环境保护税效应分析

【摘 要】 当今的世界环境污染问题困扰着每个地区和国家，环境问题可能影响到我们生活的方方面面，频繁的雾霾、饮用水的安全问题、工业生产的大分贝等都困扰着我们，经济的可持续发展的要求和“绿色税制”的提出提高了公众的环境保护意识，我们有必要分析一下我国环境保护税会带来怎样的效应。

【关键词】 环境保护税 排污费 效应

此前我国关于pm2.5闹得沸沸扬扬，空气质量一度十分糟糕，体现环境污染的官方资料让人感到十分压抑。我们能够切实的感受到周遭环境的变化，如水污染、空气质量的下降等，无不影响我们的生活环境。一方面企业仅仅追求效益，不顾环境的破坏、资源的利用效率等，这些都是我们在经济发展中需要解决的问题。另一方面由于之前缺乏法律的约束，环境保护税也没有应运而生，企业并不会为它的行为付出相应的代价，感受不到自己的生产行为所导致的需要企业额外承担的外部成本。

一、环境保护税的内涵分析

截至2017年底，国家应用的是排污收费制度，即各县以上环保部门核定污染物排放的种类和数量后，排污企业按照有关标准支付排污费即可。排污费的收取作为让污染者承担相应的罚款是过去治理环境污染的适用性最强的行政处罚手段，它是以排放的污染物的种类、数量等来决定。排污费制度遵循的是“污染者承担费用”的原则，对污染环境造成的外部成本通过收费进行内化，由污染者承担。但是随着发展，排污费存在的刚性不足、执法不力等缺点渐暴露出来。2018年1月1日《环境保护税法》正式实施，4月1日迎来排污费的变身即更名为“环境保护税”，据统计“费改税”之后，覆盖了各类生产制造企业近500万户，大量生产制造企业将缴纳环境保护税。环境保护税的正式实施，使一些企业排放应税污染物所带来的纳税成本超过治污成本，同时增加日常经营的综合成本。

从本质上来说，环境保护税是根据污染物的污染当量来征税，税款和污染物是正相关的，如果相关企业积极减少污染物的排放，税额将减少。从环境保护税征收的相关数据来看，环境保护税鼓励节能减排、引导生产，具有促进高质量发展的改革效益。

二、环境保护税的效应分析

（一）对企业的效应。与环境保护税配套的优惠政策的享受能够减轻企业的税收负担，企业若想享受优惠政策需要满足规定，比如纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。这会促进企业努力降低由于必要的生产而对外的排污量，为此企业必定努力去引进环保设备或者更新自己的生产工艺。激发企业的创新研究精神，探索新的生产技术，并符合环保标准。另外，由于世界各地都开始重视环境保护，政府的政策也向绿色产业倾斜，环境保护税也在发挥其应有的功能，适当的引导市场经济行为。比如我国对新能源汽车实行的补贴、早些时候低能耗的家电下乡也反映出了对环境保护的呼声。可以看出税收政策会影响经济行为，经济行为会影响消费的选择，而消费选择又影响生产者的供给。环境保护税的深化会影响企业的生产，会促进企业的产业转型，随着技术的成熟会更多的朝着低碳环保、新能源的产业集聚，把握时机，应对新一轮的技术革命占据市场份额，促进新技术的成熟。

（二）对消费者的效应。环境保护税税的征收对于消费者群体也可以产生积极影响，这种影响重点是通过替代作用来实现。在政府征收环境保护税之后，承担税负的污染产品的价格上涨，企业通过提高污染品的价格将税负转嫁给消费者群体，这种情况下，理性消费群体会主动减少对污染产品的消费，而增加清洁产品的消费。因此，从替代效应的角度来看，环境保护税的征收会使消费者以购买清洁商品来取代对污染商品的消费。从长远来看，消费观念随消费行为发生而变化，从而达到征收环境保护税的目的。短期内征收环境保护税会增加资源耗用量大的、高污染的产品的相对价格。从长期来看，在政府征收环境保护税之后，可以有效促进消费者良好消费习惯的形成，鼓励消费者使用环保产品。这样一来，将促使能耗过大、污染程度较高的产品的销量将会下降，而资源消耗很低、污染程度较小的产品的销量将大幅度上升。

（三）对环境保护与资源有效利用的效应。由于环境保护税制定了较高的环境标准并制定了相应的税目，由于需要承担税收负担，企业不再随意向大自然排放各种污染物。对于大气污染物、水污染、固体污染物等设定了税目，由环保部门与税务机关协同测算其污染当量，以差别税率计算税额。这会制约企业在资源开采阶段、生产加工阶段、消费者消费阶段的选择，提高环境质量，提高资源的利用效率。开征环境保护税更加权威和规范，企业不得不遵守否则其行为构成偷、逃税，将受到法律的制裁。在很大程度上会提高企业与个人的环保意识，为环境问题的改善打下坚实的群众基础，会让环境保护税的深化畅通无阻。税收负担的增加会让企业重新审视自己的经营方式，进行升级改造，以最少的负担取得尽可能多的效益，尽一切努力提高资源的利用效率而不是随意消耗。对循环利用资源的企业会给予一定的税收优惠，这在一定程度上也会调动企业的积极性。随着环境保护税的征收和优惠政策的实施，推动了企业的绿色转型发展。

总之，《环境保护税法》等各种政策性文件的颁布和落实有效促进了环境保护体系的完善，契合了“绿色税制”的理念。我们依然需要完善我国的环境税收，只有建立了完整的体系才能发挥环境保护税最大的效应。同时，我们需要积极去探索环境保护税的潜能，促进环境质量的提高与经济或者产业协同发展，经济发展与环境保护相互激励的良性循环。

【参考文献】

[1] 徐安琪. 我国环境税政策实施效应的研究[D].安徽财经大学，2017.

[2] 黄开华.环境保护税的效应分析[J].中国乡镇企业会计，2019（12）：36-37.

[3] 罗宇. 环境税治理影响区域技术创新的效应研究[D].上海海关学院，2020.

作者简介：彭耀祖（1996—），男，汉族，安徽庐江人，安徽大学经济学院硕士研究生，研究方向：財政与税收管理。