寿险公司分支机构费用管理探讨

摘要：随着国家保障体系的逐步完善，寿险行业进入“保险姓保”的深耕期，寿险业为实现保费快速增长，经营成本加大，费用开支上问题不断。本文从寿险公司分支机构费用组成及存在问题出发，提出“加强合规经营意识、利用本量利分析法控制费用、加强费用支出风险管控、提升财务团队综合素质”等管理建议，促进费用管理工作良好发展。

关键词：寿险公司分支机构;费用管理

寿险公司的利润主要来源于利差、费差、死差三个方向，利差指实际投资收益率和定价利率之差，投资收益率大幅下滑势必影响利差;费差是实际的费用率和定价时假设的附加费用率之差，减少成本费用能获取更多的费差益;死差是指实际的死亡率或者发病率和定价时假设的死亡率或发病率之差，寿险公司一般通过严格的核保核赔过程来控制死差，但受监管和市场压力，过于苛刻的核保核赔并不现实，那么，要想实现寿险公司的利润最大化，费用是主要可控部分，寿险公司分支机构是费用主要开支源头，因此，对分支机构的费用进行有效的管理和控制对寿险公司长期发展具有重要作用。

一、寿险公司分支机构费用组成及存在问题

从财务核算角度出发，寿险公司分支机构费用主要是实现保费收入过程中的费用，组成主要包括手续费及佣金支出、业务管理费用，其中手续费支出主要是业务条线与中介机构发生的费用，佣金支出主要是支付给业务条线代理人或客户经理的绩效奖励;业务管理费用主要包括人力成本（除外勤计入佣金支出的薪金支出）、固定费用（指在一定范围内，费用额度不随着业务量变化而变化的费用，如折旧摊销、租赁物业费等）和业务费用（指费用额度随着业务量变化而变化的费用，与保费收入直接挂钩的费用，如业务督导差旅费、业务会议或宣传费等）。

随着国家保障体系的逐步完善，寿险行业进入“保险姓保”的深耕期，寿险业的快速发展，使得在费用开支上问题较多，主要表现在以下几方面：

（一）费用开支事前预防不到位

寿险公司分支机构内外勤人员构成复杂，素质、专业水平参差不齐，部分人员费用管控意识薄弱，对财务费用管理理解不到位，经济事项开始前不能全盘考虑各环节风险点，与财务沟通缺乏及时性，事前预防不到位，不注重费用资源使用效率，投入产出比不高。

（二）费用管理缺乏全员管理意识

目前，寿险公司分支机构费用管理实行机构负责人负责制，财务部门为主要管理部门，但并非只是财务部门的事情。财务部门作为费用主管部门，主要职责是拟定费用管理制度，配置政策，编制下达预算，组织费用开支的审核、核算和支付，负责费用的监督、考核和分析，显然财务部门未身处一线，对费用开支的真实性、合法合规性、完整性、一致性并不负责。可以说财务部门获取信息是经济事项的中端和后端，对于前端事项的了解有局限性，还需要业务和财务通力合作，全员参与费用管理。

（三）费用开支不规范，财务审核不细致

寿险公司分支机构费用开支不符合分支机构财务制度规定，逻辑不通、不合理、不真实现象时常发生，尤其在与中介机构开展业务时，费用开支不规范的现象发生频繁，时常会通过餐费、公杂费、会议费、提高业务员佣金比例等变通经济业务事项进行报销。2019年，中国银保监会向各人身险公司下发了《2018年人身保险治理销售乱像打击非法经营专项行动有关情况的通报》，对133家人身保险公司省级机构和基层网点开展监管抽查，抽查发现各类违规问题1529个，涉及金额2.2亿元，其中列举的套取费用进行利益输送的问题涉及金额1879.3万元。

另外，寿险公司分支机构固定费用、业务费用划分不清，费用开支归类不当，财务审核不细致，例如：应该属于业务渠道的宣传费用计入管理渠道宣传费;寿险公司对业绩完成较好的代理人或客户经理给予旅游的奖励，部分分支机构混淆旅游费用核算规则，将此类旅游方案报销时计入“业务及管理费-公杂费”，从而导致年度公杂费用开支较大，应计入“手续费及佣金支出-业务奖励”。

寿险公司业务部门存在预算下拨多少花多少的思想，未合理分配费用资源，最终费用普遍超支。

（四）财务话语权、知情权轻

寿险公司分支机构存在财务与业务冲突问题，业务部门对费用开支合规、合理性认识不清，报销时对财务人员产生的疑问不如实告知，对财务工作认识不清，总觉得财务太较真。财务为避免造成不支持业务发展的嫌疑，往往会无法管控，无管理话语权。

二、寿险公司分支机构费用管理建议

（一）加强费用管控、合规经营的意识

深化各机构各条线合规经营的意识，加强费用管控的重视程度。要求各级员工转变观念，向成本费用宣战，把全面成本费用管理要求积极落实到业务经营的各个环节，事前预防、事中管控、事后分析总结经验，从单纯注重保费规模的粗放型增长经营理念向注重精细化效益价值增长经营理念转变，注重资源使用效率，全力节约费用支出。

1.加强费用支出事前管理

对各项开支实行计划管理，月初要求各机构、各部门上报本月费用开支计划，财务予以审核，并就大额开支事项考虑各环节风险点，提前预防;对于业务发展关联不大，可有可无的费用开支，坚决不予审批。

2.做好费用支出事中审核

加强财务报销管理，夯实财务人员基础审核工作，尤其是对与业务相关的四项费用（差旅、会议、招待、宣传费用），各业务部门选派固定报销经办人员，并对其进行全面培训，确保报销符合公司规定和流程，手续完整，与经济事项保持一致，报销凭据真实、合规、完整。寿险公司分支机构在报销审核时，必须遵守规范的财务秩序，例如原始凭证必须有报销人签字，对于报销信息必须逐项审核，并保证完整，还要与支出影响因素相对比，分析报销内容是否存在疑点。对于不合常理的发票，应当不予审核通过，对于超预算的发票支出，应当手续齐全才能予以审批通过。还应当建立完善的授权审查批复制度，应当基于寿险公司分支机构实际经营情况，并且结合财经法律法规，制定详细的期间费用授权审查批复制度。另外报销签字应当实施不相容岗位分离，按照金额及重要性的不同，设置不同的审查批復层次并公示，设置不同的审批层级和责任人，对于部门负责人自身期间费用支出，应当有内部审计部门相关负责人来负责审查批复。

3.强化费用支出事后分析

结合预算管理，建立费用预算执行情况分析评价机制，对于固定费用，可结合人员编制和职场面积等因素，分析固定费用预算执行情况、增长趋势是否合理;对于业务费用，通过预算执行率，采用比较分析法对业务费用占新单保费比、业务费用增长率与新单保费增长率的比较进行合理性分析。确保固定费用要合理有度，精打细算;业务费用要用到实处，杜绝浪费。寿险公司分支机构首先应着实分析期间费用支出背后的影响因素，应当从实际支出责任岗位的内部调研入手，搜集期间费用支出的影响因素并汇总整理，例如招待费的人数、会议费的人数、销售费用的收入标准等，并据此核实期间费用支出的原始凭证是否合规。定量分析合规后才能进行审批。

（二）实行费用归口管理

费用实行机构负责人负责制和归口管理，费用归口管理部门对归口费用进行管控，对归口事项进行可行性论证，编制归口事项管理办法和预算，对费用支出的真实性、合法合规性、完整一致性负责。明确各归口部门秉承“谁受益，谁承担”的原则，合理控制费用开支，协助做好费用开支管控。

在其间费用上，应当设置三级明细账，并明确各项费用支出的责任人，业务招待费、办公费、车辆使用费、差旅费必须经过总经理、财务部门负责人、业务部门负责人共同签字后才能报销。

（三）运用本量利分析法，保证费用开支用到刀刃上

本量利分析是成本-销量-利润依存关系分析的简称，这里主要阐述渠道条线利用本量利分析法确定盈亏临界点，来保证费用开支用到刀刃上，防止费用过度开支。

利用本量利分析原理，寿险渠道本量利分析模型可以简用如下公式表述：

渠道目标利润=险种标准保费*（险种业务可用费用率-险种变动费用率）-固定费用。

其中可用费用率是总公司在保费的预订费用率范围内下达给分公司的可使用费用指标，变动费用率指各种与业务直接相關的变动费用系数。目标利润为零时为盈亏临界点，目标保费、可用费用率、固定费用确定的情况下，可以计算盈亏临界点时变动费用的上限，进而控制变动费用开支的最大限度。

实际应用中，管理者需要根据渠道业务情况、特点及各种数据，对本量利模型进行因子变换建立适合自己的盈亏保本分析的模型，寻找业务经营各项指标最佳点。本文主要是探讨费用管理思路，这里不再详细论证本量利分析法的具体应用。

（四）建立高素质的财务管理团队，提升话语权

寿险公司作为金融行业的三驾马车之一，对财务人员素质及专业水平要求较高。为了更好地开展寿险公司分支机构财务管理工作， 以“严谨、稳健、高效”为目标，打造一支“学习、创新、实干、廉洁”型的财务团队是必不可少的， 为此可以参考以下几个方面：

第一，制定严格的财务人员招聘流程， 要求财务人员必须要具备专业的证书， 同时在相关领域有着丰富的工作经验， 能够解决寿险公司财务管理的各种问题;

第二，寿险公司分支机构应建立完善的培训机制，积极寻求公司内部机构间以及同业间学习交流的机会，提高工作能力，开阔知识视野;

第三，需要注重财务人员思想道德素质的培训， 增强其工作热情和责任感， 能够更加积极地面对财务管理工作中的问题， 并提出合理的解决方案，树立财务团队专业化形象，提升话语权。

三、结语

在寿险行业产品单一、差异化不明显的情况下，减少费差损是寿险公司分支机构实现利润最大化的主要手段之一。未来寿险公司尤其是分支机构，费用管理是一项长期持久的工作，要不断创新，合理规划，走精细化管理路线，提升合规经营意识，事前预防、事中管控、事后分析，确保费用开支落到实处，厉行节约。

参考文献：

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[2]李继胜.寿险公司四级机构费用预算管理优化建议[J].中国保险，2019（6）：38-39.

[3]潘飞翔.浅谈基层寿险公司的成本管理与控制[J].商讯，2020（14）：130-131.

[4]李继胜.寿险公司四级机构费用预算管理优化建议[J].中国保险，2019（06）：37-39.

作者简介：

董云艳，农银人寿保险股份有限公司河北分公司。