浅谈“小金库”的治理

【摘要】本文阐述了“小金库”的定义及“小金库”的四个特征，重点论述为了减少或杜绝“小金库”的存在，应该从单位的收入管理、支出管理、政府采购管理、资产管理、财务票据管理五个方面入手，加强监督并监管到位。本文對我国规范各级机关单位、事业单位资金管理、财务运作、内部控制工作提供了有益的参考和借鉴价值。

【关键词】“小金库”  治理

“小金库”主要存在于纳入预算管理或有财政拨款的部门和单位，主要是各级党政机关、事业单位。

“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位会计账簿的各项资金及其形成的资产。我们可以从以下几个方面判断是否属于“小金库”。

首先单位设立“小金库”行为出于主观故意，目的是方便用钱用物，故意使相应资金、财物脱离或者规避财政、审计、纪检等正常的监管监督。

其次单位设立“小金库”是脱离财务监管。在单位会计账簿以外设账，就脱离了正常的财务监管。

再次单位设立“小金库”是规避正常监管，如将本单位资金转入下级单位账内核算，虽然下级单位账户也是正规账户，也要接受正常监管，但监管就弱化了。同样，将本单资金转移到工会或食堂账户内核算，其支出由本单位实际支配，但弱化了监管。

最后单位设立“小金库”虽有较强隐蔽性，但在单位内部仍有少数人知晓，在一定范围内公开。

《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作实施办法》（中纪发〔2009〕7号）列出了“小金库”的七种主要表现形式：1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”。2、用资产处置、出租收入设立“小金库”。3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”。4、经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”。5、虚列支出转出资金设立“小金库”。6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”。7、上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

为了减少或杜绝“小金库”的存在，我们从以下几个方面采取措施。

一、加强对收入的监督检查。

目前，大部分罚没收入、行政事业性收费、政府性基金都采取了财政资金专户收取，比如各类职称考试费，学员缴纳的考试费直接通过银行转入财局开设的资金户，而不是转入考试中心的基本户或一般户。这类收入不可能被有关单位作为小金库，不是监督检查对象。需要重点检查的是通过单位收取的国有资产处置收入、租金收入、其他服务收入，检查是否存在乱收费、乱罚款、乱摊派的其他收入，判断这些收入是否足额入账;核对行政事业单位往来票据、发票、银行进账单、相关合同，金额较大的还可以发函询证，取得外部证据。

二、加强对支出的监督检查。

单位应严格遵循先有预算、后有支出的原则，每年审计部门应对单位的预算收支进行检查，重点检查超预算或者无预算安排支出，虚列支出、转移或者套取预算资金，转嫁支出等问题;及时纠正违反规定擅自设立项目、超标准超范围发放津贴补贴问题;对公务卡管理使用情况开展监督检查。

检查国外交流与合作支出。要核查本单位是否收到邀请函、国外研究探讨的交流主题是否与本单位经营运作模式有关，是否与本单位研究的课题有关;核查出国人员级别、职称、工作部门、研究范围，有无不相干的人员或虚报人数情况;核查有无擅自增加出访国家、地区或城市;检查是否存在将国外取得的个人开支收据报销套取资金的现象。

检查车辆运行费支出。要核查公务用车是否有定点维修、定点加油，了解车辆新旧程度和使用状况，是否通过频繁维修、虚假维修套取资金。

检查公务接待费。核查接待费有无事前申请，申请单中有无预算单价、来客人数，陪客人数，来访事由等，预算单价有无超管理制度规定的标准，实际报销金额与预算申请对比，有无超标，检查是否存在虚列接待费套取资金的情况。

检查会议费、差旅费。检查临时召开的会议，是否存在以虚报、冒领手段骗取会议费，虚报会议人数、天数等进行报销情况，是否存在违规扩大会议费开支范围、擅自提高会议费开支标准，报销与会议无关费用等情况。出差应事先填写出差申请表，列明事由、出差地点、人数、交通工具、是否住宿等情况，报销时应根据出差期间取得的各种票据，详细根据日程填写各项支出。重点检查自驾车出差时是否虚增人数、虚报补贴的情况。

三、加强对政府采购的监督检查。

按照公开透明、公平竞争、诚实信用的原则，加强对货物、建筑工程、服务等政府采购的管理和监督。重点检查采购预算编制不完整，执行经费预算和资产配置标准不严格，违反政府采购程序，“暗箱”操作、无预算采购、超预算采购等情况。

四、加强对资产管理监督检查。

从资产配置、使用、处置等环节入手，查处擅自处置资产、转移收入、私分资产等行为。重点检查资产是否达到处置年限，是否老化不可修复或修复的关键零部件难以购买或无修复价值，处置流程是否到位，是否将资产转移到下属公司等情况。

五、加强对财政票据监督检查。

加强对财政票据的领用、使用与保管、核准与销毁等全过程的管理与监督。重点检查是否存在非法印制票据即假票据，是否存在转让、出借、串用、代开票据，是否存在擅自销毁票据行为。票据记载的金额是否每一笔都在单位会计账反映，确保收入足额及时入账。

“小金库”的存在，滋长不良社会风气，是腐败孳生的沃土，各级党政机关、事业单位一定要洁身自爱，坚决杜绝。

作者简介：刘小燕（1975年7月-），女，广东广州人，学历：大学，现有职称：中级，研究方向：会计、审计、评估。