XY商业银行会计操作风险研究

霍然

XY商业银行的会计操作风险，一直是银行日常管理工作的重点。会计操作风险一旦出现，会对银行的业务活动造成不可估量的影响。会计操作风险分为内生性和外生性风险两种类型，内生性风险是银行内部出现问题，有会计操作失误出现的风险，还有是会计职业道德水平不高，利用职务之便进行的经济犯罪活动;外生性风险是银行外部造成的风险，主要是信用风险和市场风险，这两种风险所占会计操作风险比较小，并且可控性不高。本文主要对银行内生性会计操作风险进行研究，并提出相关的建议。

我国经济发展速度加快，企业和个人资金往来频繁，作为资金管理的重要单位，商业银行的业务量也在快速的发展，业务量的增多，使商业银行的会计操作风险也随之增加。由于会计操作风险对银行的影响极大，所以银行管理部门正在积极探寻，降低会计操作风险的方法，并希望找到有效的解决办法，实现对银行会计操作风险的有效监管和控制，保证银行资金安全平稳的运行，确保银行日常的运营安全。

一、XY商业银行会计操作风险的特点

（一）会计操作内生性风险

会计操作风险存在着很多人为因素，带有可抗拒风险的特点，所以商业银行会计操作风险具有内生性风险的特点，包含了人员不稳定，程序出错或者是系统问题，其中会计操作风险中人为因素影响较大，银行中的业务一般都是金钱交易，银行工作人员出于自身利益，违背职业道德，做出违法犯罪的行为，给银行带来经济损失的同时，也造成不良的社会影响，所以说会计操作风险具有很强的内生性。

（二）会计操作外生性风险

外生性风险主要是指银行外部的风险，第一，信用风险，由于合同中的一方违约，给另一方造成经济损失的行为，影响信用风险的原因有很多，由于合同乙方出现经济问题，经济损失惨重，不能履行合同内容，造成的违约行为。第二，市场风险，市场环境多变，导致股票、期货市场的价格变动，或者是利率、汇率的变化，也是会计操作的外生性风险。

（三）商业银行开放权利造成的会计风险

商业银行为了完成销售业绩，实现业务目标，扩大会计的业务权限，引发的会计操作风险。因为每一个会计操作环节都会引发会计操作风险，所以银行在会计操作环节要严格按照规章制度和操作流程进行工作，确保会计工作的规范性。操作风险不是独自存在的，而是与其他风险息息相关的，有很多因素会导致会计操作风险的发生，因为单一化的管理方式不适于复杂的会计操作风险，所以银行在会计管理中要注意管理方式的多元化。会计操作的外生性风险只会对存款和贷款造成影响，对于银行内部的机构不会造成影响，所以银行内部管理部门在对会计操作风险控制上，要重视银行的全面管理。

（四）难以评估的会计操作风险

1.会计操作风险不易于识别，而且会计操作风险还包含了太多的因素，例如，金融欺诈风险、商业诈骗风险、法律风险、人为操作失误等风险，在这些风险中很难预测操作风险的发展趋势和风险的发展范围，而且操作风险中还会产生新的风险，风险的掌控力度较弱，加大了会计操作风险控制管理的难度。

2.操作风险还具有关联性，一个操作的失误，会引发连锁的反应，同时导致多个账户出现问题。操作风险发生次数较多，并且具有普遍性，所以很難及时的对操作风险进行判断。

3.内生性风险是发生会计操作风险的主要原因，操作风险的发生原因复杂，关联广泛，所以在管理控制操作风险时，由于操作风险没有明显的规律性和明显的概率性，其中有太多的不确定性，所以不便于管理控制。

4.世界上各个国家的银行运营风险的评估，都是由业务经理进行预测和判断的，主要的依据是根据业务经理的多年经验，国际上没有统一的历史数据，作为运营风险度量的标准。

二、XY商业银行会计操作风险的表现形式

（一）会计核算出现的问题

商业银行为了获取更多的客户，使用违规的会计处理手段，在会计核算时不规范操作，出现了编造会计科目、账外经营、篡改账表、造假账、虚假数据等现象，造成银行会计管理混乱，各种会计核算表最终数据不准确，造成银行大量资金缺失，出现经济纠纷和经济案件。

（二）银行票据问题

银行票据种类繁琐，银行业务办理使用的票据主要有支票、银行汇票、银行承兑汇票、银行本票等各类票据，这些票据方便企业和个人的使用，节约了企业和个人的时间成本。由于银行内部管理不够严格，银行工作人员没有严格按照操作流程进行工作，内外勾结金融票据诈骗的案例屡屡出现，并且屡禁不止。

（三）商业银行跨行合作出现的问题

银行跨行业务频繁，会产生一定的操作风险，在银行系统内进行电子汇划、内部往来、清算业务等业务往来过程中，资金到账需要一定的时间，在这个时间差内存在潜在的操作风险，尤其是清算业务风险很大，主要的违规操作手法有伪造银行票据、偷用盗用公章、私改票据或者是盗用合作银行的现金。在以往的银行经济犯罪案例中，跨行资金盗用出现的频率较高。

（四）常见的会计操作风险

会计操作风险对银行的正常经营管理造成很大的打击，会使银行的名誉受到损失，储户对银行失去信心，会计操作风险的发生一般都是因为管理不到位，没有进行有效的防范管理，使违法人员有了可乘之机。一般的犯罪手段主要有;挪用银行客户存款、盗取银行客户资金、欺骗客户空存现金等，或者是企业的财务人员私自刻印公章骗取银行柜台人员的信任，盗取公款。

三、XY商业银行防范会计操作风险有效方法

（一）要有操作风险识别意识

防范会计操作风险首先要做到风险的识别，只有发现风险，才能进行下一步的管理控制，才可以有效的控制操作风险。所以要有针对性的提高银行工作人员识别操作风险的能力，有三种切实可行的方法，第一，针对银行工作人员做好会计操作风险培训，提高工作人员对操作风险的认识;第二，优化银行内部管理组织机构，明确工作人员的职责，将责任落实到人;第三，建立操作风险监察小组，监督管理可能存在的操作风险。在商业银行日常的工作中要加强风险管理措施，防范会计操作风险。在银行工作中除了要增加会计操作的监督和管理，还要建立风险管理机制，针对企业内部工作进行全面的风险管理，可以实现银行潜在风险的有效的管控。

（二）银行内部队伍建设

建设一支高素质的精英团队，提高银行防范会计操作风险的能力。银行要对内部的监督体制进行优化，优化监督人员的管理权限，避免出现职责交叉，形成互相监督的管理方式，对银行工作人员要明确职权，清晰岗位职责，做好本职工作，保持各部门岗位的独立性，各部门人员采取统一管理、职责清晰、互相监督、互相合作。

（三）内部监督管理会计操作风险

银行会计业务流程复杂，相关人员往来频繁，银行要定期发布会计风险预警，有利于操作风险的控制。银行在会计管理过程中要消除管理的弊端，实行有效的会计管理方法，银行要做到定期的监督检查，采取全面审核制度，对出现的问题，进行追踪调查，预防控制会计操作的风险。

（四）加强会计操作的审计监督

1.加强会计风险的日常监督

银行对于会计操作风险控制，需要认真实行会审计监督，才可以发挥审计监督的作用，降低银行的经济损失，第一，监督力度，内部监督是控制操作风险最直接有效的手段，所以要加强银行的监督力度，做好日常巡查，减少机械化的工作，不要反复审查;第二，增设专业的会计审计人员，指导监督人员的工作方法，增加银行内部的检查次数，提出专业性的工作指导。

2.审计的三种模式

第一种模式，审计日常监督工作，需要采取责任制的原则，指定专门的负责人员;第二种模式，日常监督要标准化操作，根据工作人员的日常工作，完善监管制度，搜集操作数据和信息，进行分析整理，评估操作风险的可能行;第三种模式，加强审计的监督力度，审计通过银行账目，履行审计的工作职能，可以有效的监督管理会计操作。

（五）提高商业银行会计的职业素质

会计操作风险除了违法操作，还有会计工作人员操作失误出现的操作风险。由于会计工作人员不规范操作，使银行客户的账户出现了问题，所以要加强会计工作人员的职业素质，培训职业技能，熟练掌握工作的方式方法，降低会计操作中的失误。第一，思想教育培训，意识到岗位的重要作用，触犯法律将承担的严重后果;第二，职业素质培训，针对工作技能和职业操守进行培训，加强会计操作培训的同时，要针对会计的职业道德进行培训;第三，细致划分会计的工作职责，合理分工，明确责任。

（六）规范化商业银行电子操作和信息管理

1.商业银行电子操作

银行要确保信息管理系统的安全性，加强银行印章和文件保护措施，预防盗用。银行工作人员在进行业务办理时，通过电子操作便可完成，不需要过多的工作流程。

2.商业银行实现电子登记制度

对商业银行重要文件资料进行登记造册，将保管庫房中的所有资料实行电子登记管理，将传统纸质登记的资料，进行统一管理，分门别类进行归档放置。实现银行档案管理的信息化，提高档案资料的掌控能力。

3.客户身份或交易证书电子管理

对于客户身份认证采取最新的认证技术，智能化人脸识别技术引进可以实现有效的客户身份认证，准确性极高，使用方便快捷，常见的方式还用密码技术和指纹识别技术，都可以有效控制会计操作风险。在客户同意的基础上，使用手写系统识别客户签字。

四、结语

商业银行的日常工作都与资金相关，银行会计每天经手大量的现金，在会计做操作过程中，难免发生疏漏，造成会计操作风险，有时会给银行带来巨大的经济损失，同时也损害了银行的名誉，所以商业银行在日工作中需要加强会计操作风险的管控，从银行内部加强监督管理，实行严格的会计审计，对银行账目进行专业化的管理，监管会计操作的日常工作，有效识别会计操作风险，从银行业务关键环节入手，全面管理控制会计操作风险。（作者单位：黑龙江科技大学）