关于农村商业银行实行全面预算管理的思考

路伟伟

摘要：农村商业银行是我国金融体系的重要组成部分，在农村商业银行管理过程中推行全面预算管理，既是新时期农村商业银行管理体制优化的重要内容要求，同时也是健全农村商业银行发展模式，促进农村商业银行持续健康发展的关键举措。受到相关因素的影响，目前农村商业银行实行全面预算管理仍然存在一些困难，需要结合农村商业银行的特点进行有针对性的解决和完善，不断提升农村商业银行预算管理的质量。基于此，本文对农村商业银行实行全面预算管理的相关问题进行了分析和探究，以期为农村商业银行预算管理工作优化提供一定的参考。

关键词：农村商业银行;全面预算管理;工作思考

引言

作为我国农村金融改革的重要产物，农村商业银行在管理模式、经营水平与之前的合作社形式相比已经取得了较大的进步，但是在全面预算管理方面仍然相对落后，尤其是与全国性股份银行和国际先进银行预算管理相比，农村商业银行在全面预算管理方面仍然有很多问题需要解决和完善。推行全面预算管理在农村商业银行管理中的应用，既是提升农村商业银行经营管理能力和水平的重要措施，也是增强农村商业银行核心竞争力的关键方法，必须要认真对待、切实推进。

一、全面预算管理的相关内容简述

全面预算管理，就是在企业发展战略的引导下，通过编制预算、预算执行、预算控制以及监督考评与管理激励等系列管理活动对企业的管理水平和经营效率进行提升的管理活动。在银行行业中，全面预算管理主要包括财务预算管理、经营预算管理以及资本预算管理三个主要方面，其中财务预算管理指银行传统的预算管理业务，而经营预算管理则涵盖了银行经营计划、规模控制、贷款发放以及授信审批、贷后管理等相关业务的科学测算和安排。资本预算管理则主要是根据银行业务实际对各项运行管理风险加权资产的资本占用做出相关安排的管理活动。

全面预算管理的工作原则主要有以下几个方面。一是效益优先、重点保障的工作原则。这主要是指在管理工作中全面预算管理要重视利润指标的预算管理，目的是保障各项资产收益能够达到最大化，同时对监管评级、宏观审慎评估等重大事项、运行管理关键指标的预算进行重点保障。二是过程控制、全面预算的工作原则。全面预算制定之后，要加强对全面预算的具体执行情况监管，原则上所有的业务、收支以及利润项目都要纳入全面预算管理中。所有的现金流管理、职能部门、执行部门管理都要遵守全面预算的原则。三是明确职责、分级管理的工作原则。也就是说在全面预算管理过程中要对各级管理部门的职责、权限进行明确，同时对全面预算管理的编制、预算的调整、预算的执行情况进行监督和分析，保证全面预算管理在企业运行管理中切实发挥作用。

二、农村商业银行执行全面预算管理的困难分析

从整体上来说，全面预算管理在农村商业银行中的执行情况并不理想，导致这一问题出现的原因可以简单总结为以下几个方面。

（一）对全面预算管理重要性的认识

程度有待加强

目前很多农村商业银行在管理方面并没有认识到全面預算管理的重要性，农村商业银行经营管理的主要精力集中在银行风险控制、业务规模扩展等方面，对全面预算管理的重要性认识不足，没有将全面预算管理有效的融入农村商业银行的业绩考核工作之中。另外，农村商业银行的管理者对全面预算管理的了解不够全面、不够深入，这间接导致了农村商业银行全面预算管理执行不足的问题。更为实际的问题是，农村商业银行工作人员的薪酬以及职务的升迁都与贷款的规模、业务的收入、银行经营的利润以及资产收益等经济性管理指标直接挂钩，因此从管理层到基层职工都将精力集中在资产、效益和利润管理方面，对全面预算管理的重要性缺乏长期性、深入性的认识，这是影响农村商业银行全面预算管理执行效果的重要因素之一。

（二）农村商业银行全面预算管理实行的环境条件需要优化

农村商业银行缺乏全面预算管理的企业文化基础是农村商业银行需要解决的又一个重要问题，具体地说，主要体现在以下几个方面。一是农村商业银行的改制时间有限，相应的企业文化建设并不完善。自主经营、自负盈亏的现代企业特点在农村商业银行中的影响有待加强。这主要是因为农村商业银行是由过去的农村合作社改制来的，而农村合作社带有一定的支农、惠农政策导向，以服务农村建设为文化使命的农村商业银行很难建立符合现代企业特点的文化基础，这在一定程度上增加了全面预算管理的实行难度。二是农村商业银行在风险管理文化建设方面也存在一定的缺陷，现阶段农村商业银行的风险控制与企业经营过程中实际遇到的风险并不相符。实际上，与股份制银行相比，具有独有体制的农村商业银行在经营管理方面面临的风险更大，因此对相应的风险预算管理能力要求也更高。但是由于过去合作社管理模式的长期影响以及农村商业银行在政策上的特殊性，导致很多农村商业银行在管理过程中没有形成良好的风险控制文化，出现了比如经营风险过于集中、风险分散机制缺乏、财务预算风险指标不健全等一系列问题，这些都影响了全面预算管理的实行效果。

（三）农村商业银行全面预算管理相配套的信息系统建设急需提升

管理信息化程度低是目前农村商业银行面临的主要问题，一方面由于很多农村商业银行处在农村地区，受到地区经济社会发展和技术应用水平的制约，农村商业银行信息系统建设并不完善。另一方面，由于农村商业银行改制时间短，面对庞大的信息管理系统开发和运行，缺乏独立的法人和资金支持，同时信息系统开发和运用还面临着高成本、高风险，加上缺乏相应的信息化人才支撑，导致农村商业银行的信息化管理水平远远低于股份制银行。目前大部分农村商业银行的信息化管理系统都是依托省级联社平台建立的，效率不高、系统的灵活性也比较差，这些与现代企业管理不相符的信息化管理条件也对全面预算管理在农村商业银行中的实行产生制约。

（四）农村商业银行预算绩效评价工作亟待改进

目前农村商业银行中，财务管理部门仍然承担着预算管理工作的职责和任务，几乎没有农村商业银行设立专门的预算管理部门，这种情况下，全面预算管理的执行难以推进，对预算的监督作用无法得到充分的发挥。实际上，预算工作的目的是对财务工作进行监督和约束，但是在同一部门负责的情况下，预算工作就失去了本身的价值和意义。另外，预算执行考核与实际情况不相符、预算执行中存在的问题难以及时有效解决也是农村商业银行全面预算管理实行中经常出现的问题。加上在预算管理工作中长期存在的“重编制、轻执行”的问题，全面预算管理的实行更加受阻。由于预算绩效评价工作的基础不完善，直接导致了相应的工作反馈机制无法有效建立，全面预算管理的工作循环难以有效建立，对农村商业银行的监督、促进作用无法正常、有效发挥。

三、农村商业银行实行全面预算管理的措施和对策

结合全面预算管理的内容和原则，从优化和解决农村商业银行全面预算管理问题角度出发，建议从以下几个方面采取措施，保障和促进全面预算管理在农村商业银行经营管理中的实行。

（一）树立全面预算管理的工作理念

在农村商业银行中树立全面预算管理工作理念，构建全面预算管理体系是全面预算管理工作机制的首要措施，由于全面预算管理工作是一项十分系统、全面的工作，因此需要在以下几个方面采取措施。一是强调全员参与，从领导层、管理层到基层职工都要积极转变工作理念，结合自身岗位实际认识到全面预算管理对银行发展、对个人发展的重要意义，积极参与到全面预算管理工作中。二是要建立专门的预算管理部门，保障全面预算管理工作的权威性和有效性。农村商业银行要结合自身实际，积极整合各个部门的资源，统筹优化资源配置，成立专门的预算管理部门和银行内部的预算管理委员会，负责银行的财务、资产和经营管理预算工作，同时对农村商业银行各个部门的预算日常执行情况进行监督、考评。三是结合外部环境变化和农村商业银行发展目标，制定全面预算管理的政策，从预算的制定、执行、监督、考评各个阶段健全全面预算管理工作机制，增强自身抵御外部风险的能力。

（二）构建与全面预算管理相适应的银行企业文化

营造良好的全面预算管理实行环境是保障全面预算管理在农村商业银行中有效实行的重要条件，而构建与全面预算管理相适应的企业文化要注意以下几个方面的问题。一是企业文化要与银行发展的战略目标相适应，符合农村商业银行的市场定位。结合农村商业银行自身的战略定位，兼顾农村商业银行的长期发展目标和短期发展目标。二是要积极树立风险管理意识，尤其是要提升农村商业银行的风险控制文化建设水平。可以通过借鉴股份制银行在风险管理方面的做法，尝试将经济资本引入到银行风险管理工作中，这样既能够提升风险管理的水平，同时还能够对风险的变化进行有效预测。三是要保证企业文化发展持续性，避免因領导者更换导致企业文化制度变化，影响企业文化的稳定性。

（三）加强农村商业银行的信息化管理水平

全面预算管理的有效实行离不开信息化管理，因此农村商业银行必须加强信息化管理水平建设。一方面要在现有信息化工作平台的基础上，尝试开发自身的管理系统，并且在全面预算管理工作中积极引入信息化管理技术手段。另一方面，还要注重信息化人才的引进，为信息化工作开展奠定良好的智力基础。

（四）建立合理的全面预算管理绩效考评制度

合理的绩效考评制度是评估农村商业银行实行全面预算管理效果的重要保障。在绩效考评制度方面要做好以下几个方面的工作。一是要制定相应的奖惩机制，通过奖惩机制来激发员工的工作动力。如过去农村信用社采取的基数调整激励措施就是一种激励员工超额完成工作目标的方式。二是要注重预算机构权威性的维护，在此基础上制定监督考核制度，对全面预算的执行情况进行实时、动态监督，对存在的问题和突发情况进行及时、合理的调整，保证全面预算执行的效果。另外，还要结合不同的部门制定不同的考评机制，如针对财务部门的考核机制要与业务部门的考评机制有所区别，保证绩效考核的公平性和科学性。三是要畅通绩效考评的反馈工作机制，及时了解全面预算管理中的不足和职工的意见和建议，促进全面预算管理工作的不断完善。

结语

农村商业银行实行全面预算管理是新时期农村商业银行获得良好发展的重要选择，需要树立全面预算管理理念，营造良好的企业文化，建立相应的信息化管理手段和绩效考评管理制度，不断提升农村商业银行实行全面预算管理的水平。

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