双一流建设下高校收入内部控制探讨

赵星夜

摘要：近年来，“双一流”建设作为高校高等教育事业发展的重要导向，是高校教学、科研、训练事业的发展目标，随着高校办学理念的不断创新和提升，追求国际化、内涵式发展成为高等教育的发展前景和方向。与此同时，高校的财务管理面临着新形勢和前所未有的挑战，而收入的内部控制是财务管理中一个重要环节，如何从内控角度去分析和解决收入中所存在问题是高校财务管理的关键点之一。本文从高校收入内部控制中实际遇到的问题和现状为出发点进行探讨，从岗位设置、收费管理、票据及印章管理、预算控制管理、信息化建设几个方面进行内控分析，提出实际工作中存在的问题和漏洞、财务管理制度上的不合规，并由此提出相应的对策及建议，以解决实际工作中遇到的问题。总之，在高校收入中紧抓内部控制是关键，只有不断完善高校内控建设，才能在加强收入内部控制的同时不断拓宽收入渠道为学校创收，才能使收入管理更加科学化、规范化、信息化，才能为高校“双一流”建设提供财力支持和动力，从而促进高等教育建设持续、稳定、繁荣的发展。

关键词：双一流;高校;收入;内部控制

2012年11月29日，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号），要求行政事业单位自2014年1月1日起正式实施。2015年12月21日，财政部又印发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号），在之前的基础上再次明确了内部控制规范在行政事业单位中的重要地位。收入作为高校长期可持续发展的资金来源，在高校的整个财务运行中发挥着举足轻重的作用，而建立和完善内部控制制度，是推动高校收入管理工作顺利进行的重要保障。

一、双一流建设下高校收入内部控制的意义

2015年10月，国务院印发《统筹推进世界一流大学和一流学科建设总体方案》，提出建设世界一流大学和一流学科，简称“双一流”，从此，“双一流”建设成为高校高等教育建设的重要战略目标。2017年9月，教育部、财政部、国家发展改革委印发《关于公布世界一流大学和一流学科建设高校及建设学科名单的通知》，公布了双一流建设名单，42所高校入选世界一流大学，95所高校的学科入选世界一流学科，标志着我国在建设一流师资队伍、培养拔尖创新人才、提高科研水平、推进国际合作与交流方面取得重大成果，“双一流”建设是我党、国务院作出的重要战略决策，在提升中国高等教育综合实力和国际竞争力、把我国建设成为高等教育强国方面有着重要的意义。

在“双一流”建设背景下，我国高等教育事业前所未有的迅速发展，高校收入的来源和金额也不断增多，并呈现出多样化发展。其中，高校收入主要来源于以下几个方面：一是全日制教育的财政拨款收入;二是每年学生缴纳的学费、住宿费、考试费等行政事业性非税收入，属于教育事业收入;三是各种科研事业收入，包括国家级重点研发课题收入、各省部级、市级课题收入及受外单位委托的横向课题收入等;四是与其他单位合作办学及举办各种培训班所获得的培训收入;五是在成本补偿原则下收取的各类型服务性收费;六是学校将闲置的房屋、场地等资源出租收取的租金收入。

随着高等教育事业的发展，我国高校办学规模不断增大，学生人数不断增多，收入作为高校开展教学、科研、训练工作的重要财力保障，是财务工作的起点，在整个高校财务管理中发挥着至关重要的作用，只有完善的收入管理制度才能保证后续日常各项支出顺利进行。《行政事业单位内部控制规范（试行）》中第二十五条规定：单位应当建立健全收入内部管理制度。所谓内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。高校建立与健全内部控制，是在遵循全面性、重要性、制衡性、适应性原则的基础上，全面建立起完善的收入内部控制制度，从而对收入管理环节中可能发生的各种经济风险起到防控作用，做到防患于未然，杜绝可能发生的一切舞弊、腐败问题，从而保证会计行为的合法性、资产的安全性以及财务信息的完整性和真实性。

二、高校收入内部控制的现状及存在的问题

（一）岗位设置不符合制衡性原则，未实现不相容岗位相分离

高校财务部门在收入管理过程中未能遵守制衡性原则。在收入管理的关键岗位没有做到不相容岗位相分离，没有明确划分职责权限。由于人员配置有限，有时一人身兼多岗，比如收费岗和票据管理岗由同一人兼任、收费岗与现金管理岗为同一人，未能实现会计的监督职能，在很大程度上导致了差错和舞弊的产生。没有对关键岗位的人员进行业务培训与学习，能力与资质不能胜任本岗位，也没有按照内控要求实行定期轮岗制度。

（二）“乱收费”时有发生，非税收入管理不规范

高校“乱收费”情况比较普遍，非税收入管理未遵守国家相关规定。收费未能严格执行收费审批制度，没有向学校主管部门提出申请，没有相关批复文件，“乱收费”情况比较普遍;涉及学费、住宿费、学杂费等非税收入收费，没有严格执行国家相关的收费文件，也没有按照统一的收费标准收取，对于行政事业性收费，没有按照相关规定开具相应的票据。违反“收支两条线”的管理规定，没有把非税收入及时足额的上缴国库或财政专户，挪用、截留应上缴财政的收入，收入未能及时入账或者设立账外账。

（三）未能合理使用票据及印章，职责规范不明确

高校在发生相关业务时不按规定使用票据和印章。其中包括没有按照规定使用和保管票据，票据管理制度不完善，没有建立起有效的票据登记台账，未能做好票据的保管和登记工作。票据的保管、登记和使用职责不明确，从而导致开票不规范及核销票据不及时的情况时有发生，票据没有按照规定存放和保管，从而造成票据的破损和遗失，同时，废旧票据的保管也不到位。印章没有专人负责保管，不同种类的印章没有按要求由不同人员分别保管，比如盖在同一张支票上的单位财务章和人名章，由同一人保管，使用完毕也未能及时存入保险柜中。没有按照规定使用印章，也没有区别不同种类票据加盖不同种类的印章，甚至把印章盖在了空白文件上。票据和印章的管理监督职责落实不到位，在很大程度上导致了票据丢失、经办人员舞弊的发生。

（四）预算管理环节薄弱，对收入的内部控制监管不到位

预算编制和预算执行对收入管理的监管都不到位。预算管理也是高校财务管理内部控制的关键环节之一，高校预算管理完善与否在很大程度上影响着收入管理。其中，预算编制工作不到位，质量不高，编制工作缺乏可行性评估，学校财务部门与其他业务部门没有进行有效的沟通，没有按照各个业务部门的实际情况和特点进行编制，使预算与实际情况脱节，从而导致预算难以执行。在预算执行过程中，预算控制不到位，没有按照预算执行，随意调增或调减预算，从而使预算对收入管理的管控力度大大降低。

（五）信息化管理水平有待提高，安全意识不强

信息化管理在高校收入管理中存在着漏洞，人员和技术管理水平有待提高。在大数据背景下，信息化建设在高校财务管理中发挥着越来越重要的作用，信息化程度越高，越能提高工作效率以及加强内部监督。但在实际应用中，信息化管理存在很多漏洞，财务管理系统与其他部门管理系统无法兼容，无法实现资源共享，比如，财务管理系统与科研管理系统无法实现对接，财务部门对科研课题进行收入入账时无法从科研系统提取相关数据，从而极大的增加了人力成本而且导致出错率比较高。复合型专业人才比较缺乏，财务管理人员不精通信息化方面的知识，无法及时维护数据，而负责维护信息化系统的工作人员又不懂财务，从而导致专业与信息化系统相脱节，极大的影响了工作效率。此外，数据安全方面也存在着隐患，信息化管理安全意识不强，财务系统容易遭到攻击和篡改。

三、高校收入内部控制的建议及对策

（一）全面贯彻制衡性原则，实现不相容岗位相分离

高校应当全面贯彻制衡性原则，实现不相容岗位相分离。《行政事业单位内部控制规范（试行）》中第十五条中规定：单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。高校收入管理岗位的设置要严格遵守制衡性原则，保证不相容业务相互分离，从而保证各岗位之间相互制约、相互监督，从根源上杜绝差错和舞弊的发生。比如，票据管理岗与开票岗相分离、开票岗与收款岗相分离、收款岗与收入记账岗相分离等。还应当设立收入稽核岗位，从而可以对收入管理的所有环节，包括收入预算及执行、收费、开票、记账环节进行全面核查，以检查收入管理是否符合相关制度，票据管理是否符合相关规定。此外，高校还应当贯彻落实内部控制关键岗位的轮岗制度，并且明确轮岗的周期，收入岗属于内部控制关键岗位，在经过一个岗位周期后有必要重新调整岗位设置，而不是由同一人在同一岗位上长期担任。同时，应当加强会计人员专业素质建设，相关工作人员必须具备足够的思想道德素質和专业知识才能胜任这个岗位，还应当不断强化会计人员业务学习，做到与时俱进，组织参加专业知识培训，积极学习国家发布的新的会计法规、会计准则，从而不断提升其业务水平和专业素质。

（二）杜绝“乱收费”，规范非税收入管理

高校应当严格规范收费管理制度，加强非税收入管理。对于高校的各项收入业务，应当明确规定由财务部门实行归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。财务部门要严格按照相应的法律和准则来确认各种类型收入，并做到及时入账并且合理合规的开具增值税发票或事业单位票据。严格执行收费审批制度，对于学费、住宿费等非税收入，要按照国家统一收费标准来收取，杜绝“乱收费”。非税收入管理应当严格执行“收支两条线”的管理规定，及时、足额的上缴国库或财政专户，任何人不得以任何形式截留或挪用。

（三）建立健全票据和印章管理制度，明确岗位职责

高校应当规范票据和印章管理制度。首先，应当规范票据管理制度，按照规定设立票据专管员，专人负责，建立票据登记台账，做好票据的登记和保管工作。明确票据管理相关职责，各类发票的申领、开具、保管、核销都要履行相关的手续，票据要按照顺序号使用，不可拆分使用，保管好废旧发票。其次，印章也应由专人负责、专人保管，不同种类印章应由不同工作人员分别负责，不可由一人兼管。不得把印章盖在空白文件上，使用完毕后及时存入保险柜中，印章的使用要符合相关规定，不同种类的票据要加盖与之相对应的印章。

（四）完善收入的预算控制，加强预算管理的监管力度

高校应当在预算编制和预算执行流程中加强对收入的监管。在预算编制过程中要科学的编制预算，充分考虑可行性，财务部门要与其他业务部门进行有效的沟通，明确各业务部门职责，按照各业务部门实际情况进行预算编制，并督促其严格按照预算编制执行，经上级主管部门批复后的预算不得随意调整，不得随意调增调减预算或追加资金，从而从预算管理环节加强对收入管理的内部控制。

（五）加强信息化建设，全面实现信息化管理

高校应当从人员和技术上加强信息化建设，从而实现收入管理信息化。高校可以搭建信息共享平台，开发软件接口，实现多部门数据对接，使财务系统与其他管理系统之间共用数据库，共享资源，从而极大的提高了办事效率和工作的准确性。加强复合型人才队伍的建设，培养既懂财务管理又懂信息化技术的专业性人才，既能熟练操作软件又能使用信息化手段处理财务上的问题。时时强化网络安全意识，加强信息化系统网络维护力度，并对财务管理系统设置权限，从而加强系统安全性级别，提升财务系统安全性，从信息化方面加强财务管理内部控制。加强信息化建设不仅有助于提高财务管理工作效率，加强财务监督和内部控制，更有助于“双一流”大学建设，全面实现信息化管理。

四、结论

在“双一流”背景下收入是高校高等教育事业发展的资金来源和物质基础，收入的内部控制是高校内控建设的重要环节之一。加强收入的内控建设，有效防范财务风险，保障高校资产安全，不仅是财务管理工作顺利进行的基础，也是高校实现人才强国战略的重要财力保障。

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