浅谈税务筹划的必要性和规划思路

潘晶

摘要：当今形势下，我国税收在管理机制方面及管理内容方面，都在不断进行创新，这也给企业税收筹划的开展提供了更多的空间。企业在开展经营的过程中，税务筹划应当作为一项最重要的工作，提高对此的重视。但是从现阶段多数企业的实际情况来看，税务筹划工作的开展尚存在许多问题，严重影响了税务筹划工作积极效益的发挥。本文对从税务筹划工作开展的意义以及策略两方面的内容进行了具体的研究。

关键词：企业 税务筹划 重要性 规划思路

随着国家经济体制改革的深入，税收改革工作也在随之推进。比如：改革个税体系、调整税率、降低税务，等政策逐一出台。在这种大背景下，国家一方面减低税务出台政策，企业自身进行税务筹划，正确运用政策带来的优惠就突显的尤为重要。然而，我国在税务筹划方面的应用时间还不长，很多企业还没有意识到其中的重要性。很多企业的管理者认为税务筹划只是财务部门的事情，没有调动全公司各部门积极推进和参与。而且财务部门往往是被动的，往往业务到了最后一环才到财务部门，财务人员面对着木已成舟的票据，能规划的空间是很小的。所以如果想真正把税务筹划落到实处，企业管理者一定要对此重视，鼓励全员参加，并在业务办理前与相关筹划人员沟通，商量最优的节税方案。

一、开展税务筹划的必要性

（一）合理控制企业的负税成本

这企业进行税务筹划的第一重要的目的。随着社会经济的日新月异，企业从经营规模和经营范围，在发展方面都实现了很大的飞跃，涉猎的方面也更加广泛。在这种背景下，接踵而至的便是企业的涉税项目比之前复杂。如果有意降低企业的负税成本，企业的筹划人员需要从整体出发，在生产活动的所有环节中贯彻筹划思想。这不是仅仅靠财务单部门就能实现的，需要各个部门的协作，这就要求企业的管理对此有这高度的重视和推动作用。税收筹划工作是否具有较强的科学性与企业的业务方方面面密切相关。所以，合理运用国家政策，开展纳税筹划工作，一方面有效控制企业的纳税成本，另一方面在企业的整体战略角度来看也尤为重要，关系着企业是否能实现更久远的可持续发展。

（二）合理规避本企业税收方面的风险

随着经济法的发展，企业越来越重视企业的纳税风险，这关系企业的信用和声誉问题，甚至会影响企业上市等战略规划。做好税收筹划方面的工作，结合企业自身情况优化企业经营流程，考虑税务风险，可以规避企业在税收筹划工作的中存在一系列问题，并且能够在此基础上，有效控制企业的纳税风险。有的企业认为，我按时缴税不偷税也不节税，就不用考虑纳税风险的问题了。其实不然，有些企业为自身的名誉和上市的需要宁可多交绝不少交，但是让然存在税务风险，由于企业的财务人员个人素质问题或者税务知识库不同步更新，不学习新的税法政策，很可能有些税不是不想交而是不知道该交，所以不管企业是否以节税为目的，都有持续关注税务政策，结合自身企业情况，做出税务筹划。

二、税务筹划的方向和思路

（一）保证税务筹划工作的开展在合理、合法利用税收优惠的基础展开

合理、合法的税务筹划，可以有效规避企业在实际生产经营活动中潜在一些风险，极大限度地避免税务风险的出现。企业税务筹划人员在安排相关工作的中，需要保证其方案在国家政策允许的范围之内，以企业的可持续健康发展为目标。这就要求税务筹划人员要在结合企业自身中实际情况的基础上，全面及时的了解国家出台的各项税务政策。以保证出具的税收筹划方案不但能够有效降低企业的税负，还必须能避免在纳税的过程中出现违背法律法规的情况。再者，要求相关筹划人员实时关注政策的变化及实效性，并及时根据企业自身情况对筹划方案进行修改。

（二）企业在制定筹划方案要在公司整体战略的高度

我国在各个税种设置上，是相互有着一些关联的，并非是完全独立的，任何一个单一业务环节的变化都可能会对整体造成改变。再者，从企业整体的角度来说，要想就某一单独税种的纳税情况进行控制几乎是不可能的。然而，要实现这些只有财务部门的参与显然是远远不够的，真正有效的税务筹划应该贯彻企业运营的各个方面，与各个部门都有联系，这就需要企业管理人员发挥其中的作用，贯彻税务筹划各部门人人有责的理念，培养各部门在处理业务的时候都能有筹划意识。如果想要充分利用税收政策，节约税负，降低风险，那么筹划思想一定是在业务发生之前，而不是业务已经生成，最后財务部门拿到票据的时候。比如：企业主营的是销售电梯业务，那么负责电梯安装的服务，在和客户签订合同的时候，是划入销售电梯的价款中还是单独签订服务合同，直接关系到安装服务的这部分价款，是按建筑服务9%的税率，还是划入销售电梯的货款16%的税率。如果销售部门已经把合同签完了，才到了财务部门，才想起来要税务筹划，那么可筹划的空间就很小了。再比如企业想对同一集团内的企业公司的子公司的部分重要资产进行收购为己所用，那么是采用何种收购方式，在纳税上也有很大差别，是选择直接购买股份对其形成控制还是单独购买其所需要的这部分资产，所需缴纳的税种和金额都有很大区别，比如，单独购买资产涉及印花税，如果是房产可能涉及房产税，而企业直接购买股份实现企业合并就不涉及这些税种，而且二者在增值税和企业所得税的金额方面纳税金额也有很大不同。需要结合其他部门对业务形式的需要，结合纳税筹划为参考，做出对企业最有利的决策。所以纳税筹划要从整体去看，衡量不同的筹划方案带来的成本和效益，并结合其他部门的所需情况，判断利弊，做出选择。所以说财务部门孤军奋战是不行的，必须得到多部门的配合，并且能在业务发生之前进行筹划。

（三）要能合理运用国家出台的税收相关优惠政策

国家从整体的经济市场角度考虑，对某些领域或地区贯彻实施特殊的税收优惠政策。用来达到促进部分行业或地区更蓬勃发展的目的，这些税收优惠政策是企业筹划人员在工作中需要格外重视的。比如，目前我国在新崛起的国家高科技企业开发研究经费的问题上，为了促进高科技领域的更蓬勃发展，国家针对高科技相关企业出台了关于增加研究经费所得税前扣除标准等一些优惠政策，不但能够一定程度上减轻企业纳税负担，又能有效促进高科技企业的更蓬勃发展。确保能够在保证经济高速发展的同时，合理调配市场经济的资源的配置，促进更多资金流向高科技领域。弥补我国目前科技发展上的缺口。所以说，税务筹划人员一定要及时更新自己的税务知识储备库，第一时间掌握政策的动态，结合企业的自身情况，合理运用国家给出的优惠政策，这不仅为自身企业节约了税款，而且是把国家的宏观经济政策落实到了实处。

（四）利用税务规划规避企业的税务风险

企业在制定税务筹划方案时，要由财务部门负责引头，企业管理层积极推动，调动各部门的配合，从生产经营的各个环节考虑。根据企业的实际情况，分析针对该想业务，不同的处理方式对纳税的影响。然后，针对业务的纳税情况筹划方案，通过思考分析去发现企业经营过程中的一些潜在的风险点，与各部门沟通协作，争取税务筹划发生在事前而非事后。综合各部门的意见，提交纳税规划方面，供企业管理人员决策。真正做到在合理合法的前提的制定筹划方案，不但能为企业节约税款，还能规避节税带来的风险。

三、结语

综合以上论述，企业的筹划人员想要把工作落到实处，不能孤军奋战，需要得到管理人员的高度重视和协助，在企业的各个部门中展开，遇到业务可以事前和税务筹划人员进行沟通，企业管理者结合税务问题和自身企业的实际情况，从总体上综合考虑，在权衡了该项业务对各部门及税务的影响下，选择一个最适合的方案。因此，必须从整体的角度出发，整体考虑企业生产经营的各个环节，合理合法运用国家的税收政策，促进企业的健康持续发展。

参考文献：

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[3]魏海康.浅析企业税务筹划中的细节问题与风险控制[J].中国市场，2019（28）：134，148.

作者单位：北京东奥时代教育科技有限公司