基于风险管理视角的事业单位财务内部审计研究

孙学玲

摘要：随着财政审计法规的不断完善，审计及相关部门对事业单位的监督力也在不断地加强，对事业单位的内部提出了更高的要求，本文站在管理视角的角度，对事业单位的风险，财务内部审计做了研究，以及介绍了有关部门的解决办法。

关键词：风险管理视角;单位财务;内部审计

引言

事业单位的内部审计工作是十分重要的，在规范单位的财产支出以及控制领导干部的日常作风等工作上有很重要的作用，内部审计部门在事业单位当中，主要用来审查财务状况的部门对于单位内部的财务风险管理有着十分重要的作用。事业单位要充分发挥其职能，解决在审计过程中可能出现的一系列问题，确保事业单位内部的审计制度建设达到一个合理的要求，从而促进事业单位的发展。

一、事业单位的内部审计价值

事业单位与企业不同，在进行审计的过程中，可能出现的问题与企业在审计过程中所出现的问题也有所不同。相比较来说，事业单位的会计核算和财务管理能力都比较弱，有些相关的事业单位中，会计和出纳的人数远远达不到单位运行的要求，有时可能只会安排一名会计和一名出纳。不仅如此，事业单位内部的监督机制也并不是十分完善，在许多问题上存在着很大的风险。事业单位的内部审计制度能够更加准确地找出其中存在的问题，有效地化解，在财务管理过程中可能出现的一系列风险，并给予科学化的建议，并且，针对所出现的问题提出相应的整改制度或者措施，监督审计单位的财务工作，并督促审计单位及时转变相应的财务工作手段来实现整个单位的发展。

二、事业单位内部的风险类型

事业单位内部的风险有很多，包括财务风险、人事风险、组织与管理风险等等。在众多的风险中，财务风险只是其中之一，但是这一风险也是对事业单位的发展影响最大的。所以在组织事业单位内部审计工作过程中，要围绕财务风险这一主要问题进行集中解决。事业单位内部的财务风险就是指事业单位在发展过程当中，由于单位的财务结构不够合理、资产使用不够恰当而产生的一系列不良影响致使事业单位的收益下降、财产支出出现问题等，这是事业单位内部审计工作开展过程中最重要也最亟待解决的问题之一。

人事风险也是事业单位内部审计工作开展过程中，需要认真对待的问题之一。这一风险所产生的原因比较片面，主要是因为事业单位内部的员工不能很好地吸收消化，并且认同单位内部的文化、相应的管理制度和手段等，为了努力争取个人的部分权利，而造成的对于事业单位的一系列的风险影响。当然，这也只是事业单位内部的人士风险，还有一部分事业单位之外的人士风险是关于薪资待遇方面的要求，一些员工会认为其他单位或者是企业所给出的薪水相比较事业单位的薪水更高，而产生离职的情况，我们将这种现象称为事业单位，外部的人事风险。

管理风险就是指在管理运作过程中，因信息不对称、管理不妥善、判断失误等影响管理水平。管理风险可以分为四部分，管理者的素质、组织结构、事业单位文化以及管理过程。

三、财务风险中不同风险的分析

对于事业单位来说，对财务风险影响最大的是外部环境的影响，为了使事业单位内部的财务状况，能够更好地应对多变的外部环境变化，一定要建立严格的规章制度来规范内部审计工作的开展和运行，从而有效防治外部环境的变化对内部财务造成的打击。

国家政策的变化有时候也可能会对事业内部的财务风险造成一定的影响。如今我国经济高速发展，为了更好地适应复杂多变的经济形势，国家的相关政策也在不断地变化。而国家政策的变化，就有可能会对事业单位内部的财务风险造成一定的影响，所以内部的财务工作就要更好地适应国家政策的变更，以应对由于国家政策的变化而产生的一系列财务风险。

事业单位管理层的风险意识薄弱。事业单位在发展过程中，内部管理人员常常可能会因为没有很强的风险意识而不能够及时地对当今的情况做出最有效的判断，常常会忽视掉一些小的变化对内部财务风险的影响，这对事业单位来说是一个致命的错误。财务风险可能出现在任何一个行业和单位中，所以企业内部的审计部门不能存在任何的侥幸心理，一定要认真对待平时的工作，并且从工作中不断地学习、总结经验。正确地对待当今形式的变化，能够做出适当的调节，以应对当今国家发展形势和政策的变更，以灵活的态度和措施来面对这些可能出现的风险。

同时还要提高自己的风险意识，作为一家事业单位的管理人员来说，这也是他们最必不可少的能力，所以对于管理层的工作人员来说，要不断地提高自己的专业水平，不断学习不断实践，以增强自己面对风险的能力。

事业单位运营中可能造成控制不足，如上文所示，一些事业单位内部的管理人员或者是审计人员，在事业单位运营的过程当中没有有效评估风险，也没有足够的控制能力。针对单位所遇到的问题，不能够及时给出合理的解决办法。针对事业单位来说，风险与利益是并存的，但并不意味着我们可以为了利益去放弃抵抗风险。所以，事业单位应当更好地提高自己的控制能力，在风险来临的过程当中，可以进行有效的宏观调控，在风险危机面前更泰然地去处理。

四、事业单位内部财务风险的解决方法

事业单位内部审计是事业单位内控管理的重要内容，因此事业单位要加强内控审计风险的管理，制定相关的防范措施。事业单位要提高内部审计工作质量，降低内部审计风险，就要解决审计独立性问题和审计人员综合性问题，同时要加强事业单位内部审计的有效性，提高事业单位内部审计师的整体素质。事业单位应该从根本上控制和防范内部审计风险，加强管理力度和控制力度。

事业单位内部审计风险的原因主要有经济决策的不科学性、事业单位内部管理人员的控制能力不是很强以及事业单位内部人员缺乏相应的风险意识。

针对如何降低事业单位内部审计风险，也应该提出相应的政策：第一，要大力建设会计审计法律法规制度，这有利于实现审计人员行为规范，职责清晰，严格按照流程开展审计工作，从根源上杜绝相关违法犯罪行为，可以有效降低审计风险。第二，保障审计部门的独立性，这样有利于内部审计师做出客观专业公正的审计判断。还要创新事业单位内部审计模式，在如今这个互联网飞速发展的时代，审计人员要在审计程序方法、技术和手段等方面进行大胆探索和创新，一方面适应社会技术进步带来的业务融合后的审计内容的变化;另一方面，通过运用现代化審计工具，提高审计效率和降低审计风险。第三，加强人员建设，提高内审人员的综合素质。内审人员应拥有职业道德，提高个人道德水平，提升个人审计技能，总结自己在工作中所获取的审计经验，不断学习专业知识以及政策法规，成为一名综合性的员工。

五、事业单位内部人员对于财务风险

应当怎么做

事业单位的内部审计工作存在的一些问题，主要是因为内部工作人员没有对内部审计工作的地位和功能有一个清晰有效的认识。在传统思想和观念的影响下，使人们常常会对审计工作产生一种局限性的认识，那就是只要做好财务工作就可以了，没有必要对事业单位内部进行相关的审计工作，或者是建立相应的内部审计部门等。

但是众所周知，一个事业单位要想得到更好的发展，就需要内部人员对其进行严格的管理，创立合法的法律法规，促使事业单位内部的人员去认同财经法律法规，千万不要制定不符合实际和员工意愿的无效规章制度，当然，作为事业单位的审计师，一定要去观察当今社会市场中的发展趋势，跟紧社会的发展趋势，在工作中才能够降低事业单位的财务风险。一个事业单位要想更好的发展，需要的是事业单位的管理人员，以及事业单位的员工更好地共同携手去解决问题。这样才可以使事业单位获得更大的利润，降低各种风险的存在，从而使事业单位更好地发展，更稳定的发展。事业单位内部人员应该以事业单位的大局为重，齐心协力共同解决事业单位发展中面临的问题。

六、事业单位内部审计部门存在的问题

基于目前我国大部分事业单位的综合情况考量，很多事业单位对于内部审计工作没有一个正确的认识，甚至认为没有开展内部审计工作的必要。有些事业单位虽然内部设有审计部门，但是内部审计部门却很少从事相关的工作，或者开展内部审计并针对事业单位内部存在的财务风险以及相关问题，给出相应的建议，这就不利于事业单位财务审计工作的开展。

我国的事业单位内部审计机构有很大一部分都不是独立的，而是依附于相关的财务部门或者是其他相关部门，其中的审计人员也并不是完全专业的，甚至有一部分审计人员是以兼职的形式工作的，这就使得内部审计工作无法有效地开展而受到内部各种利益的限制。而且，我国部分事业单位中的审计人员综合素质较弱，知识结构单一，没有能够进行内部审计的能力以及技巧，并且事业单位内部没有针对这一部分工作人员展开相应的工作培训，导致内部审计人员的专业水平高低不同。除此之外，内部审计部门可能还存在老龄化或者长期化现象，比较严重的情况，这也会导致内部审计部门的工作人员工作质量没有办法得到有效的保证。

七、针对事业单位内部审计部门存在的问题提出的建议

首先，要确保内部审计制度的建立，事业单位在完备了相关的规章制度之后，可以有效地增强内部审计意识，并且可以使内部审计工作人员在有效地结合风险管理的基础上，针对单位内部的治理结构以及资金的合理使用等问题，给出相应的合理建议。

第二，针对事业单位内部的财务问题以及管理问题等，审计部门的工作人员应当及时汇总，并报备给单位的领导，以便于针对内部的问题，形成一个相对完整的报告，这样一来，可以充分地发挥内部审计部门在事业单位中的作用。

第三，提升内部审计人员的综合素质，事业单位应当不断加强对于内部审计人员的综合素质的要求，使其具备较强的政治素养和认真工作的态度，以及对单位内部文化的认同感和责任感等。除此之外，对于一名审计人员来说，最重要的就是一定要具备专业的会计知识和审计知识等，使其能够灵敏地针对外部环境的变化，以及内部情况的综合分析，及时有效的了解事业单位内部的财务情况，并且针对各种问题做好内部审计工作。

结语

随着我国事业单位的不断发展，内部审计工作也具有越来越重要的作用，针对事业内部可能会出现的各种财务风险，内部审计部门需要不断地提高自己的审计意识，加强对于审计规则的制定，提升相关工作人员的专业素质，优化内部审计工作，开展各项流程。对于一个事业单位来说，一直长期稳定的发展并非就是一件好事，风险的产生会不断增强内部工作人员的实践经历。通过不断分析风险产生的原因，吸取教训，从而有针对性地制定规避风险的相应措施，不断优化事业单位内部的改革，促进事业单位的发展。

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