个人所得税改革的现状、问题和建议

摘 要：十九大报告指出我国社会的主要矛盾已转变为人民对于美好生活的需要与现阶段不平衡不充分发展之间的矛盾。个税是我国税收的重要来源，对调节收入分配起着重要作用。但是目前税率的设计在调节收入分配和缩小贫富差距上仍有不足，信息的不对称和税收不到位导致税源流失。本文通过对我国个人所得税改革中存在的问题进行思考，并提出调整税负结构，加大监管力度等建议。

我国最新修订的个人所得税法实施后，在调节收入分配，缩小贫富差距，促进社会公平等方面仍有不足，不利于经济社会的长远发展。因此，必须进一步的改革与完善，真正实现个税调节收入分配的的目标，最终促进我国的经济发展。

一、个人所得税研究现状

税制优化是J·Mirrle和 W·Vickrey首次提出来的，他们认为优化税收制度设计，可以刺激经济运行，促进本国经济正向发展。金志伟认为税收要充分考虑各个家庭的实际情况，构建以家庭为主体的纳税对象，来节约征收成本、调节社会收入公平。王涛认为做好个人所得税征收管理需要社会各个方面广泛参与配合，加強个人所得税法宣传。王钰提出要建立健全个税制度，还要进一步完善个税征管方式，加强各税征管力度才能完善税收征管理制度，使我国的税收征管工作取得较大的成效。

目前来看，国内个人所得税研究主要集中在以下几个方面：如何完善个税征改制度？如何规范个税征收方式？如何提高公民主动纳税意识？如何使税收进一步促进社会公平正义？等几个问题。

二、个人所得税征收存在的问题

目前我国个人所得税法存在的问题主要体现在以下几个方面：

（一）公民纳税意识薄弱

个人所得税调整征税机关与自然人之间的管理关系，纳税义务人既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。纳税义务会直接导致居民的个人收入减少，但是工薪阶层本身收入就比较低，还面临教育、医疗、金融、赡养等社会压力，他们的经济能力较弱。此外，个税是义务人自己申报缴税，对于收入在临界线的群体来说，不会严肃追究他们的纳税行为。

（二）征管对象不合理

我国目前对高收入者的征收不到位，税务机关难以全面掌握高收入者的全部收入，高收入者偷逃税款的渠道较多，他们很多人的海外收入难以进行有效监管。例如明星、高管等群体可以利用自身资源和专业知识进行 “合理避税”，于是工薪阶层成为纳税的主力军，这样更加拉大了贫富差距。高收入者偷逃税款给税收公平带来了更大的挑战和负面影响，任其发展可能腐蚀国家经济的根基。

（三）个税制度有待完善

我国目前的个人所得税改革采用了混合所得税制，对综合所得按月申报、预缴税款，年终汇算清缴。但是当前我国信息化水平大数据运用能力还不够普及，许多数据虽然虽然可以收集起来却不够充分。纳税信用等级评价局限在税务系统，没有深入到其他相关的部门，难以达到利用信用等级来奖优罚劣的目的。

（四）征收方式有待规范

目前，我国税收违法违规案件税务机关处罚力度不够大，使纳税人违法成本远低于偷逃税款获得的收益。此外，征收管理信息不准确、纳税人数据不完善，使得整个人所得税征收困难。公众税收意识不足，对于收入项目多且分散的纳税人来说，缺乏准确计算并进行纳税申报的能力，不知道自己应该怎么缴纳才是正确的，影响了纳税人自主申报的积极性。

（五）征管力度有待加强

在我国，工资薪金由单位在发放工资之前代扣代缴，税务机关比较方便于对其进行管控，但是对于自由职业者和超高收入人群，监管力度不强，容易造成逃税。因此，必须加强对逃税人员的监管和惩罚力度，使他们能够按规纳税，最终实现对征税对象的有效监管，对税收控制有重要意义。

三、个人所得税征收的建议

（一）利用大数据提升公民纳税意识

个人所得税征管的最大难点是征纳双方的信息不对称。可以通过构筑“互联网+”大数据征管系统，将银行、民政、公安、工商等部门的涉税信息纳入平台管理。此外，完善个人财产登记制度，及时了解纳税人的财产变化情况，作为年收入依据，使得税务机关可以根据纳税人的实际财产状况，负担税务的能力征税。加强对全体公民进行个人所得税法宣传，增强公民的纳税意识。

（二）加强对征管对象的管理

构建以家庭为主体的纳税对象，充分考虑家庭的支出，增加扣减的项目，综合考虑各个家庭的支出情况节约征收成本，例如教育支出、医疗支出、租房支出、养老支出等，起到调节社会收入公平的作用。此外，充分发挥税务人员的专业特长，根据其能力特点进行详细的任务分工，培养高素质、高水平的工作人员，还要掌握计算机相关技术。

（三）完善税收制度，规范征税方式

做好个人所得税征收必须优化征管体系与征管机制，税项扣除要因人因户而异，根据居民的实际情况划分抵扣标准。此外，我国经济目前是一个不均衡的发展状态，各地区生活水平差距很大，根据发展情况来调整税收扣除标准，可以促进我国的纳税向着更公平的方向发展。

（四）加强征管力度

利用大数据等信息技术助推了个人所得税改革，将相关信息便能连接到税务系统，帮助税收征管部门进行税务监管，减少纳税人偷税漏税的情况。此外，对故意隐瞒收入信息或偷税漏税的行为要制定严格的处罚体系，在进行补缴税款、加收滞纳金、处以罚款之外，情节严重的可以限制他们的贷款、出行、住宿、高消费等行为。

四、个人所得税改革的意义

个人所得税与人民的生活关系密切，不合理的个人所得税制度会加大贫富差距，增加社会的不安定因素。完善的纳税征管机制可以监督纳税人进行纳税申报，提高自主纳税意识，减少偷漏税情况，保障国家财政收入。通过利用大数据、人工智能技术来提高个税监管，有利于实现对分散税源、高收入人群的监管，提高居民自觉纳税的意识，真正实现全民自觉纳税、光荣纳税。

作者简介：

冯茜，1995年3月，女，汉族，河北石家庄人，硕士研究生在读，现就读于河北大学管理学院，会计专业