农业企业实施税收优惠政策的问题分析及对策研究

司旭

农业是我国的基础产业，农业企业的发展不仅为我国提供了经济动力，也为我国国民提供了粮食保障。为了深入贯彻习近平总书记在十九大报告中提出的“三农问题”，逐渐完善农业行业的税收优惠政策，加强农业企业的资金支持。全国重要的粮食生产基地，农业大省出台了一些促进农业企业的地方性政策，让税收优惠成为农业企业发展的有力保障，为农业企业增加收益减少税负压力助力。然而，农业企业的税收优惠的实施和落实也存在诸多问题，需要各方面不断改变、完善，让税收优惠政策真正的造福农业企业。

农业是人类的“母亲产业”，是人类衣食之源，是人类赖以生存的保障基础。“民以食为天”农业在各个国家的国民经济中都占有重要地位。习近平总书记在2019年十九大报告中指出：农业﹑农村﹑农民问题是关系国计民生的根本性问题，必须始终把解决好“三农”问题作为全党重中之重密切关心的问题。要坚持农村优先发展，加快推进农业农村现代化。

一、税收优惠政策实施中的问题

（一）农业生产者税收优惠政策了解少，农业企业财会机制建立不完善

农业生产者一般出生在农村，生活在农村，从小受生长环境的影响从事农业生产。因农村交通不便，教育水平发展缓慢、网络信息发展落后，导致农业生产者一般知识水平不高。随着政府对农业的资金政策照顾不断加大、九年义务教育的普及、网络的迅速覆盖，农业企业一批批的建立起来，农民看到了农业发展的宏图。但是农业企业的数量增多，企业规模的壮大，也给农业企业带来了一定的困扰。农业生产者不掌握税收优惠政策，没有学习过税务知识，网络申报更是不会操作，给他们带来了巨大的难题。而且，现在一般的农业企业财务人员仍是企业老板，农业企业很难建立完善的财会机制，也使得农业企业税收优惠政策难以最终落实。

（二）税务管理人员优惠政策了解不及时，政策学习不到位

税收优惠政策具有一定的时效性，税收优惠政策会紧跟国家的政策进行变化，引导国家支持的行业、产业进行政策性鼓励发展，所以税收优惠政策的变化是很快的，税收优惠政策的新文件也是及时更新的。

现行税务机关在国地税改革合并的大背景下，原国地税人员岗位进行了重新的分配，工作管辖税种也从原来的单一变成了全部，这就更加要求税务干部对原来不了解的税种进行相应的税收业务知识学习和业务操作，但现实中由于国地税改革后，人员进行打乱岗位分配，各部门原国地税干部分配并不均衡，使得税务干部交流学习减少。对于新的税务干部的学习，还由于单位资金有限，对于税务证书的考取，再继续教育的鼓励程度不高，使得年轻税务干部对税收优惠政策了解不及时，学习不到位。

（三）农业税收减免优惠程序复杂，涉税检查资料繁多

税收优惠政策的减免一般较为谨慎，只有符合国家规定的政策范围才能给予减税和免税。税务机关为了防止一些企业为了减税免税去偷税漏税所以加强了对税收优惠政策文件资料的审查流程，让农业税收优减免惠程序复杂化，增加了农业企业办理涉税业务的效率。

虽然为了避免出错，避免企业偷税漏税，增加税收优惠政策的程序，但也产生了一些问题，农业企业税收优惠减免政策的复杂化给农业企业办理税收优惠时带来了一些困扰，对于农业企业来说，针对农业企业相应的减免税政策较多，备案起来更为复杂，办事效率更低。同时，农业企业来税务局一般路途较远，资料不全，来回奔波，消耗了纳税人的精力和耐心，从而也导致农业企业对税收优惠减免备案满意度较低。

（四）现行涉农优惠政策缺乏统一汇编整理

税收优惠政策有很多，每个税种下都有对应的优惠政策，在具体税收优惠执行中，各种税种交错呈现，缺乏统一性，有时难免对某一税种的优惠政策遗忘或者了解不全面。

对于农业行业来说，由于农业属于我国大力政策支持的行业，各种税种的优惠政策尤其很多。现行财政部、国家税务总局出台的各种针对农业行业的税收优惠文件众多，在税种也众多的情况下，再加上农业企业的纳税人自身对税收优惠政策了解不到位，使得农业企业税收优惠政策很难落实。各税种分布税收优惠条件，国家没有按行业、类别进行统一汇编整理，各地税务局也没有对税收优惠政策进行及时的归类整理，加大了纳税人学习的难度和知晓的广度。

（五）税务系统管理体系不完善，跟踪问效不足

农业企业税收优惠政策的实施最终的目的就是落实，真正让农业行业的投资者、管理者都感受到国家的扶持。农业企业税收优惠落实执行不到位也和税务机关的管理体系不完善，跟踪问效不足有关。

各县市税务局税收管理的跟踪问效方面仅仅是表面工作，没有深入到农村各户的纳税人去实地调查走访，做好档案记录管理，只是小范围抽查了解税收优惠政策落实的实施效果，采取抽样调查不能了解全部的样本，可能调查的仅是一些税收优惠落实比较好的农业企业，无法实行全方面信息反饋。除此之外，各县市税务局缺乏对税收优惠实施监督机制，在实施税收优惠过程中容易出现滋生腐败现象、单线业务若没有监督机制，在审查过程中不严谨，很容易出现税务人员渎职的隐患。

二、加强农业企业税收优惠政策实施的对策

（一）加大农业税收优惠个性化宣传辅导力度

农业企业税收优惠的个性化宣传是农业企业落实税收优惠的基础，也是纳税人掌握税收优惠的根本渠道，宣传做得好，纳税人知晓的广度就大，税收政策落实的就好。21世纪现代化大数据多媒体的时代，为我们带来了更多发展机遇的同时，也给我们带来了更多的宣传媒介，加强了宣传手段的多样化。

税务机关要经常举行宣讲问答活动。宣讲活动中邀请税务机关内部税收业务知识丰富的优秀干部，帮助纳税人解答税收优惠遇到的系统操作问题、资料提交问题、纳税辅导问题进行面对面交流;税务机关要加强宣传媒介的多样化。随着网络信息的到来，随着人民生活水平的渐渐提高，网络已将走到了每家每户，所以宣传的多样化就应将网络相结合，去发挥网络的普遍性特征;同时，纸质媒介的宣传方式也不可忽视，纸质宣传虽然没有网络波及范围广，影响深，但是纸质媒介也有其优点，宣传内容清晰化，宣传资金更节省化，也深入纳税人的喜欢。

（二） 加强税务干部整体综合素质和税收业务知识

税务干部对税收业务的掌握情况和业务操作能力对农业企业的纳税人十分重要。税务干部对农业企业的纳税人具有重要的导向作用，引领纳税人进行正确的业务知识指引，同时税收优惠的每个环节也需要税务干部的审批，所以加强税务干部整体综合素质和税收业务知识十分重要。

税务干部要加强职业道德修养。税务干部要经常学习优秀典型税务干部的先进事迹，加强自身修养，加强与税务系统部门同事沟通学习心得。领导干部要经常找下属交流，了解税务干部心里所想，帮助税务干部排忧解难，减轻工作和思想压力，多方式的引导税务干部建立良好的职业道德观。税务干部要加强继续教育的积极性和税收业务知识的学习层次，税务机关应鼓励税务干部参加继续教育提升学历水平和职业技能水平，调动税务干部学习的积极性。税务机关要建立激励约束机制，对于优秀的税务干部要及时表扬，对于存在的不足的税务干部也要进行批评，让税务机关形成良好的长效激励约束机制。

（三）优化纳税服务工作流程，简化减免税备案程序

优化纳税服务，大力推进“放管服”。优化行政审批流程是税务机关向服务型单位转型的最好方式，税务机关作为面向纳税人的第一窗口，要谨记以服务为中心的工作导向，让纳税人的满意度大大提升为根本的办事方向，行政审批流程要做到优化环节，加快速度，为农业企业纳税人提供便捷高效的服务。

完善税收优惠备案流程。规范税收优惠审核方式，要制定各种税收优惠方式的规范操作流程，简化流程推送方式，缩短业务办理时限，提高办理业务效率;审核文件减少化，对不需要提交的资料进行削减，材料标准统一，让审核文件方式更标准化;审核税收优惠流程要依法行事，税务干部审核税收优惠时要坚持依法工作，增强法律意识，自觉抵制腐败和渎职现象，要时刻保持清醒头脑，面对一切诱惑学会拒绝，依法对税收优惠进行审核，依法办事、依职办事、规范执法行为。

（四）现行涉农优惠政策要及时统一汇编整理

我国共有18个税种，每个税种都有相应的税收优惠，财政部、国家税务总局每年又会更新、提出很多新的税收优惠政策，所以对于税务机关对资料信息的归结、整理、分类就显得尤为重要。

农业行业涉及到税收优惠的税种多，涉税事宜相应较为繁杂。税务机关部门内部要有确定的部门对税收优惠进行整理;税务机关在收集税收优惠资料时要随时按行业、范围进行归类，要有汇编意识;税收优惠资料的汇编整理需要及时对更新、培养专业的税收优惠跟踪了解人员;现行大数据时代，涉及税收优惠的软件操作可按纳税人的需求进行整合分类，增强纳税人了解度。

（五）加强税务信息反馈机制，落实后续跟踪服务

加强税务信息反馈机制有利于了解农业企业税收优惠的执行落实情况，及时发现农业企业享受税收优惠政策的问题点，及时跟踪了解，跟踪调查，跟踪汇总。

为完善税务信息反馈机制，各税务部门对农业企业税收优惠政策的流程审核调查都要相互配合，各部门审核调查后都应出具反馈报告，并对税收优惠政策实施情况进行真实评价;要与金税三期税收征管系统相结合，搭建一个税务信息反馈平台，进行动态跟踪实时了解到农业企业纳税人在实施税收优惠的过程，及时发现问题，解决问题。

落实后续跟踪服务，税务机关在各分局管理员的配置上要有流动入户走访人员，人员配置要合理，做到跟踪服务，切实面对面的了解农业企业纳税人;执行好事后跟踪机制，通过发放调查问卷，电话回访，设置意见箱等方式对农业企业纳税人遇到的办税问题及時处理。（作者单位：黑龙江科技大学）