管理、事后管理等在内的全部工作内容及环节加强监控和管理。具体来说，在审计项目的事前管理中，主要针对项目立项、审计前准备等两项内容进行详细的调查研究，全面掌握被审计单位的经营现状、财务情况、资产情况以及以前年度的重大投资计划等内容。事中管理主要为审计的具体实施工作，包括现场实施及审计报告的出具。在进行事中管理时，要保证全部审计相关人员按照审计的内容、程序去开展工作。在审计现场工作中，要对审计人员的审计行为进行过程及结果的双向控制，并坚持“三级复核、二级审定”制度，形成由初稿、意见稿、被审计单位书面意见构成的基础文件，最终形成审计报告。审计项目事后管理则是在形成审计报告以及整改意见后要及时将其传递给被审计单位，在收到整改方案后开展跟踪审计，并做好审计相关档案的整理归档工作，为以后的审计工作开展奠定坚实基础。

（二）建立高素质的审计人员队伍，做好审计的质量控制

审计质量是项目审计工作能否达到预期目标的重要指标，在审计工作中，保证质量不仅需要有科学的审计方案指导，更重要的是执行具体工作的审计人员是否具备质量意识，在审计中是否做到了科学分工，因此在大型审计项目中，必须要建立一支高素质的审计人员队伍。

首先，要对审计人员进行相关思想政治培训工作，让其意识到审计工作的重要性，以及审计标准流程和审计内容等，确保审计的正确性。并在审计人员的组织架构上要注重确立合理的分工体系，明确每位工作人员的具体工作职责，便于后期审计工作中的沟通。其次要强化审计人员的质量意识，在保证做正确的事情的前提下，提高审计人员的工作素质，发挥其主观能动性，在审计方案的指导下，优化审计工作，将审计工作做得更好。最后还需构建良好的审计过程沟通机制。大型审计项目过程较长，工序也较多，为更好地完成工作，不同负责人员及部门之间必须加强沟通，对审计中出现的各项问题进行有效沟通，实现审计人员之间信息的良好传递，从而更好地提高审计质量。此外为保证审计质量，还应在审计间歇，搭建内外部的学习平台，可邀请专家学者、行业大拿或内部优秀审计人员进行讲座交流，及时补充审计人员的专业知识，在不断地审计实践工作中丰富理论知识，从长远角度提高审计人员工作素质，保证审计工作的高质量展开。

（三）确定合理绩效考评标准，构建审计绩效考评体系

绩效考评可以有效整合各机构内的资源、职能活动，形成组织内部强大的内驱动力，改善各成员之间的绩效水平，最终实现整个组织绩效的提升。绩效管理工作不再只停留于审计过程的收尾阶段，而应贯穿全过程进行及时的绩效评价。例如在审计开始阶段就需引入合理的绩效考评体系判定审计准则、审计方案是否恰当，制定的对于审计人员的考核制度是否符合审计预期设定目标等。

首先，应选择和确立不同的标准保证审计过程的客观性和公正性，在确定绩效考评评价标准所包含的内容时，不同于财务审计在全国范围内具有统一的标准，绩效评价是在不同行业、不同地区有着不同的标准，因此在绩效判定标准设定上应注重多元化的考量，具体来说在进行标准设定时，不只考虑项目内部带来的经济效益，還应包括其社会效应，生态环境以及对于员工关怀等方面的非经济维度因素。其次，确定绩效审计评价标准时还应充分考虑共性标准、行业标准、历史标准，在前三个标准确定的基础上，依据单位职责说明书、经营目标等可控性的因素确定个性标准，根据被审单位的实际情况，使绩效考评体系可以准确衡量被审单位绩效的状况，提高评价对于审计工作的意义。

三、结语

大型项目的审计对于项目经济及社会效益的正常发挥具有巨大的作用，保证审计工作的顺利开展也由此具有重大意义。因此在大型审计项目中要构建合理的审计方案，并保证审计工作按照方案执行，在此期间进行全过程管理，并在过程中通过构建高素质的队伍加强质量控制，此外要建立良好的绩效考评体系，实现审计内外资源的最优化配置及高效的资源整合，为推进大型项目审计工作的顺利开展提供保障。

参考文献：

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