关于行政事业单位费用报销管控的思考

摘要：党的十八大以来，党中央制定出台了中央八项规定，结合行政事业单位费用报销业务，费用报销的管控显得尤为重要。相对于企业财务来说，费用报销是行政事业单位财务管控的重中之重，也是焦点和难点。鉴于此，本文试图从揭示行政事业单位费用报销管控存在的问题，产生问题的原因分析出发，在实践探索的基础上思考研究解决行政事业单位费用报销管控的措施，主张借助信息化技术建立一套费用报销系统，使得行政事业单位费用报销更加规范化、准确化、精细化做出参考。本文主要分为四部分，即行政事业单位费用报销管控存在的问题、原因分析、改进措施及提升建议。

关键词：行政事业单位;费用报销;管控

党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央坚定推进全面从严治党，制定和落实中央八项规定。各地认真贯彻落实中央八项规定精神，各单位财务部门针对费用报销管控也是细化规章制度。

相对企业财务来说，费用报销是行政事业单位财务管控的重中之重，也是焦点和难点，具有业务多、规定严、科目多、内容细的特点，现就日常费用报销管控谈谈几点思考。

一、行政事业单位费用报销存在的问题

在行政事业单位的日常财务工作中，特别是中央出台八项规定以来，针对“三公”经费等公款消费行为成为管控的重点，费用报销的严肃性、真实性、合规性提出了更高的要求，财务自身检查、审计部门审计、纪检部门回头看，各类审计和检查增多，往往在检查和审计时，出现这样那样的问题，就到处找材料补说明。

（一）费用报销单据（附件）不全。如公务接待费，文件要求五单合一，实际报销中总是缺这少那。

（二）费用报销发票不合规。如发票抬头写成报销个人名字，甚至拿虚假发票、白条报销。

（三）费用报销超标准。如出差时违规乘坐火车一等座、飞机头等舱等。

（四）费用报销程序不规范。如报销人出差前填写没有经过科室领导、分管领导签字审批。

（五）费用报销超预算。没有按年初预算项目报销，超预算。

（六）虚假报销费用。报销发票金额虚高，与实际发生业务不符。

（七）费用报销不及时，跨年度报销。业务经办人员报销不及时，跨年度报销，占用下一年预算额度。

（八）费用报销审批不按照流程，不按文件制度规定报销。

（九）费用报销单据填写不规范，随意涂改。

（十）费用报销涉及重要事项、重大金额时，没有经班子会、党委会集体决策，没有会议纪要等。

以上发现的种种问题，既揭示了行政事业单位费用报销业务问题多，同时也暴露了费用报销管控方面的不足。

二、费用报销问题产生的原因分析

（一）管控制度不健全、不完善

内部管控制度不完善已经是行政事业单位屡见不鲜的问题，许多行政事业单位不是没有制度，就是制度太分散，缺乏一个完整的体系将费用报销制度融合起来，整体发挥效用。其次，由于我國行政事业单位财务部分管理方式陈旧，导致单个的制度无法覆盖所有业务流程，容易形成空白区或漏洞，严重影响费用报销管控的监督作用。

（二）制度执行不到位

执行是制度的灵魂，好的制度不执行等于摆设。实施过程中，对费用报销制度重要性的认识还不到位，把费用报销管控看成仅是财务部门的事，甚至有些单位认为费用报销管控成本高，造成手续繁琐，不利于运行效率提高，因而对执行缺乏积极性。还有些领导往往在遵守费用报销管控制度方面并没有起到带头作用，往往凌驾于制度之上，这就导致内控制度的可信度和威慑力缺乏，得不到有效的遵守和执行。

（三）财务管理工作薄弱，会计人员素质不高

一直以来，行政事业单位会计基础工作都较为薄弱。如费用报销年度预算较为随意，导致费用报销预算超支现象较为常见;在收支支出管理工作中缺乏严谨性，挤占部分专项资金，时常发生资金挪用的问题。

有不少行政事业单位从事财务会计工作的人员并非专业出身，且交流不畅，业务水平和能力都比较薄弱，在实际工作中经常犯低级错误，基础工作不扎实。另外，加之专业会计人才紧张，单位职数也有限，有些单位一个人员兼职几个岗位，做不到不相容职务相分离，相互约束和监督缺失，最终影响费用报销管控的整体效果。

（四）内部检查评估少，监督不到位

有的行政事业单位没有单独设立内部审计机构，而财务部门只注重事中监督，忽略了事前规避和事后评价，这就形成了自管自，自己查自己;有些行政事业单位虽然设立了专门的审计、纪检部门，但是人员专业素质不高，看不到问题也查不出问题，形同虚设，这就形成监督不到位，没有起到应有的费用报销监督、控制作用。

（五）管控理念滞后，管控手段不先进

在市场经济的快速发展下，很多单位不关注费用报销管控，甚至存在一种比较普遍的错误观念，认为费用报销管控就是财务部门的事情，和其他部门、其他人员没有关系。

同时，随着互联网、大数据技术的发展，很多企业财务已经加大了费用报销管控的投入，但是，行政事业单位还是沿用过去的老办法、老思路，严重滞后内部财务管控成果和效率的提升，从而影响了费用报销管控信息化系统建设的步伐。

三、行政事业单位费用报销的管控措施

通过以上的原因分析和实地调研，结合目前国内的先经经验和先进技术，觉得应该从如下几个方面加强费用报销的管控。

第一，加强制度建设，提升管控的依据性、有效性和系统性。

1.建立专门费用报销的明细制度，例如专门的差旅费管理规定、招待费管理规定、公务用车管理规定等等，做到有针对专门的费用有细化的专门的制度管理，形成针对专门费用的一整套此类费用的报销原则、职责、流程和奖惩内容。完善内控操作规范规程，建立日常管理机制，做到事前预防、事中控制、事后检查，发现问题及时排查解决，降低费用报销违规违法风险。2.建立专门的预算管理制度，对费用报销实行严格的预算控制。行政事业单位的经济收益主要是来自于财政资金，而行政事业单位的预算都是在国家或政府的批准后得出的，这就要求单位在防范与控制财务风险时，必须要建立完善的费用报销预算制度，并根据实际情况对费用报销预算进行及时的调整，实行财务费用报销预算制度，对各环节的预算进行严格的控制，并建立预算评价与分析体系，利用科学严格的费用报销预算制度更好的控制与防范风险。

第二，要建立费用报销管控专门的奖惩考核体系。加强对制度的敬畏感和执行力，并将执行结果和考核评价、人事晋级和奖惩挂钩。

1.行政事业单位在建立和设计费用报销管控制度时，依据国家制度规定的前提下，还要根据环境变化情况等因素进行，制度中除了要规定财务部门的职责外，也要明确相关部门的职责，同时要规定关键岗位的工作职责，清晰划分相关部门及人员的工作任务，职责明确。一方面，详细明确制度的内容，将不相容职务全部分离开;另一方面，通过以往积累的经验及自身发展特点，设置规范的费用报销审批程序，清晰划分各岗位职责，做好台账登记或者信息化系统登记业务往来信息，一旦发生问题可及时追溯。2.坚持“一岗双责”和“一案双查”。发现违规费用报销，甚至严重违反中央八项规定的费用报销，领导干部既要对所在岗位应当承担的具体业务工作负责，又要对所在岗位应当承担的党风廉政建设责任制负责;在审计、检查过程中，既查党员领导干部的违纪问题，又查执纪过程中是否存在违规违纪行为。

第三，要加强职业道德教育，提高财务会计、审计和纪检人员的专业素质。道德自律带来社会尊重，职业道德，是正确行为的指南。培训学习交流机制是提升综合业务水平的重要途径。

1.加强职业道德教育重在坚守职业道德。开展职业道德学习教育固然重要，但遵守职业道德更具有现实作用。认真学习掌握财会法规，主动履行岗位职责，诚实守信，增强责任意识，确保费用报销的真实性、合规性。2.提高专业能力和综合业务水平，建立培训、轮岗、交流机制。制定日常培训计划、建立轮岗、学习交流平台，岗位轮换是内控制度的重要措施，定期进行学习交流，有利于提升综合业务水平。

第四，更新管控理念，大胆创新，进行信息化建设，建立费用报销信息系统。会计信息化对提高财务工作准确性，提高工作效率，规避风险，规范工作流程作用重大，也是财务工作的一项基本要求。

1.随着互联网技术的更新换代，大踏步提高，财务信息化建设已经是大势所趋，各个单位都非常重视信息化建设。费用报销管控引入信息化技术，通过建立费用报销系统，通过流程再造、统一标准，从而实现流程审批网络化、财务查询简单化、财务管理信息化，大大提高财务办公效率的同时，也规范了行政事业单位费用报销业务。2.全面梳理费用报销流程和审批权限，适度授权，从而更加准确的掌握内部控制关键点，更好地控制风险;通过纸质单据变换成电子单据，利用扫描仪器，根据规章制度设置自动提示功能，从而可以减少财务人员重复犯错及反复审核的工作，以系统来规范行为;也可以让财务人员从传统的模式中解放出来，大大提高工作效率，提高了准确性，同时也减轻了工作量;从原来填纸质报销单，改为填电子报销单，改变了原先依附财务人员的状态，可以实时查询业务经费使用情况，提前统筹规划，日常费用报销所填列的信息在系统中也形成了一个财务数据库，系统可以整合数据资源，加强分析工作，有利于业务改善;还可以增加预算控制功能，随即查询以往年度的费用报销使用情况，保证预算编制的合理性、专业性和权威性。

四、结语

综上所述，行政事业单位费用报销管控是财务管理的组成部分，特别是结合十八大以来中央出台八项规定，费用报销管控在单位持续健康发展中发挥着极其重要的作用。行政事业单位要想提高费用报销的管控水平，就必须加强内部控制建设力度，紧跟时代发展步伐，在建立健全制度、提高专业水平、转变管控理念的同时，将信息化技术渗透到费用报销管控领域中，结合单位的工作需要，建立费用报销系统，将费用报销管控和内部控制制度要素等相结合，实现流程控制，形成适合行政事业单位的费用报销管控系统，在高效、科学、合理的信息化技术推动下，使得行政事业单位费用報销更加规范化、准确化、精细化，从而为我国行政事业单位的全面改革贡献出应有的作用。

参考文献：

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[2]潘新梅.浅谈新形势下事业单位财务风险及防范控制[J].行政事业资产与财务，2017（13）.

[3]彭生.浅谈如何在网上报销系统中加强科研事业单位的内部控制[J].财经界：学术版，2017（2）

作者简介：方兴会（1982—），女，安徽六安人，会计师，本科，主要从事行政事业单位财务管理工作研究。