政府绩效审计风险控制问题和措施

杨甄

摘要：政府绩效审计是一种重要的政府绩效评估方式，也是政府绩效评估体系中的关键组成部分。在当前政府绩效审计实施过程中，存在一些风险和问题，需要做好相应的控制工作，对风险进行合理规避，确保政府绩效审计的效果。本文分析了政府绩效审计风险控制中存在的问题，提出了有效的应对和解决措施，希望能够进一步完善政府绩效审计风险控制，促进审计水平的不断提高，充分发挥出审计的作用。

关键词：政府绩效审计;风险控制;问题;措施

伴随着我国社会经济发展速度的不断加快，政府绩效审计的重要性越发凸显。现实中的政府工作带有一定的保密性，无法完全公开，这也使得政府绩效审计工作的实施受到了一定限制，人们还没有能够形成对政府绩效审计风险的合理认识，导致风险控制中暴露出一些问题，影响了政府绩效审计的效果。

一、政府绩效审计风险控制存在的问题

（一）观念认识落后

风险意识是对风险进行评估和控制的重要内容，现阶段，不少政府绩效审计人员都存在风险控制意识薄弱的问题，部分审计人员片面地认为选择具备较高风险的政府组织或者政府项目进行审计，提出有效审计意见，可以促进被审计单位的绩效改进，得到上级机关的认同，从而在审计工作中出现了投机行为倾向，偏重于存在较高管理风险的单位和项目，将之作为政府绩效审计的对象，却没有能够认识到，较高的管理风险意味着审计对象容易出现重大错报风险和绩效审计风险，在风险控制意识不到位的情况下，一旦风险超出了审计人员的能力范围，会带来巨大的影响。

（二）人员素质偏低

一是部分审计人员没有经过专业化系统性的培训，理论知识和实践经验不足以胜任政府绩效审计的要求，从而引发了相应的风险问题，也有部分风险的产生是由于审计入员现代信息化应用水平偏低，无法很好地满足审计要求，导致绩效审计的结果与预期目标存在一定差异;二是审计技术的应用方法落后，新的发展环境下，计算机网络技术的普及，使得会计信息化的运用越发广泛，在审计技术方法跟不上绩效审计发展速度的情况下，审计风险控制自然也就无法达到预期效果。

（三）内部控制不当

内部控制是各个组织部门为了能够有效履行自身职能，实现整体目标的自我约束和自我规范过程，也是部门管理的一部分。现阶段，我国政府内部结构缺乏合理性，没有能够形成权力相互制约、相互牵制的良好局面，缺乏完善的内部控制机制，加上监督管理不力，在制定重大决策前，没有做好有效的调研取证工作，容易出现决策失误的情况，而且组织机构缺乏对内部控制的正确认识，影响了内部控制的顺利执行。

（四）外部监督欠缺

政府绩效审计不仅需要审计部门的努力，还需要外部监督机构的支持，但是从目前来看，我国政府绩效审计公告制度不够完善，外部环境的监督作用无法充分发挥出来，影响了政府绩效审计风险控制的实施效果。具体来讲，一是缺乏健全的审计公告法律体系，相关立法仅仅停留在基础层面，缺少具备可操作性的具体规范，加上制定具体审计公告程序的法律层次不高，适用范围狭小，审计公告环节存在很强的随意性;二是问责制度缺失，虽然在政府绩效审计报告中，指出了相应的问题并且提出了改进建议，但是没有对产生问题的原因进行深入探究，也没有做好责任的落实和追究，处罚机制缺乏透明性，使得审计结果也存在一定的风险性。

二、政府绩效审计风险控制有效措施

（一）强化风险意识

一是应该提高对风险的重视程度，借助道德与法律来对审计人员的行为进行规范和约束，同时也应该利用先进的信息技术形成大众监督;二是应该强化审计人员风险防控意识，确保其能够充分认识到政府绩效审计的重要性，明白审计失败的严重后果，从而严格依照相关规范的要求开展各项工作;三是应该做好风险意识教育，在政府审计机关和审计人员工作队伍中，宣传风险意识的重要性，要求审计人员能够保持良好的职业操守，将绩效审计的作用充分发挥出来。

（二）提高人员素质

一是应该加大培训力度，要求审计人员在精通财务、审计和法律知识的同时，还必须能够掌握一些相關学科知识，如统计学、计算机技术等，适应政府绩效审计风险控制对于审计人员能力和素质的要求;二是应该对人员结构进行优化，审计机关在开展人才培训的同时，也应该积极引入多学科人才，优化人员结构，提高审计队伍的综合素质。

（三）做好内部控制

一是应该优化内控环境。政府领导应该做到以身作则，保持良好的职业道德，同时建立起权责分明的组织机构，对授权审批制度进行完善的同时，还需要做好岗位分工，推动不相容职务分离;二是应该完善内控框架。应该以风险控制为目标，就风险识别、风险分析和风险防范的方法进行合理选择，对风险控制路径进行合理分配，评估风险控制的有效性，构建起合理的风险控制效果评估框架。

（四）重视外部监督

一方面，应该健全审计公告制度，以适当方式公开绩效审计结果，提升绩效审计的透明度，保障公众知情权;另一方面，应该强化外部监督，实施同业互查，定期对互查结果进行公开，提升政府绩效审计工作的公信力，以高效的外部监督来强化风险防控能力，尽可能将政府绩效审计风险发生的概率降到最低，从而提升审计质量。

三、结语

总而言之，政府绩效审计关系重大，必须得到足够的重视，针对政府绩效审计风险控制中存在的问题，有关部门应该采取切实有效的应对和解决措施，提升审计效果，将政府绩效审计的价值充分发挥出来，推动社会的稳定健康发展。

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