浅析高校对附属医院审计监督中的沟通问题

贺韵明　李玉芳

摘要：审计沟通贯穿于审计项目实施的全过程，是内部审计发挥监督职能的重要手段。因此，加强审计沟通，建立良好内部审计关系，是充分发挥内部审计职能，实现高校对附属医院有效审计监督的根本保证。本文首先强调了内部审计沟通的重要性，然后分析了内部审计沟通存在的问题，最后提出了加强内部审计沟通的对策及建议。

关键词：内部审计;审计沟通;审计监督

我国公立医院近年来频发的腐败案件让高校不得不积极探寻如何加强对直属型附属医院的监管。随着医教协同改革的推进，高校与附属医院的关系日益紧密，附属医院的发展好坏直接影响高校声誉，高校内部审计部门作为高校治理体系的组成部分，围绕着高校的发展目标和中心任务开展工作，有义务帮助直属型附属医院改善经营管理，提高医院的经济效益，使医院获得健康、持续的发展。沟通贯穿于审计项目实施的全过程，是内部审计发挥监督职能的重要手段。

一、加强审计沟通的重要性

沟通在内部审计工作中的作用不言而喻，从项目立项阶段到审计整改、成果运用阶段，沟通从不缺席。审计沟通，是指审计人员在审计项目中与涉及审计项目的相关人员，通过不同方式传递、分享、交流与审计有关的各种信息的过程，旨在双方能够在准确理解交流内容的基础上，还能建立起和谐的人际关系，帮助对方达成工作目的。梅丹（2017）通过选取上市公司2010年至2015年的数据实证检验后发现，内审双方良好的沟通，有助于内部审计监督和咨询职能的实现[1]。只有建立良好的审计沟通，才能创造良好的工作环境，达到审计工作效率和效果，实现审计工作的目标[2]。

审计沟通是否有效直接会影响审计工作的质量。没有有效沟通，其一，就不能充分从沟通对象方面获取信息，也不会有积极的反馈;其二，因为审计工作的特殊性，会容易形成人与人的隔阂和组织间的冲突，审计工作就难以开展;另外没有在沟通中形成思维的碰撞，内审人员的就缺少从多方面看问题的锻炼，综合能力也就得不到提高，工作中会缺乏创新，对内部审计事业发展不利。

因此，有效的审计沟通，是确保内部审计充分发挥监督作用，促进内部审计目标实现的根本保证。

二、高校直属型附属医院内部审计沟通中存在的问题

（一）沟通对象较多且涉及面广

1.内部审计部门与单位领导层

高校内部审计部门一般在学校党委及校长的直接领导下开展工作，内部审計部门的工作重点、工作计划都要围绕学校对附属医院的中心目标确定。要把握和学校领导层交流的机会，及时汇报经核实后的问题，从而获得领导层的反馈，融合领导层的观点，恰当地提出审计建议，为出具审计报告奠定基础。

2.内部审计部门与被审计单位

高校内部审计部门要定期对附属医院进行审计，要和医院管理层进行业务交流，要指导医院内部审计科室开展审计工作，帮助附属医院健全内控制度，防范风险。附属医院内部各科室要积极配合审计工作，及时向审计部门反映问题，对审计提出的审计意见和建议要认真整改，并按要求向审计部门反馈整改情况。

3.内部审计部门与其他职能部门

相关职能部门有组织部门、纪检监察部门、人事部门、财务部门等，高校内部审计部门与其他职能部门在附属医院审计工作中是协作的关系。在审计整改阶段和审计成果运用阶段，审计部门对附属医院审计中发现的问题，有些需要通过其他部门联合督办或制定相关办法予以落实改进，达到举一反三的审计效果。

4.内部审计部门与外部机构

高校内部审计部门工作的顺利高效进行离不开外部有关机构的协助与指导。例如：合理利用外部监管部门的检查结果;在审计资源不足时，聘请会计事务所人员协助审计，并要求其从内部管理的角度发现风险，达到内部审计目标;定期与国家审计机构、审计协会、其他高校审计部门进行业务交流，学习先进的审计方法与经验，进一步提高审计工作效率和项目质量。

高校附属医院内部审计沟通的对象较多且涉及面广，各种利益关系错综复杂，这都为审计沟通带来了困难。

（二）内部审计工作不受重视

由于审计工作会发现一些问题，会叫停一些管理行为，许多领导认为这在一定程度上制约了学校发展，所以并不想将内审工作当成一项重要的工作来抓。即使按照相关文件要求设立了内审部门，但内审部门的工作未能得到领导关心，内部审计部门的地位依然不够强势，其他相关职能部门也不把内部审计工作当回事。因此，在平时的工作中，内部审计工作不能得到领导应有的重视和推进，得不到其他相关职能部门的倾力配合，高校附属医院内部审计沟通就会存在许多困难。

（三）被审计单位不配合内部审计工作

在内部审计人员和附属医院的交流过程中，附属医院相关科室对审计人员的工作存在一定的抵触心理，对内审带有偏见，很多人都认为内部审计就是挑刺、找事，导致他们随便应付审计，在提供资料过程中故意拖延，不愿意配合审计人员进行沟通。这样容易使真实信息被隐瞒，不仅提高了潜在风险隐患，还会降低审计效率。被审计单位的这种抵触心理和偏见，会无形之中拉远内审双方的距离，审计沟通的质量就会受到严重影响。

（四）内部审计人员沟通能力不足

审计沟通是内审工作方法，也是高校内审人员必须具备的职业能力。目前高校内审人员沟通能力参差不齐。其一，沟通存在一定的技巧和方法，有的高校内审部门的老师并不是相关专业出身，缺乏相关知识基础;其二，沟通能力需要从实践中反复锻炼才能提高，一些内审部门的老师还需多积累经验，这些都会导致内部人员审计沟通能力不足。沟通能力的不足，会让内审人员在发送审计需求的过程中让被审计的人员产生误解和理解偏差，可能致使审计所需的资料反复提供，给被审计单位造成不良印象，产生恶性循环，导致工作达不到预期效果。

（五）内部审计工作宣传不够

大部分高校内部审计部门面临人手少，事情多，压力大的现状，就会产生“重审计项目、轻成果宣传”的思想，把完成审计项目计划摆在首位，审计宣传摆在次要位置，殊不知审计宣传工作不仅能展示审计工作成果和审计人员先进事迹，更是实现有效沟通的重要桥梁和渠道。

三、高校直属型附属医院内部审计加强审计沟通的对策

（一）着眼于共同目标，构建和谐内部审计人际关系

有效沟通需建立在明确目标的基础上。内部审计能从内部控制、风险防控等角度对被审计单位进行把脉，找出影响被审计单位发展的问题症结，并给出建议，对症下药，有助于提高被审计单位的管理。由于高校领导层、附属医院、相关职能部门以及内部审计部门都着眼于让高校及附属医院改善内部管理，获得健康、持续的发展，是各司其职，职责不一，但却又互相依存，命运共担的关系[3];聘请事务所协助审计是为了提高工作效率，共同做好审计项目工作;与国家审计机构、审计协会、其他高校审计部门保持沟通，是为了促进审计事业的发展等。强调与沟通对象的目标一致，这就使内部审计沟通有了一个共同的基础，大家都朝着同一方向努力，彼此就能够更好地了解对方，沟通的结果自然得以改善。

（二）建立常态化内部审计沟通机制，实现信息互通

纵向沟通方面，内部审计部门要主动与主管校长进行交流，定期将审计计划、目标、范围等事项向主管校长请示，要知晓领导层对附属医院管理风险的看法，聚焦领导所关心的问题确定审计的工作重点，并按照进度及时反馈，建立常态化的双向沟通机制，获得领导层的关心和支持。除了与主管校长沟通之外，内审人员还必须与被审计的附属医院交流，在日常工作中就要加强业务指导，倾听相关科室的声音，让他们认可学校内审工作，消除对内审工作的偏见，认识到内审不是来挑刺和找麻烦，而是帮助附属医院防控管理风险，促进发展为目的。

横向沟通方面，内部审计工作要同其他职能部门建立联动机制，可以通过审计委员会或者审计工作协调小组等内部审计协同机制，定期召开会议，建立联络。内部审计部门可以将审计中发现的问题和提出的建议进行整合，并将信息通报相关职能部门，在审计整改阶段形成监督合力，促使审计问题整改，审计成果得到充分利用，并使各部门增进对内审工作的认识。在保证充分交流的同时，也相互获得了对方的工作成果，能够多方位对附属医院进行管理监督，从而达到各自的工作目标。

（三）注重业务培训，提升审计人员沟通能力

审计沟通是一门艺术，要想做好审计沟通，必须勤加学习。要把提高沟通技能纳入审计队伍建设上来，安排审计人员参加沟通课程培训，拓宽视野、提高思维反应速度和表达通畅程度。还可以通过业务沙龙、演讲比赛等活动作为载体，提供业务沟通练习平台，促进审计人员提升沟通技能。与人沟通，除了有沟通技巧，学好审计、会计、法律等专业知识，还必须注重人的心理的发展规律，这就要求审计人员掌握一些心理学知识。

（四）加强审计宣传工作，消除信息不对称带来的沟通困难

充分利用高校新闻网站、公众号等宣传平台，结合上级部门、内审协会等开展的评优评先活动，积极报送内审集体和内审人员忠诚履行审计监督职责的先进事迹，推介内审成果，充分展现内审人的风采。要广开言路，适当激励，充分调动审计人员积极性，让审计沟通对象通过平时的信息浏览，潜移默化的对审计工作、审计人员产生好感，摆正自己对审计工作的态度。

四、结语

高校对附属医院的内部审计工作处于多方博弈的常态中，审计沟通是一门学问，更是内部审计工作中必不可少的工作，只有建立良好的审计沟通，才能构建良好的内部审计人际关系，确保内部审计充分发挥监督作用，实现审计工作的目标。内部审计的沟通问题主要产生在沟通对象多、重视程度不够、被审计人员不配合、内审人员沟通技巧不足和内审工作宣传薄弱方面，因此要与沟通对象构建良好关系，提高各方对内部审计重要性的认识，积极建立常态化审计沟通机制，提高内审人员沟通技巧，加强审计工作宣传等。

参考文献：

[1]梅丹.机构设置、沟通与内部审计职能实现——基于内部审计冲突的视角[J].财经论丛，2018（5）.

[2]陈雪.浅谈内部审计沟通问题[J].江苏商论，2020（2）.

[3]朱世杰.“命运共同体”理念运用于内部审计沟通初探[J].审计月刊，2018（10）.

作者簡介：贺韵明（1990—），女，湖南衡阳人，硕士，南华大学审计处，中级会计师，主要从事内部审计研究。