事业单位财务会计内部控制措施探讨

摘要：随着市场经济体制的不断完善，事业单位存在的内部控制问题也不断呈现出来。作为国家单位，事业单位的职能是促进国民经济发展和为人民服务。事业单位如果不提升自己，那么事业单位的发展将会受到阻碍。目前，我国事业单位的财务会计内部控制环节较为薄弱，尤其是资产的管理、项目资金的使用等，导致财务会计的信息数据缺少真实性、可信度。鉴于此，本文首先阐述事业单位加强财务会计内部控制的意义，然后详细阐述当前事业单位财务会计内部控制存在的一些问题和不足，最后针对这些问题提出相应的解决措施，从而达到提高事业单位财务会计内部控制水平的目的。

关键词：事业单位;财务会计;内部控制

新时代条件下，我国行政管理体制不断改革，会计制度也在改革创新，许多行政单位和事业单位应重视并加强财务会计的管理体系工作，尤其需要进一步提高财务会计的内部控制水平，使得事业单位的财务会计工作规范化、合理化，进而促进事业单位的良性发展。与以前相比，虽然我国事业单位的财务会计工作已经取得一些进步，总体运行较好，但依旧有许多问题存在，这些问题制约着事业单位朝着更好的方向发展。因此，事业单位需要创新管理理念，针对财务会计内部控制存在的问题要加大力度进行破解，使得事业单位的发展效益得以保证。

一、加强事业单位财务会计内部控制的意义

（一）规范财政秩序，促使财政管理的科学化

事业单位进行日常管理工作离不开规范的具体的操作标准，加强财务的内部控制，可以推动财会部门工作正常开展。事业单位加强财务的内部控制，不仅促进企业的快速稳步发展，还确保各类管理信息准确、可靠，提高事业单位管理工作效率，进而推进事业单位发展越来越科学化、规范化。

（二）防范化解财务风险

事业单位的内部控制之一是财务会计的内部控制，财务会计的内部控制指导、规范会计的工作，并有效地提升单位的经济效益。因此，事业单位的财务管理人员要多角度着手，根据单位运行情况及财务规定，准确评估单位可能存在的经济风险，以此改进单位的管理方式，同时保证接收或发出的财务信息真实，各项资金使用清晰明确，有效降低单位承受的风险，确保事业单位的每项活动正常开展。

（三）减少事业单位漏洞的发生

事业单位进行风险管控能够有效减少意外事故的发生。现阶段，我国已出台一些关于事业单位内部控制的管理条例，以及应对风险发生的方案，各个事业单位结合自身情况制定适合本单位的内部控制规程，减少漏洞的发生，降低经济风险，从而实现财务工作的有效管理。

二、事业单位财务会计内部控制存在的问题

（一）内部控制观念意识薄弱

事业单位财务会计的工作职责较多，其中重要的一项是单位的资产管理，若管理失利或者采取的措施不当都会严重威胁到事业单位资产的安全性[1]。然而，事业单位在具体财务管理工作过程中，没有深刻认识到财务内部控制的必要性和重要性，甚至有的事业单位还存在领导者不能正确认识财务工作，使得财务工作的重点、任务清单不明朗，不能起到管理资产的作用。

虽然财务工作有一定的专业性，但财务管理仍与单位的其他部门有密切关系，需要财务工作者及时与其他部门人员沟通、协调，才能保证其工作质量。但是，事业单位内部有的人员认为财务工作仅是会计等的职责、与其无关，没有内部控制观念，与财务部门配合不积极，导致资金管理工作开展遇阻，进而影响到财务工作的实效性。

（二）预算控制不合理

财务预算是指分析、规划单位未来发展方向和资金用途，直接关系到事业单位的运行和发展。由此可见，事业单位的财务管理中，预算控制既是重点关键也是难点。但是，据有关机构调查可知，目前我国许多事业单位的财务预算工作都存在不足之处。例如，采用的预算方法老旧传统，具有严重的局限性，预算内容单一，预算范围小，导致预算的数据结果片面、可信性较低;又如，有的事业单位财务工作只是简单的重复，每年年底完成工作后继续下一年的财务预算，而缺少对各项工作及对应经费开支的总结，这便无法体现财务预算的价值，即使预算不合理也无法及时发现。对此，事业单位及时总结，得到财务管理的改进方法。

（三）财务会计内部控制制度不健全

事业单位进行具体的财务会计内部控制时，由于单位制定的内部控制制度不健全，导致财务审批工作成为形式，审批制度不能发挥具体作用。例如，有的审批人员仅仅负责文件的签字工作，而不审阅和衡量审批项目的具体内容以及合理性、可行性，这种形式化的审批制度是走过场，容易出现纰漏[2]。此外，事業单位财务人员建立财务评价体系是只有理论或照搬其他地方的而忽略单位自身的具体情况，使得财务评价体系不适用于自身单位，内部控制和会计问题不匹配，进而造成财务管理部门缺少相应的约束力，有的单位存在出纳兼职现象。

（四）财务人员素质低和配置不合理

因会计、财税相关专业知识性较强、知识体系不断更新，而事业单位现有的财务人员队伍较弱。一方面体现在财务人员综合素质偏低：事业单位会计人员非对口专业，对内部控制认识不深，只是简单地核算、付款等，有的事业单位会计人员没有获得会计证;另一方面，事业单位会计人员不能定期参加财务管理有关的培训，对于一些较为先进的理论知识不了解、更不会应用，会计人员甚至违规、违反操作，这不利于财务会计工作的顺利开展[3]。

事业单位财务人员队伍较弱的另一个体现是财务人员较少。由于事业单位编制名额问题，许多事业单位为节约成本减少会计人员数量，降低工资福利待遇，有的人员因生活压力而辞职跳槽到企业内;财务工作种类多、流程繁琐，会计人员的工作量大而心理抱怨，会计人员工作态度和积极性不高，工作中出现失误的概率较大;除此之外，会计人员配置不合理，财务会计工作缺少专人专岗，重要的财物管理工作大多是临时人员，人员流动性较大导致工作交接受到影响，事业单位这种混乱的内部控制方式若出现实际资金与账面不符等财务方面问题追责十分困难，同时还降低财务数据的真实性和完整性。

三、提高事业单位财务会计内部控制的措施

（一）提高事业单位人员对内部控制的认识

事业单位的领导者首先必须深刻意识到财务会计内部控制的必要性和重要性，引导各科室管理人员积极参与财务会计的内部控制，了解并认识内部控制的意义和作用，明确各管理层人员的职责，全面提高内部控制效率，从而促进事业单位长久发展。其次，事业单位的财务会计内部控制的具体落实和执行，需要与单位每年的发展方向和计划相结合，结合每年的发展战略和工作计划制定内部控制方案和措施。最后，财务会计人员应转变观念，不能将内控制度当成普通的财务工作，其他人员也应认识到内控制度关系到整个单位，不是财务部门单独的职能，而是需要财务部门领头、单位所有人参与才能制定的。这需要事业单位确定内部控制的第一责任主体，建立领导小组，为内部控制创造良好的环境，进而提高内部控制的建设。

（二）提高预算管理水平

事业单位在资金预算管理方面存在许多问题，预算管理起不到作用。对此，事业单位必须加大资金预算的管理，做好预算有关的每一步，并确认预算管理的有关责任人，确保预算管理工作根据之前制定的计划进行。如果资金预算任何一个环节出现问题，都会影响预算管理的效果。事业单位每个项目资金都需根据国家的政策流程、项目规定来使用，保证每笔资金都是在预算管理范围之内的，同时也不违反单位的内部控制制度。此外，事业单位也需要学习先进的、成熟的预算管理方法或者应用预算系统，使得项目资金金额、用途、使用数目等清楚明了，也减少了资金违规使用的可能性。

（三）完善内部控制制度

事业单位财务会计的内部控制要实施的基础之一是完善的内部控制制度。因此，建设内控制度时必须保证其科学性、合理性和可行性，结合单位自身运行过程中出现的问题，及时调整、优化，促使内部控制的作用尽可能体现出来[4]。事业单位根据各项目运行发展的具体情况，控制预算范围，确保各项目资金的规范使用。此外，审批制度在内部控制也是不可或缺的，事业单位应完善财务会计的内部控制审批制度，减少部分领导干扰财务会计业务现象的发生，如建立会计委任制度，财务会计人员的工作可以直接汇报给管理层领导，根据领导建议，自己独立处理问题，使财务业务处理独立化。比如，有的事业单位的审批制度做得比较好，已经将审批制度应用到各个项目的财务上，明确规定了资金使用的审批流程，避免发生违法违规挪用资金现象，充分发挥了财务会计的内部控制作用。

（四）加大财务会计人员队伍建设

事业单位财务会计进行内部控制时，财务人员是一项重要的影响因素。因此，事业单位要加强财务会计人员队伍建设。财务人员的素质和专业性是内部控制的基础，对此，财务人员应准确定位自己，并注重提升自身的素质和培养专业知识，树立相关财务法律观念。在具体工作开展中，主动学习内控制度，结合内控制度了解单位各项工作的程序，同时学习财务管理、税务法等专业知识，提升自身的业务能力。事业单位在招聘人才时也应全方位考核，财务工作以财会专业人员为硬性要求，并考虑其工作经验和会计证等其他附属条件，保证所招聘人员个个具有真才实学。

事业单位进行内部控制时还需要做好权责分配，各科室部门间要合理配置人员，打破传统人员编制限制，提高员工工资福利待遇。单位的每项工作都比较重要，都需要认真及时完成，这就要求明确各工作岗位职责，确认责任人，建立沟通交流机制，尤其是财务会计管理方面更需要安排专人专岗，区分会计、出纳等的任务，保证财务信息的真实性和准确性。

四、结语

简而言之，事业单位加强财务会计内部控制，对项目资金的使用、财务风险的防范化解、科学化管理资金等具有重要作用。因此，事业单位要高度重视财务会计内部控制，结合自身情况，提高对财务会计内部控制的认识，加强项目资金预算的管理，逐步健全内部控制制度，加大财务会计人员队伍建设，从而不断优化财务会计内部控制。

参考文献：

[1]孙丽君.会计内部控制在事业单位财务管理中的应用[J].财经界，2020（6）.

[2]王喆.行政事业单位财务会计内部控制分析[J].纳税，2020，14（13）.

[3]李文芳.基于行政事业单位财务会计内部控制的对策[J].中外企业家，2020（12）.

[4]明華.事业单位财务会计内部控制研究策略[J].时代经贸，2020（8）.

作者简介：张卫民（1973—），男，河南安阳人，经济师，本科，主要从事财政税务研究。