新形势下企业纳税筹划的若干风险及规避策略

戴晓庆

摘 要：为维护市场经济秩序，创造良好经济环境，我国近些年不断调整税务政策，针对不同情况，做出了不同规定，税务法律法规越来越细致，企业纳税筹划需要面对更多新情况。企业要想实现经济目标，合理避税，减轻税负，就要正视纳税筹划风险，针对纳税筹划风险特点和类型，将风险降低到承受能力范围内。因此，本文将针对新形势下企业纳税筹划的若干风险展开探讨，并提出合理建议。

关键词：企业管理;税务法规;企业税务;风险规避;税务筹划

引 言

新经济环境下，我国产业结构不断调整，使得市场竞争日趋激烈，经营成本增长，利润结构发生变化，面对新经济形势，做好纳税筹划，合理节税增效显得十分必要。但企业纳税筹划伴随着风险，如：政策风险、执法风险等等。风险事件发生将对企业经营管理造成负面影响，甚至使企业遭受经济损失。因此，企业面对不同税务政策、纳税条件，应做好纳税筹划，灵活选择纳税方式，科学规避风险，实现税负最小化和价值最大化目标。

1纳税筹划的必要性

1.1有利于企业资源配置结构优化

改革开放后，中国市场开放程度提高，国际品牌具备品牌优势、技术优势、市场优势，国内企业缺乏竞争优势，利润结构发生变化，生产和发展举步维艰[1]。例如，欧莱雅为进入中国市场，打价格战，2003年国内风头正盛的护肤品品牌“小护士”迅速衰败，被对手欧莱雅收购，欧莱雅收购小护士目的是为旗下“卡尼尔”铺路，“清场”同类产品，并利用小护士销售渠道做大产品，小护士很快便消失在大众视野，从活跃品牌变的默默无闻。面对激烈市场竞争环境，企业要想稳定发展，保持竞争优势，增强运营能力，就要合理配置资源，物尽其用才能实现利益最大化。企业根据纳税条件，选择较轻纳税方案，合理配置资源，便可减少企业本期现金的流出，增加流动资金，为持续经营创造有利条件。

1.2有利于更好的应对税务法规要求

目前我国处于产业调整，经济发展的关键时期，针对市场环境，经济发展局势，要对税务政策作出及时调整，使之适合当前的经济环境，促使经济在速度、比例、效益等方面平衡发展。从2017年开始到2019年，三年之间，我国税务政策进行了三次调整[2]。一旦税收政策法规发生变化，企业原有报税方案便不能完全适用。通过纳税筹划便可迅速将税收意图融入到企业经营活动中，及时采取应对措施，更好的贯彻和应对新税务法规要求，趋利避害，科学选择纳税方案，降低税务成本，规避风险。

1.3有利于企业经济目标的实现

新经济环境下，企业要想实现经济目标，关键在于控本增效。因此，做好纳税筹划，节税控本至关重要。企业通过纳税筹划调控资金流向，便可节税，扩大收益，为企业经济目标实现奠定基础，目前很多企业都在采用纳税筹划来节税增效，实现经济目标。例如，山东济南山花设备销售公司，2019年8月发生销售业务3类，货款总计3000万元。若企业将全部货款采取直接收款方式的合同，当月销项税额达到510万元。为实现节税目的，通过税务筹划将货款根据业务类型分为三类：第一笔货款500万元，现金支付;第二笔货款800万元，验收后支付;第三笔货款共1700万元，一年后收款。当月仅收款500万，对未收到的800万和1700万双通过合同的方式约定收款日期，延缓纳税时间，即可为企业节约流动资金。

2新形势下企业纳税筹划的思路

有种意义上来说，纳税筹划是企业重要理财手段之一，影响着企业流动资源的利用。从企业纳税筹划主要思路来看，应从避税筹划、节税筹划、转嫁筹划三个方面入手[3]。

避税筹划是纳税筹划核心内容，主要是对经营活动、投资活动进行筹划，调节资金配置结构来实现税务最小化，保持自身利润率[4]。避税筹划企业要明确政策意图，准确理解政策调控的目标，在不违反税务政策的前提下，筹划和调控资金流向，调整资源配置结构，通过税收优惠政策来合理避税。例如，经典案例中永昌电子塑料公司，产品生产在本地，分销由香港金门玩具公司负责，开业后持续亏损。永昌电子塑料公司为改变利润结构，合理避税，将企业所得转移到了香港。香港属于特别行政区，只对来自香港内所得征税，大陆所得可免税，通过转移所得方式永昌电子塑料公司达到了全面避税目的。

节税是纳税筹划目标之一，自然节税筹划占据重要位置。节税筹划要在合法条件下，进行纳税优化选择，巧妙利用税收政策，通过事先安排、设计、规划理财活动，减少企业税收负担。如，某科技公司，2019年的所得是350万，需缴纳企业所得税87.5万，企业为贫困山区捐款50万，所得变为300万，可享受微利企业的税收优惠政策，捐款后只需要缴纳25万企业所得税，不仅节税12.5万，更奉献了爱心，实现了合理合法節税。

转嫁筹划是避税、节税的关键，是企业达成减税目标的主要途径。从相关案例来看，很多企业都在转嫁筹划做足了功课，实现将税款部分或全部转移。企业在市场经济条件下，通过将经营活动，投资理财，调节商品价格等措施即可将所缴纳的税款转嫁给他人负担，追求自身利益的最大化。税负转嫁主要可分为：前转、后转、旁转、消转等集中方式。例如，企业为转嫁税负，降低课税品成本，使税负在新增利润中求得抵补。

3新形势下企业纳税筹划中的若干风险

3.1政策风险

纳税筹划行为需在纳税政策基础上，根据纳税条件，在合法的前提下进行避税筹划、节税筹划、转嫁筹划。某种意义上来说，纳税筹划对税务法规有一定依赖性。因此，税务政策变动自然要带来风险，导致原本纳税方案不合法。而税务政策并非一成不变，经过长期经济实践后，国家会根据经济环境、经济状态，经济宏观调控需要，不断完善、调整税务法律制度。目前我国经济发展迅猛，市场环境变化万千，处于经济腾飞的关键时间，国家为适应经济发展需要，会根据经济状态变化，调整税务法律，使之与经济状态相互适应。新形势下，取消旧制度，推出新制度成为必然，原本纳税方案将不在完全适用，企业需根据政策变化，进行合理统筹规划，就不得不面对政策变动诱发的风险问题。