基于税务共享，助力智能税务管理

汪宁 祖浩

【摘要】2019年财务一体化在中国建筑全面推进，是企业业、财、税管理模式与“互联网+”的跨业态融合，以财务一体化为契机，税务管理基本实现了税务共享，为管理提质增效。但在税务总局“金税三期系统”逐渐完善并发挥强大监控力的背景下，外部监管逐渐形成闭环，企业税务信息化管理仍未满足外部监管和内部管理的需求，税务风险还主要依靠人工管控，税务数据价值应用未能得到全面开发。文章基于目前税务共享模式，分析其存在的不足，提出助力智能税务管理的方案。

【关键词】一体化；税务共享；智能税务

【中图分类号】F275

一、一体化系统实现税务共享

目前税务共享管理模式已初步形成，助力企业经营管理。税务共享的目标是实现企业税务管理的规模性、统一性、专业性和技术性。一体化系统将税务管理中依靠人工审核及风险判断的工作尽可能交由系统完成，把票据信息和财税信息进行融合，通过建立标准化的制度和统一管理流程，实现税务管理的流程共享、业务共享及数据共享，从而在提高税务管理效率、稳固支撑业务发展的同时最大化减少人为干预、压缩管理成本，降低税务风险。

（一）销项发票共享

目前发票开具全部实现在税务平台流转（见图1），从开票申请、审批到发票信息生成、打印、已开发票信息的提取全部自动化协同操作，缩短了销项发票的流程周期。同时增设区域开票点，实现了销项发票数据集中管理，降低发票传递成本。

（二）进项票据共享

在进项管理模块，一体化平台实现了报账系统、影像管理系统、税控系统、认证系统、查验系统等多方集成（见图2），票据的扫描识别、专票认证、真伪查验、会计记账、影像共享嵌入流程管理，均由进项票据管理模块自动完成，人工只需要进行票据签收和数据导出，财务人员只需要从专业角度来判断进项票据的认证查验反馈结果即可。

（三）结算共享

以合同为源头，通过加入商务结算与税务管理的共享，实现了税务与业务管理的融合，以结算数据作为底线，保证发票开具在合法范围内，杜绝虚开发票行为（见图3）。

（四）纳税申报共享

通过票据共享，企业纳税申报和内部税务管理报表的共享则水到渠成。通过将共享的进销项票据信息与相关财务数据集成，一键生成企业纳税申报表和发票信息统计表等内部税务管理台账（见图4）。

二、税务信息系统存在的不足

（一）税收遵从度未得到充分满足

“金税三期”上线以来，税务机关利用信息技术结合风险管理，更加精确锁定风险点。稽查不仅仅停留在发票合规、申报数据正确等判断上，更关注数据背后业务的真实性。企业外部的涉税监管逐渐形成闭环，在风险管理及信息化方面税务机关远远优于企业。“营改增”后，税务局多次发票协同稽查要求提供真实业务的证明资料，企业要根据发票的入账情况进行逐笔复查，工作量极大且难以快速有效应对；对于上下游供应商走逃，企业面临调整进项抵扣及企税扣除的成本损失；已入账进项发票被恶意红冲或作废，企业缺少有效手段进行预防，如果在稽核时才发现问题，将产生不可控的涉税风险。进项无法认证、企税不得扣除、违规造成滞纳金罚款，以及对企业纳税评级的影响，成为被企业忽视的税收遵从成本。

（二）税务大数据的应用价值未得到充分挖掘

发票作为连接消费者、企业与供应链的重要载体，对其管理及信息利用程度直接影响企业财务的运转效率，而我国“以票控税”的制度更决定了票据的重要性，每一张发票凝聚着企业最小颗粒的经济数据，这些海量数据覆盖了项目各项经济活动，反映最新的经济动态。票面信息中包含了业务内容、价格、数量、区域、供销方基本情况等大量信息，掌握着得天独厚的信息优势，且在税务机关的管控中，信息真实度更高，对业务合规性的鉴别有独特优势。目前一体化系统对票据影像收集及票面信息抓取功能使得系统有能力实现对数据进行全面收集，但票据中包含的货物内容、数量、价格等信息未能被完全整合，与其他部门间依然存在壁垒，不能保证票面信息准确反应真实业务，存在一定税务风险。同时税务共享实现的大量税务数据未能被充分整合运用，造成信息资源浪费。

三、基于税务共享的智能税务管理探讨

相较于税务共享，智能税务管理系统的建设以改造核心业务系统，构建完善的税务风险管控和价值创造平台为目标。通过对数据收集的标准化，实现税务数据与财务、业务相互勾稽关联。以智能化方式，实现税务预警、分析、筹划、检查、考核等综合管控。打破业、财、税之间的壁垒，快速对接业务系统，进行一体化管理。

（一）强化融合，打破壁垒，实现智能预警

将税务管理理念、管理要求、法规标准内嵌于流程管控及预警系统。税务管理打破与资金、中台、SAP、项目平台的数据壁垒，通过系统减少人为干预，减少人工判断和核准的风险。

1.税務管理融入收入与收款循环

目前建安业务开票申请均需引用当月预缴单或之前税期已完成纳税义务的未开票收入单，但是尚无法实现税务模块按每笔开票金额与资金模块每笔回收工程款金额逐一稽核对比。工程款已回收、收取工程预收款、预收款根据合同约定转为已收款时，未按纳税义务开具对应发票或报送未开票收入、未按要求完成预缴等涉税事项无法得到全面监管，存在风险隐患。需要贯穿合同、资金、报账、税务模块，实现“合同——结算——有收款权认量——发票——回款——销项税款”的全流程循环，与纳税义务管理要求进一步融合细化，各数据之间形成稽核比对关系（见图5）。

以结算金额及合同约定的付款比例确定有收款权部分金额，同时兼顾回款情况，将可开票金额更精确的锁定在合理范围内。在没有预付款的情况下，以收款及有收款权部分的认量两者的较大值作为开票标准量。

对超标准量的开票，比对报账系统结算量数据，开票量大于结算属于管理底线，不可突破；当开票量小于结算时，衡量是否造成资金垫付，挖掘资金成本负担。

当开票量小于标准量，比对资金系统回款额与有收款权认量，资金回款大于有收款权认量，关联税务系统将资金回款与缴税信息形成关联，保证无发票对应的回款部分已按时完税；资金回款小于有收款权认量，系统预警未足额回款情况。

延长销项发票管理链条，保证每一张销项发票最终与回款关联，保证发票及时回款，对未回款的发票形成预警，助力催收清欠。

销项发票开出后，自动形成影像存储于一体化系统，同时协同项目财务人员及业主方财务人员邮箱，将电子影像第一时间发送至业主方，加速回款进程。

2.税务管理融入采购及付款循环

目前系统对于收取发票的控制限于与结算的关联，而与成本、资金的共享及相互稽核程度有限。同时对于供应商的准入稽核、过程中的涉税风险控制不力，需要全线打通“合同——月结——成本——发票——税金——付款”的全流程循环，深度融合业务（见图6）。

（1）实现与成本结算数据高度共享，规范发票全部信息，将月结单、物资结算单数据嵌入收票表单，不仅保证收票金额在合理认量内，还要将发票中商品名称、单价、数量、备注信息与结算单构成一一比对关系，确保一致，与成本形成绑定。以增值税流转为线使全业务有效衔接，形成完整的业务闭环，一方面防止供应商开具不合规发票，控制虚开发票风险；另一方面反映业务真实状况，保证税务数据真实可靠。

（2）积极寻求税务机关帮助，实现一体化系统与国家底账库直连，获取供应商纳税评级、是否为正常户等信息，实时反馈发票是否出现被红冲作废等异常情况，规避与之相关的涉税风险。

（3）加强供应商税务信用管控，强化准入时的税务信息审核。目前一体化系统可以链接到互联网失控企业建立供应商黑名单，实现预警。但是现阶段预警仅限于中台税务模块，未实现合同、资金等全业务线预警或供应商锁定。致使后置的税务管控较为被动。要打破各板块壁垒，从业务源头规避风险。从商务系统获取供应商基本情况，通过将中台合同内容、发票内容与供应商从事的经济业务对比、将业务发生地与供应商经营地对比、将供应商营业额与签订合同额对比等，合理评估虚开发票风险；过程中对开票金额超过供应商年营业额的情况，小规模纳税人开票金额超过500万元标准的情况进行预警。从源头降低供应商走逃，虚开发票等税务风险。

（4）与资金系统联通，形成月结、发票与资金支付一一对应，通过系统严守无发票不付款的支付底线。同时比对资金支付客商与发票中购买方信息的一致性，确保“三流一致”。

（5）与中台物资板块、sap资产板块联通，关注废料处置、材料销售、物资跨法人调拨、资产处置、以物抵债等增值税视同销售业务，追踪其开票及完税情况，排除违反税务规定的隐患。

（6）“营改增”后国家大力出台减税政策，但部分一般计税项目实际税负不降反升，其中一个重要原因就是未能充分取得专用发票造成无法抵扣的进项税成为项目成本。建立成本费用与票据及对应税金的一一绑定关系，通过系统追踪每一笔成本费用的对应票据，每一张票据中税金的去向，挖掘对应的税负成本，规避税金造成成本不合理增加。同时关注时间效益，例如中台推送超过3个月没有认证的发票保证及时抵扣，避免发票滞留造成垫付税金。

3.深度结合优惠政策，充分享受税收红利

深度挖掘税收优惠政策，例如系统自动识别满足留抵退税条件的子企业给予提示，并通过历史数据分析留抵峰值，指导退税政策运用。

（二）加快信息技术的开发与应用

随着财务一体化平台的开发应用，税务精细化管理进一步深化，企业大部分税务人员的精力集中在了税务流程的处理和系统反馈数据的二次填报，真正意义的智能税务管理还未充分体现。

1.加快税务机器人开发

在税务业务审核、税务数据与业务数据的契合稽查、纳税申报、内部税务报表等方面实现税务机器人的自动审核、自动填报。税务管理人员侧重于对系统提供的异常数据进行审核分析，真正发挥税务系统智能化管理功能。

2.加快发票区块链技术的应用

以项目、分公司、子企业试点的形式，通过将一体化系统的集成、安全性的提升和端口标准化的开发，实现上下游供应商系统与企业税务系统的对接，助力电子发票的推广和应用，在降低企业管理成本、缩短发票传递时间的同时，加快涉税数据的挖掘与集成。

（三）建立智能化税务数据库

企业坐拥着税务数据这座“金山”，应跳出常规思路，通过一体化系统税务共享，建立一套区别于财务架构和分析系统的税务管理体系。目前一体化系统税务共享能力基本实现了汇总所有的票据信息和财税信息，需要进一步统一标准和流程，集中税务数据和流程管控，将企业内各种维度的税务信息集中一体化平台，从而建立起內部的票据仓库，通过对票面信息提取建立内部税务数据库。依据税务大数据创新应用机制，发挥税务数据的服务价值。

1.以税务数据鉴别经济业务合规性

企业财务数据来源于业务部门，鉴于专业性的限制，财务人员往往难以对业务真实性及经济合规性做出专业判断，使得财务稽查能力弱化。以发票作为起点，对业务进行全面监控，根据票面信息，提供业务数据明细，形成对业务的稽查，对价格、数量反向审核，逆向核实成本费用发生的真实性，合同的正确性及核算的准确性。

2.建立税务数据智能分析体系

运用科学的分析方法对数据进行专业化处理，最大程度降低企业的涉税风险，挖掘税务创效潜能。

（1）风险评估体系。搭建税务稽查风控体系，结合税务政策、纳税原理、核算方法、金税系统以及税务机关风险指标与纳税评级等内容，在企业税务大数据系统中设置更加平稳、有效的涉税指标，避免由于纳税指标过大波动造成金税系统预警，给企业带来稽核风险。总部模拟税务局的稽查职能，以自查的形式对项目及子企业经营情况进行模拟，通过大数据模型与指标建立税务风险评估体系对涉税数据等各类指标进行分析，从下至上识别税务风险所在。以增值税风险指标为例，包括增值税的纳税主体、税负率、变动率、应税销售额变动率、纳税时间、优惠政策的运用情况等。

（2）通过系统提供可穿透的分税种、分地区、分税局的多维分析报表，提供报表、地图看板等多形式的统计结果展现方式，实现税金统计、变动分析、税负成本测算和趋势预测等分析功能。

利用税收数据深入开展成本分析，同区域内、同业务板块数据形成对比，保证统一。反向鉴别成本价格、数量的合理性，揭示不合理不公允的成本列支，为管理决策提供实时、可靠、全面的辅助信息支撑，为经济运营提供参考。

（3）建立分析结果推送机制和反馈机制。全面提高税务数据信息分析后的应用有效性，切实发挥税务数据在风险防控、税收创效方面的作用。例如对发现的风险进行等级评估，并以低级、中级、高级对风险进行标注。触动风险等级阈值后，立即推送相应的应对措施，进行及时控制。对数据分析成果进行再研究，不断调整优化分析方式，实现税务数据分析为经济管理服务的目标。

3.建立税金全周期测算模型

税金全周期测算模型是将大数据应用到涉税风险的分析模型里，并开展实时监控，将传统模式的事后管理扭转为合理的事前、事中以及事后的全方面管控，充分激发税务风险管理的预防、控制功能，同时挖掘税收筹划的能效。

结合预算系统，以计划成本及全期现金流预测数据为依托，在项目开工前对其全周期税负成本初步测算，通过与项目整体税负对比、分析税负趋势、进项税金结构占比等，提前排查因合约、履约、资金收付、发票收取开具、进项抵扣，供应商管理、投资项目政策变化等一系列风险，从业务源头合理规划，平衡过程中税负，形成筹划数据。过程中对比筹划数据以及实际数据的偏差分析原因。针对项目施工过程中存在的风险点及需重点关注的变化（现金流调整、纳税环境变化等）进行预警，将其作为预缴申请及开票申请审核的参考数据。在此基础上形成公司宏观税负走势分析图，有的放矢预测及制定税收筹划方案，控制整体税负。例如测算未来几个月最低认证量（根据资金计划推测收款的销项，保证公司层面尽可能消耗留抵）和最大认证量（根据资金计划推测付款），利用进销项配比最合理的时间办理留抵退税。

（四）税务档案管理智能化

2020年3月财政部下发《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》中规定对于档案归档，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。目前税务模块将归档操作嵌入流程管理，最大化实现自动上传，减少手工操作。但是系统档案的归集查询功能有待提升，根据通过对税务文档的标签化管理，提升文档管理精细化水平，为未来充分挖掘文档大数据提供基础。

实现客商库与发票库匹配，例如在税务局推送发票时，根据曾经报销单位、签订合同单位及发生业务单位，追踪到具体项目或个人；待认证发票库长期大量无人认证的发票，根据客商信息自动匹配可能从属的项目。

基于一体化平台的共享功能建立法规库、一体化实操，不但包括基础知识库，还包括涵盖核心業务的涉税指引、经典案例库、培训资料库等内容。

主要参考文献：

[1]韦芳，张豪，王海宁，魏秋萍.基于大数据构建企业智慧税务管理的探索[J].国际税收，2019.

[2]任洁.我国企业集团财务共享服务中心的优化研究[D].陕西：陕西科技大学，2018.

[3]袁显朋，赵联果，王玉.“互联网+税务”的机遇与挑战[J].会计之友，2017.

[4]何玉冰.基于财务共享服务的企业财务管理新模式研究[J].国际商务财会，2018，（3）.