浅谈企业应收账款管理

摘要：在当今快速发展的市场经济中，企业之间的竞争也较为激烈。扩大产品销售量的同时，企业的应收账款也随之大幅度增加。应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，对其进行有效的管理显得尤为重要。但是很多企业在应收账款的管理中却出现了很多的问题，严重影响了公司的现金流动性，成了公司稳步健康发展的一个很大的障碍。因此，对企业的应收账款加强管理，是企业的必修课。本文主要是针对目前企业应收账款管理中存在的问题及应对措施进行阐述，以便能更为有效地对应收账款进行管理，提高企业在市场中的竞争优势。

关键词：应收账款;信用管理;风险管理

一、引言

所谓应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取而未收回的款项，同时也包括货物或劳务销售过程中代购货单位垫付的包装费、运杂费等。是伴随着企业的销售行为产生的一项债权。当今市场竞争较为激烈，企业为了产品能在市场占有一定份额，减少库存的压力，会利用商业信用对客户采取赊销的方式进行销售。从而导致企业的应收账款大幅度增加。但应收账款是把双刃剑，用好了便能促进企业的销售量，提高了企业的市场竞争力;用不好则会增加企业的经营风险，给企业带来很大的坏账风险，影响企业流动资金的周转，降低企业的利润等。因此，对应收账款进行合理、有效地管理，是目前财务管理的一个重要方面;也应该引起经营管理者的高度重视，这样企业才能稳步、健康地向前发展。

二、目前企业应收账款管理的现状及存在的问题

（一）缺乏有效的应收账款管理制度

应收账款管理是企业财务管理中的一部分，同时也是直接影响企业发展的一个环节。但很长时间以来，企业并没有把重点放在应收账款管理方面，也缺乏对应收账款管理的正确认识。一些企业销售政策只注重销售收入，销售时企业对应收账款的风险性缺乏科学合理的认识，对销售人员的绩效考核办法往往只注重销售收入，对资金的回流及占用资金的成本没有进行考核，导致很大一部分销售人员为了完成销售任务，从而得到高额的提成奖金，就采用赊销的手段在市场进行销售。从而在账面上形成了大量的应收账款，而后期又没有对应收账款进行跟踪管理。企业内部又缺乏相应的人员及制度来对应收账款进行专门的管理，每笔应收账款又没有指定具体的责任人，更没有具体的人承担真正的收款责任。没有相应制度的管理，也使企业的应收账款出现大量的坏账，造成对应收账款管理的低效率和坏账的发生，严重影响企业资金的流动性。

（二）没有针对下游客户建立有效的授信办法

目前市场经济竞争激烈，企业为了适应市场，提高市场占有率，就必须利用赊销的方式进行销售，这样就可以很快地将库存降下来，扩大了产品的销售量。但是在目前的市场里，并不是所有的企业都诚实守信，有些企业自身信用度很差，在采购货物时不能按照约定支付货款，长时间拖欠资金，甚至采用诈骗等手段，非法获利。但是企业销售人员在销售产品的过程中，只注重销售收入的增加，从而取得高额提成和奖金，自身实现了利润最大化，却损失了企业的利益。在采购赊销方式进行销售时，对下游客户的信用度和企业的经营情况、发展实力、履约能力等没有进行尽职调查，对于付款人的诚信以及资金方面并不了解。在签订合时也没有对相关的结算方式、付款期限、违约条款等进行专业的审核，就匆忙签订了销售合同、向客户交付货物。这种盲目采取赊销方式，又没有预先制定好应对措施，对客户的基础资料、合同及交货单等凭证保管混乱等导致应收账款在后期的收款过程中出现风险，很难按时收回，影响了企业正常的现金流，给企业造成不良的后果。

（三）缺乏应收账款风险的防控措施及应收账款的监督机制

首先，很多企业在应收账款的管理过程中，虽然建立了各项应收账款制度的规定，但是在实际执行过程中，缺少对应收账款风险的预测、风险的预防、风险的處理等，以及与之有关相结合的监督机制，提高了应收账款的收款风险。其次，对应收账款没有建立起事前、事中、事后系统的风险防控措施。在应收账款形成之前，企业没有对应收账款形成的最大额度进行审核。在应收账款的账期内，没有重视对账制度，以及应收账款回收情况的动态管理，发现风险也没有及时和销售人员进行沟通，找出原因。当应收账款出现逾期情况时，企业对应收账款出现风险的原因并未进行认真的总结，到底风险有多大，是能部分收回还是全部都无法收回等进行准确分析。使企业有可能会面临很大金额的坏账。严重影响企业正常的资金周转，同时降低了企业的销售利润。而企业又没有建立独立的监督部门，应收账款各项制度执行中，是否真正地按照制度执行，各部门是否尽到自己的职责，却无法得到有效的监督。导致企业的小风险不断，小风险又逐渐演变成大风险，严重影响企业的正常发展。

三、应收账款管理的有效措施

（一）建立有效的应收账款管理制度及审批流程

首先，企业经营管理者要重视应收账款管理，认识到应收账款对企业的重要性。其次，就是要建立起完善的制度，以及各项审批流程的设立。制度一般带有一定的强制性，可以让相关人员按照一定的制度执行，是应收账款管理的重要方面。打造明确的应收账款的管理制度，应当建立完善的审批流程。从企业的实际情况出发，深入了解业务流程，把销售政策和应收账款管理结合，在销售的重点节点建立完善的审批流程，根据级别，给予不同金额的审批权限。遇到特殊的业务（比如金额超出正常权限的赊销金额）时，应该通过共同讨论决策。另外，企业也应当制定合理的收账程序，明确收账过程中每个部门的职责。销售部门应该承担应收账款的回收责任，销售人员应该密切关注每一笔应收账款。当应收账款的收款期限超期时，尽快和客户协商，了解真正未按期还款的原因。可以根据客户的情况，通过其他方式激励客户还款，这样才能最大限度减少损失，并能和客户保持很好的关系。财务部门则应当及时与销售部门沟通，做好应收账款的核算，以及与客户的定期对账工作，确保应收账款的准确性。同时也应该了解每应收账款的性质和动态。利用现代金融工作，及时将应收账款与融资工作结合起来，减少企业的收款风险。提高企业的应收账款周转率。各部门之间应加强沟通，共同促进应收账款的管理效率。此外，企业还应考虑应收账款出现风险后的处理，即建立坏账的管理制度。分析坏账产生的原因，本着实质重于形式的原则，结合会计准则，尽快进行账务处理，对于已经核销又收回的资金要及时入账及进行账务处理。

（二）建立完善的客户授信管理办法

对下游赊销客户采取授信的办法进行管理，也是风险防范的一个重要手段，同时也是应收账款管理的一个重要办法。根据客户的实际情况对其进行赊销额度的授信，可以有效地减少企业的坏账率。因此，企业应当制定完善的客户授信管理办法。建立完善的客户信用管理体系。

1.建立授信管理部门

对客户实施授信办法的管理，具有较强的专业性，需要专业人员利用专业的知识完成前期的尽调等工作，因此需要建立专门的授信管理部门，由专业人员进行此项授信工作，为企业的授信管理奠定基础。

2.建立客户的信用等级及赊销额度的授信模型

在合作之前，对客户主要从以下几个方面展开信用调查和信用评估，制定相应的信用评级标准。首先，是客户的诚信。诚信为本，也是考核一个客户的重要方面。从以前的诚信可以看出客户的信用品质。诚信一般可以通过客户以前的守约情况来分析。目前也可以借助于人民银行的征信系统以及现代的各类资信查询网进行调查，看客户是否有不良贷款、被诉讼、被强调执行、进入黑名单等影响信用品质的记录。其次，要看企业实力。客户企业实力强，赊销款项到期时的支付能力就强。企业的实力主要是通过对客户的财务报表和经营情况来进行分析评估。看企业的经营情况是否正常，经营规模的大小。财务报表中主要看企业的资产状况、收入构成情况，利润情况、现金流是否充足等。最后，可抵押资产。看客户是否有足值的资产可以进行抵押，当客户暂时不可偿还款项时，则可以当成抵押资产，保证款项的回收。

3.客户信用评价等级的应用及更新

根据客户评价出来的信用等级不同，来确定可以给予客户的赊销金额。保证客户到期能够按时还款，也不会影响到公司的正常资金周转。在应收账款的回收过程中，做好应收账款的台账，定期或不定期了解客户的经营情况，资金情况，根据对方的财务报表来分析到期的偿付能力。及时发现客户经营中的重大事项，一旦发生影响客户偿付能力等的变化，积极与客户进行沟通，采取一些优惠的政策，督促客户及时回款。对待已经出现逾期的应收账款，尽快采取措施，调整客户的授信额度，避免出现新的风险。对于提前还款的客户，也可以适当提高客户的授信额度，增加其赊销额度。

（三）重视应收账款过程的监督，建立应收账款的风险防控措施

在企业经营过程中，风险无处不在，特别随着应收账款的增加，资金的风险也在不断地增加。而为了提高对应收账款的管理，保证企业稳定的现金流，就要重视对应收账款整个过程的监督。特别是经营管理人员，要有高度的风险防控意识，结合企业的实际情况，将对应收账款的风险管理贯穿于整个经营过程，这样才能实现对应收账款的最有效管理。因此，建立应收账款风险防控措施也是势在必行。首先，成立独立、专业的风险防控和监督部门，由专业人员负责应收账款风险防控制度的建立以及執行过程的检查监督权。其次，要建立在应收账款各个环节的风险防控制度，严格执行各环节的审批程序，确保不相容岗位之间相互分离和监督。风险防控和监督的实施建议采用现代的系统化进行管理，根据企业的实际情况，创建一套业务管理系统，应收账款做为系统管理的一个重要方面。

应收账款风险防控和监督的实施一般为分事前、事中、和事后三个阶段。事前阶段，合同的签订必须由风控部门的审核，主要是针对客户的信用、收款方式、收款期限，合同的严谨性等审核是否存在合同上的法律风险。事中阶段，监督各部门履行各自的职责，及时关注业务系统里应收账款的动态变化，发现问题及时与有关部门进行沟通，查明原因，并上报有关部门尽快解决。事后阶段，就是应收账款未按约定回款的阶段。当应收账款出现预警，风控部门和销售部门要共同查找原因，分析出客户没有按时还款的真实原因，以便采取不同的处理方法进行处理。需要采取法律诉讼手段的，尽快收集各项证据，通过法律手段，最大限度地降低企业的损失。

四、结束语

总之，企业应全面了解销售及应收账款的情况，重视应收账款整个过程的风险防控，建立客户的授信办法，从应收账款源头减少风险。并做好应收账款后续的管理，提高企业应收账款的整体管理能力，帮助企业稳步、健康地向前发展。

参考文献：

[1]周丹.应收账款管理存在的问题及对策[J].南方企业家，2018（04）：40.

[2]朱满朝.浅谈企业应收账款管理中存在的问题及建议[J].财经界（学术版），2016（10）：234.

[3]董昕玥，周赛.浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].品牌，2015（02）：88-89.

作者简介：

程巧荣，新疆中泰高铁股份有限公司。