谈民营企业全面预算管理问题与对策

摘要：全面预算是科学地综合运用企业各种资源、帮助决策者规划和控制经营的核心工具，也是企业各级各部门的协调工具、控制标准和考核依据，是实现企业“战略、业务、财务和人力”四位一体的有效方法。全面预算管理助力企业战略落地和目标实现，也是企业防范经营风险、应对市场变化的法宝，它的思想及其有效实施是企业成功的重要保障。本文介绍了民营企业加强全面预算管理的现实意义，分析了目前民营企业全面预算管理存在的主要问题，并据此提出优化全面预算管理的具体对策。

关键词：全面预算管理;企业管理;企业战略

一、民营企业加强预算管理的现实意义

（一）民营企业预算管理的主要内容

全面预算管理内容涉及公司战略、业务、资金、财务、信息、人才的整合等众多方面，该管理体系中包含了企业价值增长、组织建设、成本控制、资产管理、风险控制等多个方面，是兼具发展、控制、激励、评价等诸多功能的综合管理工具。它包括战略目标的制定、年度目标的分解、预算的编制、执行控制、分析调整、考评奖惩、采取纠正措施等一系列步骤。全面预算管理是配置民营企业核心资源的最佳工具，它可明确企业具体的投入、产出及相关利益的划分，并据此分配相应的资源与调动资源的权力，它是权力分配的依据、控制的标准、能力的体现。作为企业管理的核心控制系统，全面预算管理是一种全方位、全流程和全员化的整合性管理行为。

（二）民营企业预算管理的主要意义

首先，有助于企业战略目标的实现。全面预算是企业战略的一种具体实现路径，能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是现代企业管理中重要的行为模式，具有信息系统化、目标战略化、管理人本化等特点，通过提升企业的战略管理能力，战略目标可以通过全面预算予以量化，提高企业对问题的提前预测能力，使各项经营活动能更好地实现企业的战略规划要求，并且促进企业的经营决策更加科学化以降低决策风险。

其次，有助于企业内部管理的转型。通过全面预算的管理运作，使企业管理由粗放型向精细化转变，实现全面预算全员参与、全面覆盖、全程跟踪控制和全面管理的效果，通过过程管理以及现金流管控，有效地管理企业经营风险，提高企业的管理水平和经济效益。

最后，有助于加强企业各部门之间的沟通。全面预算通过业务、资金及信息上的调整与分配，通过责任与权利的划分将量化标准渗透到各个管理环节，使各部门和各岗位人员之间的配合更加密切，提高民营企业的精细化管理水平和效能，从而达到落实和实现企业战略目标的作用。

二、民营企业预算管理存在的主要问题

（一）预算管理意识不到位

首先，很多企业的决策者和经管者没有认真去思考预算管理的作用，有些管理者将预算管理简单理解为列计划，做预测，编预算，认为预算编制完成了，预算管理的工作就结束了。他们把预算编制看作是预算管理，其后的执行工作交给了财务部门，这会令全面预算执行乏力、监控缺失、动力不足。其次，每年的全面预算管理参与者大多采取应付态度，总以为这是公司布置的任务，与自己的实际工作没有太大关系。使预算管理难以发挥真正作用，丧失帮助企业规划未来发展方向和提升竞争力及盈利能力的功能性。

（二）预算管理制度不健全

全面预算管理不仅是一种管理制度和控制方略，更是一种管理理念。全面预算管理的有效运行需要完善的公司治理结构、明确的职责分工和权限划分，没有健全的全面预算管理制度，企业容易出现定位不清，管理边界模糊，可执行性差等问题，全面预算就没法发挥机制性、战略性、全员性等一系列其他管理手段无法替代的作用。民营企业是否具有可持续的盈利能力，很大程度取决于它对全面预算执行与管控能力的强弱，预算管理制度不健全很难实现企业的目标和总体战略。

（三）预算管理方法比较落后

许多民营企业全面预算管理模式与企业的战略目标不匹配，预算管理方法固化落后。首先，全面預算的准备工作不充分、编制的方法不科学，预算执行的准备、组织设置、保障体系、事中监督等各个管理环节均没到位，预算的控制目的、范围、主体、程序、原则和模式模糊不清，全面预算的考评与差异分析报告有失偏颇，例如：有些企业用于月度或季度经营分析的管理报表过于侧重利润表的分析，而对业务、企业价值增值的关注不足，缺少反映现金流、资产负债的流动性指标，缺乏行业特性指标;使用的管理报表过于偏重预算的达成情况、历史纵向的对比分析，缺少横向的行业对标分析。其次，考核指标偏重于短期目标，且偏重直接效益，对战略和预算的保障及驱动不足，KPI的考核体系存在缺陷。

（四）预算管理信息化程度不高

首先，有些民营企业在现有的预算管理模式下，缺乏一个统一的数据共享工作平台。数据缺乏有效的组织，散落在各业务部门，难以有效地组织利用，大量的数据处理工作使财务人员疲于应付，给企业的全面预算管理带来较大的难度。同时，由于缺乏有效的沟通协调平台，各级部门在预算的申报、审批、下发、调整、执行、考评等管理流程中的横向、纵向沟通效率较低。其次，民营企业信息数据间的动态联系极少，如果不能进行动态调整，预算将无法充分发挥其预测作用，不能对企业经营决策形成有效的指导。一个完整的全面预算管理信息化系统应该由编制、执行、分析、报告、考核、反馈等模块和一个循环组成。最后，随着大数据、人工智能、云计算等新技术的发展，民营企业迎来数字化与智能化的组织变革与管理变革，若企业预算管理信息化程度不高，则难以适应激烈竞争与变化的市场，也难以实现预算管控变革、编制编报和预算与实际衔接变革、预算执行变革、预算分析变革等方面的企业管理需要。

（五）预算管理队伍素质不高

许多民营企业预算管理队伍素质参差不齐，表现在：预算管理队伍缺乏推行预算管理的内动力;缺乏把战略细化为行动的能力;决策者缺乏格局观、大局观;经管层缺乏系统思维能力，过于关注公司的短期目标，年度业务规划与发展战略完全没有关联，目标、路径和评价互不关联;各团队之间协作力不足，业务与预算是两套班子、两线作战，业务运作过程中资源不足时再来找资源，业务、预算与财务不能相互融合。

三、优化民营企业预算管理的对策建议

（一）提高企业全员对预算管理的意识

民营企业决策者和管理层应该意识到全面预算管理对于提升企业经营管理能力和盈利能力的作用，将全面预算管理作为整合工具，以它为切入点构建优秀的企业管理系统让企业价值最大化及基业长青。全面预算管理的最高境界是将全面预算作为一种意识，内置于企业所有行为活动之中，使之成为“沉默的企业宪法”。

（二）建立起全面预算管理与控制制度

要实现全面预算管理的成功，就要建立预算管理组织系统、制订和健全科学的全面预算管理制度，包括编制流程和程序、调整或修改预算的方法，完善预算执行的分析方法、评价和反馈办法、预算的授权制度等等。建立与完善现代企业制度，就必须建立科学化的全面预算管理体系，从本质上树立起一种新的全面预算管理理念。

首先，民营企业要完善内部管理制度，预算管理需要全员参加，使得企业从管理层到各岗位的员工都可以参与预算的编制、执行、管理、分析、考核工作，充分发挥出员工的积极性，建立起有效预算监督与预警机制，这有利于企业降低管理和经营成本，获得有效的经济效益与社会价值。其次，民营企业需将预算管理与企业整体性管理工作进行科学融合，全面提高管理的效率。比如预算管理需要明确各自的职责，并且与绩效考核进行联系，使企业全员都能引起足够重视，才能在今后的工作中进行有效性的监督工作，推动企业的进步与发展。

（三）采取科学有效的预算管理方法

首先，做好全面预算编制工作。全面预算管理以预算为纽带，整体上形成了战略、目标、执行、绩效考核的全闭环、全联通管理模式，预算管控系统可以帮助管理者培养员工执行预算的能力，把企业盈利与个人价值相结合，把执行力串接为一个个经营管理流程闭环，最终使得企业的价值增长和社会效益得以实现，为企业未来的战略与价值实现打好基础。

其次，应用预算分析工具。企业应通过对外部环境因素的分析、预测后，制定企业未来几年的战略性发展方向目标，并执行分解的指标，制定企业经济活动的全面预算指标，对信息进行跟踪并进行严格的管理，保证年度预算的有效管理。经管者除了熟练运用预算分析工具外，还要熟练运用SWOT、波特五力分析模型、行业对标分析、平衡积分卡等战略分析工具。

最后，将全面预算管理由企业的责任管理转化为企业的全员承诺管理，以提高企业的核心竞争力;由企业的静态固化管理转变为企业动态随机管理，确保企业的市场竞争力;由结果管理转变为过程管理，夯实企业战略发展平台，提高企业快速响应市场变化能力和创新力。

（四）建设预算管理信息化系统

在新形势、新业务、新领域、新管理、新商业模式背景下，民营企业应实施新的预算管理控制体系，建设全面预算管理信息化系统，建设新一代共享中心和大数据平台，构建以战略引领、业务和财务融合为特点的支撑企业发展的管理会计体系与集团财务管控体系，在信息化环境下的预算分析则可以实现对未知的预计，当业务发生时，各项目发生额和企业的预算数实时、自动汇集于数据库，及时计算出预算数与实际数的差额、实现适时动态管理，建立合理的防范措施和预警机制，降低企业成本，并与企业同期及同行业、同规模的企业相比较，自动生成预算分析报告，为企业经营决策提供事前预测，事中控制，事后的改进措施，使预算管理更为科学。要想企業在市场上取得先机，就必须建立合理、全面、科学的预算管理信息化系统，并将其重点运用在企业管理中，使企业降低风险，减少资源浪费、增加盈利能力和企业价值。

（五）提升预算管理队伍素质

通过培训与实践来培养有大局观、有系统思维能力的决策层和有执行力的预算管理人才，提升中高层经管者的管理思想和预算管理的编制、执行、控制、分析、考核、反馈等一系列的知识、能力及经验，利用全面预算的动态过程来提高管理者解决问题的能力，为管理者把问题转化为管理能力的提升创造机遇，鼓励方法改进，提高其对市场变化的应变能力，引导经营者们研究市场和把握客户，优化内部流程，寻找化解外部风险，将劣势转化为优势的动力。不是因为有预算管理而限制自己，束缚手脚，不思进取，而要根据市场变化来动态调整和实施行动计划，以适用多变的市场环境来实现预算目标。管理者要时刻注意营造一种适宜于引发广大员工激情的环境，强化团队之间的协作力，从而达到提高效率，促进绩效的结果。

总之，全面预算管理是企业管理的核心管理工具和手段，有利于企业资源的优化配置，促进各部门之间的沟通，使企业的长远发展目标得到更好的保障。企业只有不断健全预算管理的体系以及对其他相关体系的完善，才能使预算管理更好地发挥作用，使企业获得长远的发展与壮大。

参考文献：

[1]洪巨金.刍议民营企业全面预算管理[J].中国经贸，2017（12）：139-140.

[2]吕明兰.关于民营企业全面预算管理问题及对策的探讨[J].经贸实践，2018（6）：137-139.

[3]周杰.全面预算管理助力民营企业转型升级的思考[J].当代会计，2018（01）：45-46.

作者简介：

郑雪琴，深圳市森美丽服装连锁店有限公司。