内部控制对中小企业经济影响

张嘉慧 许楠

摘 要：在现今高速的经济发展中，内部会计控制作为企业管理中至为重要的一个组成部分，在提高经营效率、保障资产的完整和安全方面起着重要作用。企业需要通过内部会计控制以保证会计信息的真实性和资产的安全性，提高企业经营管理水平。对中小企业而言，内部会计控制能够提高会计工作效率和工作质量，推动企业各项工作和政策的发展。企业可通过内部会计控制，对企业的经济活动加以规范，建立符合企业经济规范的约束能力，充分调动企业经营和管理的积极性，有利于企业健康、和谐、稳定的发展。本文采用案例研究的方法，根据对宁波辰佳电器有限公司的内部会计控制的了解，定性地对该公司内部会计控制进行具体分析。

关键词：中小企业;内部会计控制;辰佳电器

中图分类号：F27     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.28.031

1 内部会计控制基本理论概述

1.1 内部会计控制的界定

内部会计控制是指企业的管理层为了保证法律、法规、方针以及政策的贯彻落实，保护财产、物品、资料的安全性和完整性，保证财务会计信息资料和其他的相关信息资料的真实准确，及时可靠，避免或者降低各种难以预测风险，促进企业的经营管理水准不断地提高，为实现设立的目标，对所在单位的企业人员的行为进行约束和规范，对企业的资金和财产做好保护工作和节约资源提高效率而实施的各种方法、程序以及制度的总称。在我国，对内部会计控制的研究深化是一个循序渐进的过程，形成了特有的规律。在1999年修订的《中华人民共和国会计法》第一次正式的将内部会计控制作为内部会计监督，纳入到会计的研究范畴中。在2001年6月，我国财政部颁布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》以及《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，在这两部法案中，清清楚楚地说明了企业建立内部会计控制体系的基本框架以及优化体系的要求，以及对货币资进行金内部控制的要求。在2007年，出台了《企业内部控制规范——基本规范》，这个规范中重点强调到了企业的内部会计控制问题，并有所约束条例体现。

1.2 内部会计控制目标与原则

我国财政部在2001年发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中明确地规定，企业内部会计控制的建设的具体目标主要有以下四点：第一，是企业为了使得企业的会计工作更加的规范有序有保障。在做到这点之后才能使得企业的会计信息资料的真实性以及完整性。第二，是企业为了消除风险隐患。进行企业内部会计控制有利于企业能及时发现问题并且阻止问题造成的不好的影响和后果。第三，是企业为了贯彻并且落实好国家的相关法律法规的政策要求，严格按照法律制度的要求来执行。第四，是为了改善企业的经营管理的水平，并且提高企业的经营的效率，达到更为显著的经营的效果体现。建立企业的内部会计控制制度应当遵循下面这些原则：有效性原则、全面性原则、制衡性原则、成本效益原则、适应性原则、重要性原则。

2 宁波辰佳电器有限公司内部会计控制分析

2.1 企业基本情况

宁波辰佳电器有限公司创建于1989年，公司是以出口为主的生产型外贸企业，企业员工总数1886人，注册资本金5800万，总资产105531.9万元，净资产6442.8万元，全年营业收入近7亿元。经过二十年的不懈努力，辰佳从一个小型民营企业公司已发展成为一个拥有一家生产冰箱、冰柜、洗衣机、电暖器等众多产品，集设计、研发、生产、销售于一体的综合型家电制造商，企业规模在全国同行业中处于领先地位。

2.2 宁波辰佳电器有限公司内部会计控制现状

辰佳电器财务部门一共七人，本科学历三人，专科学历四人，均通过会计从业资格考试。中级会计师一人，初级会计师一人。财务人员定期参加会计继续教育网上培训课，其他培训课无定期参加。财务部门设置了成本核算、存货核算、出口退税（对外开具发票）、工资核算、出纳、往来核算、财务主管这七个岗位。财务部门没有轮岗的硬性规定，近3年无岗位变动，不同岗位间基本无交流，但是每个岗位都是职责分明的。辰佳电器制定了企业专门的会计制度，且有财务软件金蝶K3进行账务处理，自动生成财务报表，财务数据可信度较高。企业的档案都能按照法律法规来保存，虽然在某些方面还存在一些问题，但会计工作的基本规范还是能遵照执行的。企业的财务审批制度因企业规模大小、治理结构等不同其具体模式及实际操作各不相同。辰佳电器的审批制度属于“一支笔”的审批制度，“一支笔”审批制度是指企业所有审批皆是单位法人或者其授权人（单位总会计师）一人审批的制度。企业中发生的一切的财务收入与支出的审批活动都由单位法人一人来进行审批。该企业是家族式企业经营模式，其话语权都在董事长一人身上，辰佳电器所有的决策、事项、重大的人事变动都是由董事长一人决定。辰佳未设立专门的审计部门，有设置稽核管理控制的岗位，但并没有另找一个稽核专员，而是由财务主管兼任，并且财务主管也负责日常工作的制单工作。在公司《内部稽核管理制度》中规定，稽核应人员每天对前一天所发生的每一件会计经济业务的合法性、真实性、准确性、有效性进行全面的稽核督查。并且应该每天填写好“事后稽核工作日记”，详细地记录清楚稽核工作中出现问题后提出的建议以及处理的结果。但是在实际工作中，内部稽核的工作只是偶尔进行，也从未填写过“事后稽核工作日记”。辰佳电器目前使用的是免、抵、退税的方法。企业在货物出口后按照会计制度的规定，在账目上作为销售成立以后，第一步，先向主管征税机关的征税部门去办理增值税纳税和免、抵税的申报，第二步，向主管征稅机关的退税部门办理退税的申报。退税申报期为每月1～15日。辰佳电器正确填写《增值税纳税申报表》中与“免、抵、退”税有关项目。保证审核出口货物“免、抵、退”税凭证的内容、印章齐全、真实、合法、有效。要做到出口货物申报“免、抵、退”税的报表种类、内容及印章齐全、准确。出口货物“免、抵、退”税资料的管理和归档，“免、抵、退”税资料原则上最少保存十年。

2.3 辰佳电器内部会计控制存在的问题及原因

（1）内部会计控制环境不完善。领导者对内部会计控制不够重视：辰佳电器的管理层对于内部会计控制有一定的了解，但在实际工作中并不愿意花费资源和精力来建设企业的内部会计控制;组织机构与岗位设置不健全：辰佳电器的组织架构设计操作不合理。企业没有建立内审部门，内审工作由财务主管兼任，这违背了内部会计控制的原则，不相容的岗位不相容，相當辰佳没有建立内部审计工作;内部会计控制目标不清晰：首先，辰佳电器没有建立明确、合理的目标;其次，企业的所有者跟经营者重合，企业的投资者也是企业的经营者，经营者权利高度集中，对于内部会计控制的目标建立存在干扰因素。企业的财务主管认为企业的内部会计控制的目标：一是提高经营成果;二是保证财务数据的真实、准确性。对于目标的确立没有分层次，比较笼统，不清晰企业内部会计控制的目标。

（2）会计工作质量有待提升。会计业务流程不规范：在差旅费用的实际报销流程上就制度相差甚远，实质上没有无差旅费报销，差旅费用直接由总经理根据出差人员的出差天数、出差地点等情况，大致计算出所需要出差费用，提前给予出差人员，不经过审批流程，直接走私账;财产清查制度执行不到位：辰佳的财务清查制度不完善，有货物有盘点的流程，但在实际操作过程中存在账面数据和实际数据不符情况。预算管理工作不到位：辰佳电器属于家族式经营管理模式，这种类型的经营管理模式并不利于企业的预算管理工作的正常开展;会计管理工作粗放：辰佳电器的内部会计控制的制度不是很严谨，该公司对于会计的经营管理工作比较宽松粗放，企业变动较多较快，过于灵活，对于制度如同虚设，有些会计数据存在缺失、误差过大、滞后的问题，影响了会计信息的质量。

（3）会计人员素质较低。辰佳电器会计人员一共七名，其中五人无会计职称。出纳只取得了高中学历，考取会计从业资格证后，选择好一份会计的工作，之后便无工作岗位的变动，使得她对于会计核算没有明确的观念。财务总监仅为大专学历，在其毕业后便从事了会计方面的工作，由于多年的工作经验和定期的进行继续教育，他对于企业内部会计控制的理解还是比较深厚的，但是董事长对企业的内部会计控制没有进行深入了解，也没有引起足够的重视，对企业内部会计控制的实施一直都是有名无实，企业其他会计人员对于企业内部会计控制的了解程度也都不深入，也不关心注重。

3 结论

本文通过对宁波辰佳电器有限公司的内部会计控制制度调查研究分析，调研了该企业的经营环境以其经营状况和内部情况，发现中小企业内部会计控制方面存在的一些问题，提出了改善中小企业内部会计控制的建议，为中小企业提高自身内部会计控制制度提供一些想法。

随着我国经济的快速发展，中小企业快速发展，成为当代经济中的主要创新力量。它的迅猛发展给中小企业管理模式和内部会计控制机制带来深刻的影响，并由此产生一系列新的内部会计控制问题。新经济时代，企业内部会计控制不应只关注企业的自身利益，更应当关注员工的价值体现，人力资本经济价值的上升，相信在不久的未来会带来新的制度改革，在新经济条件下，企业内部会计控制的组织机构、方式、范围、关系和程序都将发生极大的变化，这些将会引起内部会计控制方法的变革。

参考文献

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