试析关联交易管理

白红娟

摘要：我们这里所说的关联交易是指上市企业与非上市企业之间的业务往来，以及与合资公司之间的业务往来。虽然与合资公司有投资关系不控股，但参与合资公司重大决策，与企业之间存在着关联关系，与他们之间的交易都被称为关联交易。

关键词：关联交易;关联方;签订协议;价格

关联交易是指在企业财务和经营决策中，如果一方控制另一方、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制或有重大影响的，构成关联方。这里的控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策。所谓重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力。参与决策的途径主要包括：在领导班子或类似的权力机构中派有代表，参与政策的制定过程，互相交换管理人员等。以上关联方之间发生的业务往来，不论是否收取价款，都被视为关联交易。

这里就明确了关联交易是指上市企业与非上市企业之间的业务往来，以及与合资公司之间的业务往来。虽然与合资公司有投资关系不控股，但参与合资公司重大决策，与企业之间存在着关联关系，与他们之间的交易都被称为关联交易。

一、关联交易业务内容

1.上市企业与非上市企业之间存在产品互供、资产租赁、提供劳务、社区服务等关联业务。

2.上市企业为非上市企业提供：电、蒸汽、凝结水、氢气、丙烯气等产品;非上市企业为上市企业提供：新水、循环水、风、氧气、氮气、化学水、丙烯返料、污水处理等产品。

3.上市企业租赁非上市企业的新建液化气站资产，而非上市企业租赁上市企业的化学水设备资产。

4.上市企业租赁非上市企业土地。

5.非上市企业为上市企业提供文教卫辅助服务等内容。

6.非上市企业为上市企业提供汽油、柴油、液化气等产品的装车服务。

二、关联交易定价原则

上市企业与非上市企业以及与合资公司之间的关联交易定价遵循“公平、透明、规范”的原则，具体按照下列顺序确定：1.凡是有政府定价或指导价的，按照政府定价或指导价执行。2.没有政府定价或指导价的，执行市场价（含招标价）。3.既没有政府定价和指导价，也没有市场价的，以合理成本加销售环节税金加合理利润确定协议价。合理成本是指相邻区域同类企业可比平均成本或装置实际成本，合理的成本利润率可参照银行贷款利率确定，定期修订。

三、关联交易产品价格确定

1.互供产品新水、电、蒸汽、氢气等产品以相邻区域同类企业可比平均成本加销售税金加合理利润确定。由企业测算，上报集团公司财务部，由集团公司财务部统一下发的价格文件执行。其它产品净化风、循环水、污水处理、凝结水、化学水、污水处理等按生产装置成本加税金加上合理利润组成。

2.文教卫及辅助服务项目，暂由中国石化集团公司财务部和中国石化股份公司财务部共同核定支付标准，每年调整一次，今后逐步向社会化方向发展。

3.土地租金价格由总部根据单位土地估价情况确定，租赁价格由交易双方按关联交易定价总体原则协商确定。就是按土地面积乘以土地价格确认租赁费。

4.丙烯气價格参照中国石化内部三家单位平均价格及丙烯气的对外销售价格确定、丙烯返料价格是按丙烯气价格乘以。，确定。

5.氮气、氧气等是按周边市场价格定价的。

6.酸性气价格定价，是集团公司总部与合资公司总部签署的合资合作总体框架协议定价，我分公司严格按照此协议执行。

7.服务类协议是按省市最低工资标准或某行业定额或石化行业定额计算的。

四、签订关联交易协议

关联交易协议包括上市与非上市之间关联交易协议以及母体企业与合资公司之间的关联交易协议，因此我们成立的关联交易工作小组，由副总经济师担任组长，并由归口管理部门和业务主管部门领导组成工作小组成员，负责组织协调关联交易相关事宜。关联交易协议总部原则上要求每年签订一次，由关联交易工作小组组织协调，由业务主管部门主谈，归口管理部门及关联单位都要参加会谈，归口管理部门汇总形成关联交易小组意见，上报厂领导或厂务会研究决定，法律部门按标准的合同文本审核关联交易协议，上市企业与非上市企业的归口管理部门严格按照内控要求及合同的审批权限组织、审批、签订关联交易协议。并在上年度末签订完成。

五、履行关联交易协议

关联交易协议签订完成之后，业务主管部门负责履行关联交易协议，交易双方均要认真遵守，不得擅自变动，根据协议的考核细则，主管部门定期对协议执行情况进行考核，根据内控要求及考核结果按月支出或收取费用。

六、关联交易对公司有利的方面

关联方是一个企业分成两个企业，或存在投资关系的，是相互信任。关联交易执行过程中出现什么样的问题，通过调整，能及时得到解决，能够及时有效的确保产品的供给和需求，优化生产资源，调整产品结构、提高企业的营运能力。由于是关联交易是内部交易，通过买入卖出及时回笼资金，提高资金的营运效率，保证公司长期稳定发展。

七、关联交易对公司不利的方面

关联交易是内部企业之间的交易，可以运用行政手段进行交易，容易出现让利等不公平交易现象。由于关联方是受一方或多方控制或有重大影响的，所以在市场经济变化的情况下，随时变更或补充修订协议条款，使协议失去它的严肃性和权威性。再者过多的依靠关联交易，会使公司失去竞争能力和独立性，致使公司不能独立经营。也不利于公司长期稳定发展。

八、进行关联交易时应注意几点

关联交易的真实性、必要性与公平性是关联公司在发展中不可缺少的，也是保证公司持续稳定发展必要条件。公司要持续稳定发展，要按内控规定对关联交易执行过程进行督查、检查，发现的问题，提出整改措施，及时纠正。