对企业财务内控制度建设的一些思考

吴凡

【摘要】随着我国市场经济发展进程的不断推进，企业财务管理在企业的日常经营管理和长远健康发展过程中的作用日益凸显，内控管理工作质量直接影响到企业的生存和发展。本文分析了企业财务内控制度建设工作中存在的问题，并根据财务内控管理工作现状提出相应的改进建议，以期为企业的健康发展提供一点启示。

【关键词】财务  内控制度  现状  对策

一、前言

随着经济全球化趋势的不断增强，企业获得了前所未有的发展机遇，与此同时企业也面临着更大的挑战和竞争压力。在复杂多变的市场经济环境下，企业要想获得进一步的生存和发展，扩大市场占有份额，就要重视财务管理工作，将财务管理与内控管理结合起来，加强财务内控制度建设，降低财务内控风险，以便为企业的发展提供必要的资金保障。财务内控是指企业为了实现内部控制和财务管理目标，通过制定财务内控制度和执行规范，对企业的日常经营活动和管理工作中的风险进行防控，以便促进企业的长期健康发展。

二、企业财务内控制度建设工作现状

（一）财务内控制度建设的意识不强，财务内控专业性有待提高

企业在日常经营管理工作中，往往将工作的重心和主要精力集中在生产和销售环节上，忽视了企业财务内控制度建设工作的重要性，没有将财务内控制度纳入企业日常经营管理工作范畴。部分企业的领导对财务内控制度建设工作不够重视，导致财务内控制度在执行过程中缺少强有力的推动力，导致财务内控制度的执行难度较大，严重降低了财务内控制度的执行效率。同时，部分财务工作人员缺少专业财务内控制度知识，没有树立正确的财务内控制度建设观念，仅仅认为财务内控制度建设工作是财务管理部门的职责，财务内控制度建设难以在企业内部得到全面开展和实施。部分企业的财务人员结构老化，部分财务人员对会计准则、法规和财经制度了解较少，没有及时根据会计专业知识的发展及时更新财务内控管理观念，财务内控风险识别能力较差，影响财务内控建设工作的整体质量。此外，部分财务工作人员开展财务内控制度建设的积极性不够，互相推诿现象严重，缺少财务风险防范意识，对财务内控制度建设的理解深度不够，进而影响到内控制度建设工作的顺利开展和执行。

（二）财务内控工作缺少完善的制度保障

部分企业在开展财务内控工作过程中缺少健全的财务内控制度，财务内控建设工作缺少必要的指引和依据。财务内控制度不完善还体现在预算管理基础薄弱方面，部分企业缺少健全的预算管理制度，各部门没有根据业务和管理工作需求编制预算，预算收支和预算执行工作质量较差。同时部分企业缺少全流程的监督管理机制，事前、事中和事后监督管理工作缺失，财务预算和财务决算工作衔接性不强，财务管理制度形同虚设。部分企业仅仅将财务管理等同于资金管理，财务内控工作重点集中现金管控工作中，健全了现金管理制度和印鉴分管制度，但是在资产管理方面，企业没有根据资产管理工作的需求优化内控管理流程，资产采购、领用和配置工作混乱，忽视了对往来款项的定期检查和评估，资产清查工作力度较弱，加大了企业资产管理风险。此外，部分企业没有健全会计监督管理体系，会计监督管理职能难以得到充分有效的发挥。内部会计人员在审核经济活动真实性和合理性过程中缺少完善的财经制度法规，会计核算工作質量较差，会计信息的真实性和完整性难以得到有效保障。

（三）监督管理机制不健全

企业要想提高财务内控制度建设工作的质量和效率，就要根据财务内控工作的需求设置相应的监督管理机构，相互制约以便降低财务内控风险。目前，部分企业在日常经营管理工作中忽视了监督管理工作的重要性，没有根据财务内控管理工作的实际情况优化监督管理机制，没有实现不相容岗位的分离，岗位职责不明确，没有严格落实责任管理制度，缺少必要的监督管理机构，财务管理流程和环节的风险把控工作力度不高，导致财务内部控制管理工作质量低下。同时，部分企业在财务管理工作中没有实现精细化管理，对资金费用的使用途径和配置效率缺少准确的了解，财务管理工作随意性较强，财务管理部门对支出的财务信息情况了解不够，财务信息失真现象时有发生，影响到财务管理工作的整体质量。此外，部分企业的监督管理机构的独立性不强，监督管理工作容易受到其他相关部门或者领导人员的干扰，部分监督机制形同虚设，直接影响到财务管理制度的落实和执行效率，进而降低了财务管理工作的质量。

（四）财务内控风险防控工作质量较差，绩效评价体系有待完善

企业在开展财务内控管理工作中，没有根据企业的实际业务状况构建个性化的风险防控机制，忽视了风险防控机制的重要性。部分企业在构建财务内控制度过程中，没有根据不同的业务情况设定风险预警红线，没有提前根据风险类型设计风险防控预案，导致企业在财务内控风险识别和应对方面缺少必要的保障，降低了企业风险防控能力。同时，部分企业缺少完善的绩效评价体系，没有将财务内控制度建设和执行情况纳入绩效考核评价体系之中，降低了工作人员开展财务内控制度建设工作的积极性和动力，不利于财务内控制度的有效执行和落实。此外，部分企业在绩效评价工作中忽视了责任管理制度的重要性，没有明确各部门的职责和绩效考核内容，工作人员在开展财务内控工作过程中缺少必要的指导，权责不明确造成机构之间扯皮现象时常出现，影响到企业内部机构的运行效率，不利于企业内部各部门之间的沟通和衔接，企业财务管理和运营成本增加，降低了企业的财务管理工作质量。

三、提高财务内控制度建设工作质量的措施

（一）强化财务内控制度建设意识，提高财务内控的专业性

企业要提高财务内控制度建设工作质量，首先就要从意识形态入手，强化企业各个部门的财务内控制度建设意识，树立正确的财务内控制度建设观念，将财务内控制度建设工作落实到各个部门之中，提高财务内控制度的执行效率。同时，企业的领导人要充分发挥代表作用，从领导层面给予财务内控制度建设相应的支持，为财务内控制度建设营造良好的环境和氛围。财务工作人员要将财务专业知识与内控管理理论相结合，提高对财务内控制度建设的认知水平，根据企业发展战略规划的要求加强对财务内控专业知识的学习力度，全面了解会计准则和法律法规，将理论与实践相结合，提高财务内控制度建设工作的科学性。

（二）完善财务内控制度，健全监督管理机制

财务内控工作的顺利开展需要有完善的财务内控制度作为保障。因此，企业要根据财务内控工作的实际情况完善财务内控制度，提高财务内控制度的科学性和合理性，全面落实预算管理制度，严格执行决算制度，强化财务预算工作在内控风险防控工作中的作用。同时，企业要将资金管理与资产管理并重，重视资金配置的效率，以便提高资金的使用效率。资产管理工作要求企业优化财务内控管理流程，根据资产管理的实际情况积极开展流程监督工作，以便最大程度降低企业资产管理风险。财务内控制度建设有助于提高企业的财务管理工作质量和效率，有效的财务内控制度可以提高预算收支和资产管理信息的完整性，保证财务信息质量安全。企业在提高资产管理工作质量的同时要重视会计监督的重要性，充分发挥会计核算的监督管理作用，会计核算人员要以财经制度和法规为基础，提高会计工作的规范性，严格保证会计信息的质量。此外，财务内控制度建设有助于改进企业治理结构，帮助企业有效预防贪污腐败问题，优化企业内部监督管理机制，实现岗位之间的相互监督。因此企业要建立健全监督管理机制，可以根据财务内控制度建设工作实际情况合理设置监督管理机构，实现不相容岗位分离，提高监督管理工作的独立性和公正性，提高监督管理工作制度的执行力度和效率，将监督管理工作要求落实到实处。

（三）優化风险防控机制，完善绩效评价指标体系

财务内控制度建设可以帮助企业及时识别各类风险，提高企业的财务风险和内控风险的防控能力，进而帮助企业改进经营管理活动的合法性和规范性。企业要针对不同的财务内控制度建设工作的内容和特点制定个性化的风险防控机制，合理制定风险预警红线，构建完善的风险预警防控体系，并根据不同风险的类型和性质提前设计风险防控方案，实现风险防控或者转移目标，将风险冲击降低到最小。企业要转变以往静态的风险防控理念，要将财务内控制度建设工作与动态化的风险防控工作结合起来，不断优化风险防控流程，提高企业风险防控能力，进而为企业开展财务内控制度建设工作提供条件。同时，企业要完善绩效评价指标体系，可以将财务内控制度建设工作纳入各部门的绩效考核评价体系之中，建立健全绩效考核评价指标，提高各部门开展财务内控制度建设工作的积极性，为保障财务内控工作质量提供必要的条件。

参考文献：

[1]彭晓娜.企业财务管理内控制度的实践[J].投资与创业，2019（10）.

[2]黎昌雄.浅谈内部控制在企业财务管理中的应用[J].商情， 2019， （027）：17.