我国中小企业税收筹划浅析

侯晓双 罗旭康

摘要：当前中小企业在我国占比较大，发展后劲较足，降低企业税负有助于提升经济效益，增加企业自身盈利能力。税收筹划是帮助企业减轻税负水平的一个重要途径，它主要是依靠税收基数、税率与优惠政策之间存在的差距来缓解企业纳税开支。但对于大多数中小企业而言，财务制度不健全、税务人员专业素养较低等使得企业难以开展税收筹划，本文通过对我国中小企业税收筹划现状进行分析，发现其存在的问题，并找出解决对策，以期对企业有一定的帮助。

关键词：中小企业;税收筹划

一、税收筹划概念

人们常说的合理避税在一定程度上就是我們所称的“税收筹划”，主要是指在国家法律许可的范围内，通过合法的运营手段，有效利用税法中能够为企业发展提供减免税规则等优惠政策，对有利于企业良好发展的多种纳税方案进行针对性的优化，并通过一系列周密的安排最终帮助中小企业取得满意的节税经济利益的一种财务管理活动。税收筹划通常包括以下两点：

（一）避税筹划

避税筹划是指使用非违法的方法和手段，利用一些税法上的漏洞和法律条文的空白从而“合法”的获取一些税收利益的的筹划。实际上这样的操作既不合法也不是违法行为，这与一些经济类犯罪嫌疑人故意偷逃税费有很本质的区别，所以针对此类情况，国家层面只能加大控制，不断完善现有的税法体系。

（二）涉税零风险

涉税零风险是指纳税义务人的所有账务清清楚楚，按照税法要求主动申报纳税，不存在瞒报和漏报，对于税款的缴纳也是按照有关规定足额缴纳，这样的行为不存在任何税收风险。这样的状态虽然纳税人不能够主动的直接获取一定的好处，但是却能使得纳税义务人能够间接获得一定的经济收益，让广大中小型企业实现长久跨越式发展。

二、我国中小企业发展现状

一方面，我国的中小企业已经在全国经济多元化发展中拥有举足轻重的地位，目前全国中小型企业大约有7300万家，而这其中个体工商户的数目超过5500万家达到了一半以上，中小型企业占据了全国所有企业总数的9成以上。但是大部分中小型企业的体量较小，规模达不到标准，分布在全国各地。虽然如此，全国的中小型企业依靠着中国的经济崛起散发了巨大的发展活力和经济增长力，在很大程度上缓解了我国劳动者的就业压力，拉动民间投资力度，促进资本的流动和技术的创新发展，促进市场的不断竞争。

另一方面，我国中小型企业的分布差异也较大，很大一部分的中小型企业都分布在我国经济较为发达的区域例如珠三角等，它们大多从事制造业，批发零售业等。大部分的中小型企业的发展历程和存续时间都不是很高，十年以上的企业占比不到3成，他们的生存很容易受到国家政策、市场发展动向和企业管理者的管理方法的影响。在我国，很多的中小企业管理缺乏系统性，一定程度上都存在内部员工离岗，员工缺勤率较高等问题。除此之外，财务制度不健全，财务人员专业水平不高等问题也较为突出。

三、我国中小企业税收筹划的重要性

在我国中小型企业的发展具有一定的独特性，例如公司结构简单，决策落实较快等，但是与大企业相比，中小企业每天的交易较为频繁但是每笔业务的利润空间有限，大部分都是薄利多销，“走量”的过程则加大了资金流转的次数，但是由于我国的税收制度还存在一定的欠缺，在所有的税收中流转税的比重占据较大。以增值税为例，在不考虑税收优惠的情况下，企业的销售额越多，则交的税款越多，即“挣的多交的也多”，反之亦然。但是在目前情况下税务部门要对每一笔交易的增值额征收一定的增值税，这就会最终导致中小型企业流转额多，交的税款也多，甚至有时候税负水平比一些中型企业还要高，这就需要对中小企业进行税收筹划，确定企业适用的优惠政策及调整销售方式。

中小企业在发展当中重视税收筹划，能促进企业内部的经济效益得到提升。目前我国的中小企业如果想要得到更多的经营利润就需要时刻关注国家税收方面的各种重要税收政策的调整，将税务管理的重心放在研究我国现有的税务法律上，研究并应用针对企业或者个人、税收计算方法、利率以及税收减免方面的各项优惠措施。对很多纳税人来说，税负的比重直接关系到纳税人实际经济收入的多少，若应纳税的收入和费用总量保持不变，缴纳的税款越多，则最后实际能够得到的经济效益就相对比较少。所以这样的情况就导致纳税企业和个人会去有意识的去寻找不违反法律要求，在法律允许的范围之内，尽可能的减少实际缴纳税款额度的方法，从而使得企业获取更多的收益。对中小企业而言，如何在实际的运营中获得更多的利润，降低税务的支出，就需要企业进行针对性的税收筹划。

四、我国中小企业税收筹划存在的问题

首先是人的问题，我国很多中小企业在运营过程中出于费用的考虑，缺乏对财务人员专业素质的培养，以致于财务人员在工作中专业能力有限，对企业税收筹划方面的知识不太了解或掌握的不牢固，最终就出现了很多中小企业的财务管理水平及税收筹划水平欠缺的问题。众所周知一家良好的中小企业，税收筹划人员财务部门最重要的成员之一，企业拥有良好的税务筹划能够针对性的节省税务开支，同时如若相关管理人员缺乏对于国家相关法律法规的研判和分析，同时也没有较高的专业知识素养，这就很有可能导致企业的税收方案不符合国家的政策法规或者没有达到节税的目的，给企业带来一定的税收风险。

其次是公司管理的问题，我国很多中小企业在税收筹划的管理上缺乏规范，没有良好健全的管理制度，在生产和经营的过程中会出现内部规章不严谨和不规范等问题，这就会加大企业在税务筹划过程中出现隐患的可能性，从而会影响到企业的正常生产经营活动。在企业管理和财务管理理念中准确有效的税务筹划是其关键内容，我国中小企业的运营管理和财务管理的能力提升过程中，也需要重视一定的资本投入和对应的成本及利润额，同时以这三者为切入点相互融合产生最佳的效率，所以在中小型企业的发展中对于税务筹划理念与实际工作之间的配合好与坏，一定程度上是判断中小型企业运营管理能力和财务管理能力高低与否的重要标准。同时，我国的中小企业应注重税收筹划方式方法上的创新管理。当下社会充满竞争，在瞬息万变的市场中面对无数的企业挑战，重视企业内部对于税收筹划的创新管理是提高企业经济效益的良药，可以使企业能够长远的发展下去。除此之外，中小企业创新税收筹划管理方法，能够促使中小企业在异常激烈的竞争压力中脱颖而出，如若不能够落实先发制人的税收筹划管理方法，则极有可能在社会发展的大潮中丧失先机。

最后是外部因素可能导致的问题，在我们税收筹划的过程中会出现许多中小型企业很难以把握的外部因素，例如税务稽查人员的执法是否公平公正，这与稽查人员的专业素养相关;国家政策方面是否存在变动的风险，是否会导致企业的整体税收筹划管理安排出现不同程度的调整等问题。

五、提升中小企业税收筹划水平的策略

（一）积极培养税务管理人才，加强税收筹划管理能力

首先中小企業应认识到税收筹划是企业日常管理一项很重要的工作，公司合理的避税是一项基本能力，而不是偷税漏税。虽然中小企业可以在合理的规定中进行税务筹划，但是在税收筹划中应加强企业相关财务人员的税务法律意识和法律观念，以使得促使国家的税务法律精神能够得到良好的贯彻和落实，同时我国的中小型企业在税收筹划中要以国家的法律法规为为准绳，企业财务人员要对税务法律和法规有一个明确而又清醒的认知。与此同时，中小型企业内部的税务筹划理念以及在业务实际工作种取得的进展也能够促使国家税务法律法规的不断健全和完善，这是一个相辅相成的过程，也能够减少因为偷税漏税等行为而导致不符合法律规定的问题产生。一般在大型企业中，公司的财务部人员多，很多具有硕士以上学历，同时财税方面的知识较为丰富，对于税收筹划的能力也较强。并且企业会非常重视财务管理人员在税务筹划方面的管理能力和日常的技能型考核，以保持良好的税务筹划意识和技能。反观中小企业财务部门人员少有些甚至连财务部门没有，人员学历低，很多只具有初步的会计技能，无法有效应对企业各项复杂交易中的税收筹划。

其次对于我国的中小企业管理者应重视自身思想认识的提高，并着手于提高财务人员技能，有能力的企业应引进一些优秀的财务人才，并对人才进行定期培训和学习，以保证公司能够及时有效地了解国家税务方面最新，最权威的政策法规。这样做的目的是可以有效的避免公司在税收筹划过程中因对法律法规的不合理运用而造成的企业经济损失和法律风险。

（二）企业整体化筹划税收，提高经济效益

企业的税收筹划工作是一项系统性管理工程，而并不是只注重筹划控制某单一环节的纳税，企业应该根据发展的现实情况进行整体考虑，从企业整体入手筹划如何有效纳税。这样的要求对于一些中小企业的财务人员而言难以达到，所以企业需要配备一些高水平财务人员，从根本出发，综合分析和计算在不同的情况之下每一笔的交易它所需要的纳税额度，并从中选择最优的纳税筹划方案。以增值税为例，就需要企业根据自身的经营管理水平及规模确定纳税主体是小规模纳税人还是一般纳税人，有些中小企业年销售额较高，选择一般纳税人更实惠，有些中小企业年销售额较低，则选择小规模纳税人更符合自身利益。我国的中小企业大部分“走量”并且利润不高，每一笔所需要交的税收，则就相对应的降低了企业的发展利润。所以从长计议需要企业进行整体税务谋划，合理避税，科学节税，提高企业的经济效益。

（三）加强企业自身抵御外部因素影响的能力

我国的中小型企业在发展的过程中会受到一些很难以把握的外部因素的影响，如政府政策等，则作为中小型企业应提高自身的税收筹划管理水平，确保自身不会出现问题，同时在稽查过程中应积极配合有关部门的检查，如若出现问题我们应寻求合法渠道进行反馈;另外国家的税收政策始终会坚持“为民收税，为民聚财”的方针，所以即使政策的部分变动也总体是向着让广大企业尤其是中小型企业，最大化企业利益的方向去发展的，这就需要我们的企业需要及时地了解国家相关法律法规的一些变化，同时及时的做出对应调整，只有这样才能够顺应国家政策的变动，将不可控的因素降到最低。

结语

本文通过对我国中小企业税收筹划的发展进行分析，发现目前我国各类中小企业数量多，种类繁杂，发展迅猛，对我国的社会经济发展的贡献值也越来越高，有效开展企业税收筹划工作仍然是必要的。良好的管理措施能够使中小型企业的发展更快，同时这也与企业的发展前景和自身效益紧密联系。综上，虽然目前我国中小企业税收筹划工作仍有一些困难和问题需要克服和解决，但是对中小企业来说，良好的税收筹划管理仍是未来发展道路上不可或缺的良药。

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