个税汇算清缴哪些人能够退税

陈悦

文前提要：近日，2019年度个税汇算清缴开始办理，按照国家税务总局通知要求，我国首次个税汇算清缴将在2020年3月1日至6月30日进行，今年各地将陆续开放办理，不少纳税人已经获得了退税，那么这些退税是怎么来的呢？

个税汇算清缴已经开始

近期，各地陆续开始办理2019年度的个税汇算清缴，为了便于纳税人高效便捷、错峰有序完成个人所得税年度汇算，国家税务总局在各地采取了错峰办理的措施。如上海自2020年3月31日起办理，税务机关已通知各扣缴单位和纳税人分批分期办理年度汇算的时间，纳税人可以按照通知的时间段办理。

一些已办理汇算的纳税人发现，自己竟获得了一笔退税款，让很多没有办理的人也跃跃欲试。一般来说，除了少数有较高劳务报酬、特许权使用费的纳税人需要补税（而且需要补税的只有2019年综合年收入在12万元以上，且补税金额在400元以上的），大部分以工薪收入为主的纳税人要么是获得退税，要么则是既不需要退税也不需要补税。那么，这中间的算法是什么，你是否也可以获得退税呢？

多种情况可获得退税

对于平时多预缴了个人所得税，需要申请退税的纳税人，依法申请退税是纳税人的权利。从充分保障纳税人权益的角度出发，只要纳税人因为平时扣除不足或未申请扣除等原因导致多预缴了税款，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。可能产生退税的主要有以下几种情况。

1. 年收入不足6万元但已预缴了税款

2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的纳税人可以获得退税。全年6万元是我国现行纳税的起征点，也是免税额，所有人的年度收入都要扣除6万元再用剩下的金额计算应纳税所得额。因此，如果扣除五险一金以后的年收入（四项综合收入的总和）不到6万元，就可以特别关注一下自己是否有退税了。

举例而言，某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元;其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

2. 补充申报专项附加扣除

2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的。专项附加扣除通常在前一年的年末就会进行申报，如2019年度的专项扣除项目，应该在2018年年末就已经申报完成，但由于有些纳税人的疏忽，可能在2019年的年中或年末才进行申报，这就导致了前面的月份没有进行扣除，但这笔钱并不会凭空消失，而是可以在年度汇算的时候再通过退税拿回来。

举例而言，某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

3. 退休或中断就业

因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、6项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;也就是说，如果不是全年都有收入（1年中只有几个月有收入），全年6万元的免征额可能没有扣完，这样多缴纳的个税也可以退回。如果纳税人在2019年中退休或失业，就可以关注一下这种情况。

举例而言，某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1～8月预缴个税720元;后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元減除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。

4. 有多项收入来源，且预扣预缴率高于年度税率

有多项收入来源的纳税人，也有可能获得退税，由于稿酬、劳务报酬等预扣预缴的税率较高，如果全年总收入相对较低的话，应该获得一定的退税。

主要包括两类人，一是没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的纳税人;二是纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的。

以没有受雇单位的纳税人为例，如某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元;按全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。

以有受雇单位的纳税人为例，如某纳税人每月扣除“三险一金”等专项扣除后的工资为5000元，稿酬3000元，每月（稿酬）预扣预缴个税336元，全年4032元。年度汇算时，全年应纳税所得额为20160元，适用税率为3%，实际应纳税604.8元，可获得退税3427.2元。

5. 其他情况

除了以上几种情况以外，如果受雇单位在计算年终奖时，与全年收入进行了合并计算，也可能会导致税负加重，年度汇算时进行年终奖的单独计税后可获得退税。

其他情况比如预缴税款时，未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的（如残疾人减征个人所得税优惠等），以及有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等，均可在年度汇算时获得退税。