经济责任审计的常见问题及对策措施探讨

孙成德

摘 要：经济责任审计是当前企业内控与外控的一种重要手段，积极开展经济责任审计能够为企业长久稳定发展提供有力的依据。文章通过对经济责任审计常见问题进行分析，提出一些对策措施。

关键词：经济责任;责任审计;审计问题;审计措施

引言

经济责任审计风险是指审计机关及审计人员在进行经济责任审计的过程中，因对特定审计事项发表不恰当的审计意见或审计评价而承担责任或遭受损失的可能性。经济责任审计的对象是党政主要领导干部和企业领导人员，审计的结果有助于衡量党政领导干部任期内经济责任的履行情况，有助于考察其工作绩效的真实性。涉及党政机关领导干部的自身利益，审计风险较大。

1经济责任审计的重要性

通过对于经济责任审计当前发展的分析，目前工作中的主要目的是进行对于经济活动的监察、判别工作，也可以进行对于企业管理人员和领导层的经济责任的判定工作，并为其提供法律依据。在工作中，对于企业的监督监管工作使得企业部门的财务信息更加准确、合理，规范企业财务相关工作。因此，可以说经济责任审计是一种审计的方案，在人大代表会议中也对于经济责任审计提出了更高的要求，明确落实经济责任实现科学化的审计工作是未来发展的必然要求。通过经济责任审计工作在企业内部的落实，可以使得经济责任划分更加明确，并且可以对企业发展中工作人员和领导干部的职责和贡献进行客观评价的工作，因此经济责任审计工作也是企业内部公平发展机制建立的工作之一，对企业的科学化发展和廉洁建设工作中都做出了突出的贡献。对于我国经济责任审计发展和落实工作中存在的问题要加以针对性的解决的工作，使得经济责任审计工作发展更加顺利，从而促进企业全面和稳定的发展。

2经济责任审计中存在的问题

2.1审计人员专业素养不足

一是对于会计知识、计算机操作技术以及法律知识掌握有所不足，二是审计人员在沟通能力和交流技巧方面仍有待提高。另外，很多经济责任审计人员的职业道德问题严重，缺乏坚定的信念，甚至会屈服于一些利益诱惑，从而影响审计结果的准确和公正性。

2.2时效性低

经济责任审计的具体工作就是对于领导干部在任期间的责任和离任之后的责任进行全面的分析工作，针对性审计工作的进行使得工作中责任落实更加到位。在目前的工作中，经济责任审计工作的主要方面是进行离岗审计工作，但是在离任和经济责任审计中存在着明显脱节的现象，也就使得经济责任审计实际工作意义不强。另外，新任领导和前任领导之间的责任相互推脱的现象也十分严重，前任不配合离岗审计工作进行，对于后期就职的领导干部也和前期业务工作等没有关联，审计工作的落实存在着困难。对于责任划分和岗期责任的分配工作还需要进行更加科学化的处理。

2.3审计制度不科学

对于党政领导干部经济责任的考核主要依托于已有的评价体系。当前，我国经济责任评价体系较为混乱，没有形成相应的细则，这无疑增加了经济责任审计过程中的风险水平。目前我国经济责任审计所使用的评价指标是《企业绩效评价操作细则（修订）》中的，该细则主要从以下四个方面对企业的绩效进行评价：财务效益情况、资产营运能力、偿债能力以及发展能力，并且分为三个层次：八个基本指标、十二个修正指标、八个评议指标。该体系通过专家打分得到定量指标的分值，然后将个指标的分数与其对应的权重相乘，所得结果为定量指标与定性指标的和，同时也是被评价企业的最终得分。

2.4 审计跨度时间长，审计事项繁多

企事业单位的经济责任审计主要以离任审计为主，审计时间的跨度长并且具有很大的不确定性，贯穿党政领导干部整个任职期间，有的甚至更长。由于时间跨度大，不可避免地有政策性文件的改革更新，财会人员变换，重要事项的口径遗忘等，造成审计目标多，范围广，重点不聚焦，难度大，责任界定困难。

3提高经济责任审计水平的有效措施

3.1提高审计人员综合素质

第一，要求审计人员应具备相关证件，保证持证上岗，对于一些重要审计职位的负责人员还应要求审计人员具备等级职称证书或者会计师证书等，筛选掉一些不合格的审计人员。第二，要求审计人员能依据经济审计环境的变化，及时更新和储存新的审计知识。同时，审计部门也要加强高素质审计人才队伍的建设，通过开展各类专业培训和知识讲座等，全面提高审计人员职业水平。第三，根据目前网络信息及时的发展情况，要求审计人员至少掌握基础性现代信息技术，学会利用信息技术拓展审计信息收集渠道。最后，在经济责任审计过程中，也要积极依靠群众力量，集思广益，獲取最真实、最完整的审计资料，以此减少经济责任审计因资料不真实导致风险的发生。

3.2推行大数据审计

经济责任的有效界定工作可以通过大数据界定的科学性方法来实现，在强化运行技术的工作中，要进行各种信息数据的处理工作，通过积极有效的科学处理方法，减少经济责任审计工作的工作量，也降低工作过程中的风险。经济责任审计工作中的数据分析工作的加强，可以使得审计力度和质量大大提升。在高水平的数据分析基础上的审计工作报告，可以帮助审计工作获得更加全面的数据信息，增强审计工作的客观性。

3.3建立完善的审计体系

只有建立一套健全完善的经济责任审计评价体系，才能形成有效而准确的审计结论，所以其重要性是不言而喻的。建立一套健全完善的经济责任评价体系需要重点关注以下几个问题：一是要重点鲜明，坚持原则。二是要联系实际，科学规划，要对不同地区的实际发展情况进行深入了解并准确分析。三是要实事求是，客观公正。审计工作要全面地反映真实情况。综上所述，建立一套完善的经济责任评价体系，需要我们在实践中不断摸索，不断学习和借鉴国外的一些经验，不断对现有的评价体系进行修改和完善，最大限度地保证该指标体系的科学严谨及合理规范。

3.4 适当缩短审计时间跨度，建立审计工作台账辅助管理

针对于目前，我国企事业单位以领导干部离任审计为主的现状，可以由审计部门负责建立审计工作台账，自领导干部任免上岗开始建立台账。将任期内与经济业务有关的重要事项进行记录备案，对于任期内开展的其他业务检查，审计等也可进行记录备案，为经济责任审计提供有效依据，这样不仅可以有效降低时间跨度过大，造成审计风险，同时对于被审计对象任期内重大事项有充分了解，保障审计结果的客观性和真实性。

3.5注意审计风险防范、谨慎评价

经济责任审计结果是否客观公正，直接关系到企业管理者任期工作业绩和经济责任的评价是否准确、真实，审计工作是否得到有效落实。对审计机关和审计人员而言，经济责任审计的责任与风险要远远大于一般项目的审计。因此，需要对现有的经济责任审计相关规范和标准进行补充和完善，同时加强立法，进一步健全相关性的审计评价指标体系，这是防范审计风险的根本措施。在进行审计评价时，一定要以事实为依据，以法律法规及规章制度为准绳，科学合理、客观公正地进行评价。在评价中遵循谨慎原则，在审计时如遇取证不足及审计范围受限等其他因素影响，无法做出准确评价时，宁缺毋滥，不可妄下结论。

结语

综上所述，对于企业经济责任审计来说，构建有效的制度体系框架确保经济责任审计的有序有效开展，能够从某方面树立正确的思想意识，保证工作人员在爱工作中能够遵纪守法、恪尽职守，提高资产安全的管理水平，对此在经济责任审计下还应该重视制度建设、人员素质提升、现场审计监管等方面的落实。

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