浅析“三个区分开来”在国家审计工作中的运用

李德魁

中国的全面发展已经步入新时代高质量发展时期，在改革进入攻坚期和深水区的今天，全面深化改革会在很多方面遇到难以预料的新情况、新问题。作为审计内容的事项，审计人员应当严格划分“失误、错误”与“违纪、违法”界线的同时，对“事”和“人”的“肯定”与“否定”，审计定性要尽量做到实事求是、客观公正，这不仅决定着审计质量的高低，也会影响到审计成果运用能否发挥出应有的审计成效，不当的审计意见则会适得其反，不但会打击个人工作的积极性，甚至可能会对责任人造成不可逆的影响。因此，以审慎的态度对责任人动机、行为及其后果影响进行实事求是的分析十分必要，而正确判断容错和惩戒的适度性，是审计不易把握的难题。习近平总书记提出的“三个区分开来”的重要论述，清楚地划分了容错机制的适用范围，明确了错误和失误是否属于容错机制或要接受处罚的标准，为审计工作解决这一难题提供了理论依据。

一、关于“要把干部在推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来”的审计思考

从辩证的观点看，发展是在运动中的发展，事物都具有两面性。在实际工作中，历史上出现过、经历过的情况，经过长期经验积累，有了较为成熟的经验和方法措施，可以借古鉴今地加以运用并有效地解决问题。在客观规律的作用下，随着社会发展状况不断发生变化，现实中社会各方面的发展会经常遇到新形势、新领域、新事项、新情况，在没有成熟的经验可以借鉴的情况下，这就需要在实干的过程中边探索边总结，直到最终形成科学合理的有效方法和办法，或者以法律规则固定下来，或者以经验方法传承下去。而在这个边做边改进的过程中，就难免会出现一些问题和错误。对于这些问题，在审计时，有必要对这些问题和错误进行充分调查分析，区分有关责任人的动机、行为是为了适应新工作为发展创新的“无心为之”，还是出于应付上级打造形象政绩、为达目的不择手段的“有意为之”，以此作为审计定性的参考依据，并提出客观公正的处理处罚意见。

二、关于“把上级尚无明确限制的探索性试验中的失误和错误，同上级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区分开来”的审计思考

中国社会主义制度体系是在符合中国国情的基礎上逐步建立的。由于我国多层级政府体制，地域宽广复杂，各地区的自然、社会、文化等方面千差万别。因此，党和国家在制定的政策、法律和法规中很多方面采用概括式表述，并赋予地方因地制宜制定地方性法规的权限，或者在授权范围内可以细化标准的灵活性。而明令禁止性的条文是在经过长期实践和经验总结后的结论，多以列举的形式加以具体规范。在实际工作中，各部门、各单位的有些工作根据地方客观实际情况，在没有先例的情况下，从方法措施或技术等方面进行的探索和创新。在审计时，应当对这些具体情况认真调查分析，重点关注这些方法和措施是否有利于实现国家政策目标，是否符合立法精神，是否有利于开展或推进工作，要区分开是在没有明确约束的情况下的探索改进，还是明令禁止的情况下藐视国家和法律权威的行为。

三、关于“把为推动发展的无意过失，同为谋取私利的违纪违法行为区分开来”的审计思考

国家基层公职人员中，综合性专家型人才凤毛麟角，在工作中因考虑不全面、方法和技术不专业等因素，很难达到对工作效果完美性的实现是客观存在的，因此，为了营造敢作敢为的良好氛围，让锐意进取者放下包袱，才有了大力推进鼓励性的容错机制的工作思路。在审计时，对于人为主观原因造成的问题和错误，应当注重分析重大政策贯彻落实的灵活运用与本本主义的区别，要区分开在履行职责过程的出发点是否出于公心，是否以过硬的政治思想来部署和执行，还是为了达到个别人或少数人的名利违背群众意见而别有用心地进行选择，即要明辨“为公”和“为私”。

国家审计履行国家“经济体检”职责，扮演着“国家经济卫士”角色，必须树立“四个意识”，妥善把握事业为上、实事求是、依纪依法等原则，结合审计对象的思想动机、客观因素、后果影响以及挽回损失等情况，坚持以“围绕中心、服务大局”为指导，为各级党组织和政府当好参谋，既要揭示问题，还要提示风险，既要维护党纪国法的权威，还要从制度机制上调动鼓励党员干部在解决问题方面勇于创新、敢于担当的积极性主动性。因此，审计人员要深刻领会习近平总书记“三个区分开来”论述的深刻内涵，形成统一的思想和尺度，善于在审计工作中加以正确运用，促进审计的高质量发展，充分发挥好推动我国全面改革进程的保障性作用。