医院财务管理内部控制制度探析

毕建平

摘 要：医院财务管理下内部控制制度建设是保证财务管理科学发展的重要依据，文章通过对财务内部控制特点进行分析，结合当前医院财务内部控制制度建设问题，探讨有效的制度完善措施。

关键词：医院财务;财务管理;内部控制;控制制度

医院可以为人们提供一定的医疗服务，内部控制管理体系建设有利于提高医院工作人员素质，同时也可以提升信息的准确性。因此，需要研究新医院会计制度环境下推动医院财务内部控制管理体系建设的方式，这具有很大的理论价值以及现实意义。

1 医院财务内部控制的特点

站在一个企业的角度上，内部控制旨在单位为实现经营目标、确保资金完整安全、经营活动经济性与效率性而企业内部采取的一系列方法，即自我控制、调整与评价。医院财务与企业的内部控制，在原理方法方面具有一致性，但是医院是医疗服务机构，相比较于企业在组成、运营模式方面存在很大差异，为此医院与企业的财务内部控制存在明显不同。医院是医疗服务机构，旨在为人民百姓提供各项服务。但是，对医院而言这是一个高危行业，财务内部控制属于财务管理范畴，为确保医院特点与运行模式充分体现出来，在制定与实施财务内部控制时需结合医院的实际医疗活动。基于此，在制定医院财务内部控制制度时需提高对相关项目管理的重视程度，如收费项目、药品以及信息系统等，为实现财务管理与医疗安全的双赢目标，医院需充分保证每个环节的安全性。

2 医院财务管理内部控制制度问题

2.1 不相容岗位相互分离难以执行到位

与医院财务相关的事项，在制度规定上一般都会要求各业务流程按经办、审核、审批等进行分离设置，确保相互制约，比如银行预留个人印章和财务章的分离、出纳和会计的分离、采购和验收入库的分离等。但在实际工作中，受限于人手不够、手续繁琐、部门分散等诸多因素的影响，一人多崗的现象时有发生，虽然制度规定了不相容岗位应该相互分离，但因后期对工作的回顾和审查不力，严格落实不相容岗位相分离难以执行到位，财务风险不可避免。

2.2 财务内控管理人员的素质需要提升

医院财务内控管理人员所具备的业务能力和职业素质，同样影响着财务管理水平的提升，很多财务工作人员在上岗前没有开展系统、专业的业务培训，财务管理业务能力较差，不能对医院财务内部管理流程进行全面的掌握，没有按着医院财务管理制度开展工作。一些工作人员还没有明确自己的岗位职能，对于法律知识没有足够的认识，为了谋取私利而损害医院的利益，会使医院财务管理出现混乱，医院的经营也会受到影响。

2.3 细化管理与全成本核算的标准与模板不统一

精细化的财务管理体现在每个环节当中，以此可极大的提升财务管理效能，在成本最低的情况下实现最大化的经济效益。但是，现有医院财务管理制度较为粗糙，可行性不高，再加上具有浓厚的行政色彩，与当前市场化运行规律不符。所谓医院全成本核算主要是借鉴企业先进的管理理念，将医院自身特色结合起来，以此不断完善原有核算方式，使其逐渐成为一种新型管理方式，将医院经营活动中的全部耗费认真准确的记录、收集起来，范围十分广泛，但是因当下所具有的标准、模范缺乏统一性，对于工作的顺利开展非常不利[1]。

2.4 医院内部以及外部监督机制不足

在通常情况下，医院内部管理工作的监督机制是根据自上而下的顺序来建立的，因为种种原因导致这些监督机制往往形式化。然而对于下级单位来说，医院内部管理的监督工作也仅仅是应付，在这种情况下，医院内部以及外部监督工作效率比较低，所建立的监督评价机制无法得到真正的落实。因此，在医院内部控制管理工作中也会存在很多的问题，在这种情况下，会经常出现一些经济类型的案件。

3 医院财务管理内部控制制度完善措施

3.1 严格执行不相容岗位相分离控制

遵循适应性和成本效益等原则，严格执行不相容岗位相分离控制。首先是要在医院组织相关部门对业务流程进行再次梳理，评估各关键岗位风险，查漏堵缺，规范操作。对于采购与付款、销售与收款、存货等主要资金管理方面的岗位，严格授权与执行，执行与审查，资产保管与会计核算相分离控制。其次是在无法避免某个岗位一人多岗的情况下，采取定期或不定期的核查该岗位的运行情况和有关文档等必要的控制措施，保证风险可控。

3.2 提高医院财务内控人员的业务能力

医院应该提高财务管理人员入职门槛，选拔优秀、高素质的财务管理人员，加强财务管理人员的业务培训，定期组织财务人员接受继续教育，建立起高素质、业务能力强的财务管理团队，可以为医院财务系统正常运行提供保证。还需要财务工作人员具备良好的职业道德素质，认识到自身岗位的责任重要性，不断提高财务管理方面的能力，完全掌握医院财务内控管理的工作内容，不断提升自身业务能力，善于发现自身的不足，可以达到财务内控管理的要求。医院还应该制定轮岗管理制度，让更多的管理人员认识到财务内控管理的重要性，可以更为自觉地根据制度要求开展财务工作，更好地提高财务内控管理效率。还应该定期对医院收和经费支出进行分析，使每个财务人员都成为管理资金的好助手，可以应好地应对经营风险。财务管理人员还应该加强法律方面的学习，利用法律和制度手段来对财务进行管理。

3.3 加强医院预算管理及成本的管控

其一，需要根据医院自身的业务特点及规划来编制医院的预算方案。为此，首先需要不断地完善成本费用的控制制度以及科室费用的预算制度。对于医院的各科室来说，需要进行物资定额、人员定岗。其次，需要及时对于医院超过预算费用的开支进行预算追加工作，且需要完善一定的审批手续。再者，需要强化对医院各个科室的成本管理工作，实施成本费用使用情况奖惩兑现制度。最后，需要构建医院成本管理费用内部报告，通过这种方式，可以使医院财务部门的资金支出管理更加科学、合理。其二，医院管理所实施的考核机制必须做到公平、公正、公开，需要对医院预算执行情况进行有效的审核、分析，其中，应主要包含医院的招待费、车辆费、宣传费等。除此之外，还需要根据医院的实际情况及时地调整医院的年度预算计划，并且需要根据当年预算执行情况进行一定的奖励及惩罚[2]。

3.4 医院内部审计监督的不断完善

随着我国医疗机构的发展，在实施财务内部控制制度中审计机构可以充分发挥促进与监管作用，能够提供真实、准确的会计信息，为管理层各项工作的开展提供可靠的依据。对于审计部门而言，需保持独立性与权威性，以此才有助于审计工作的顺利开展，实现对财务内部控制制度的不断完善与健全，以此可合理、合法、有效的审核医院的财务收支与经济活动，将内部审计所具有的监督作用充分发挥出来，更好的评价测试内部控制制度的效果、功能，确保改进意见与建议能够及时提出，有章可循、有据可查的开展内部控制与监督工作，在日常工作中充分做好内部监督工作。

4 结语

综上所述，财务会计内部控制管理工作与医院可持续发展目标的实现具有十分紧密的联系。所以，在日常工作中，财务管理人员一定要提高对财务核算工作的重视度，并结合医院运作发展的实际情况，制定科学、完善的核算系统和体制，结合医院财务状况采取有效的方法措施，提升医院财务内部管理的整体水平。

参考文献

[1]李卓.医院财务会计内部控制管理问题以及对策分析[J].财经界（学术版），2017，15（13）：106-107.

[2]赵自铭.当前医院财务会计内部控制管理问题以及应对措施[J].财经界（学术版），2018，No.477（09）：109-109.