新基建背景下区块链技术在税务管理中的应用探讨

何易

摘 要 区块链技术已经被国家发改委确定为“新基建”信息基础建设的重要组成部分，对于我国建设数字化强国有重要的意义。利用区块链技术的各项特点，能有效地应用于税务管理和税收治理方面。同时，区块链技术也是税务管理从“以票控税”过渡到“信息控税”过程中重要的推进技术之一。本文通过阐述区块链的基本原理和技术特点，明确区块链技术在税务管理中的实际意义，研究区块链技术在税务管理中的试点应用，探索税务联盟区块链技术的新设计思路。希望能借助此新技术的应用，提高税务管理的效率。

关键词 区块链技术 税收管理 电子发票 财税联盟链

一、前言

在2018年12月召开的中央经济工作会议上，我国明确提出“加快人工智能、工业互联、物联网等新基础建设”的目标。2020年4月20日，发改委最终确定新型基础设施范围包括信息基础设施、融合基础设施、创新基础设施3个方面。布局“新基建”，既有应对当下经济疲软的现实要求，更是为面对未来提高科技数字竞争力而做的准备。运用区块链新技术的基础设施建设，是新基建信息基础建设的重要组成部分，在技术革新和产业变革中起着重要作用。目前，区块链技术已经在很多领域开始试点探索和应用。本文通过介绍区块链技术的兴起和特点，结合目前在税收管理方面的应用情况，探索税务联盟区块链的新设计思路。

二、区块链概述

（一）区块链的兴起

这幾年比特币交易炒作的火爆情况，让区块链技术成为各方热议的目标。而实际上比特币只是区块链技术多种场景应用的体现之一。真正的区块链技术并非只是发行类似比特币一样的各种数字代币技术，公众对于背后的真正区块链技术一知半解。而区块链技术出现的重要契机和兴起的本质是解决信息化、数字化社会的信任危机。封建农耕时代有“熟人社会信任”，工业革命后有“制度社会信任”，而面对现代社会的数字化、信息化、互联网化，信任机制也面临着挑战。区块链技术的出现和兴起让信任机制建设的数字化、量化成为可能，为解决互联网背景下的社会信任危机提供了基础。

（二）区块链技术的原理和特点

区块链技术，实际上就是利用区块数据成链的结构，来存储和验证记录的信息。利用离散的分布式节点参与，通过不同的共识机制，来确定哪个节点获得记录权，不同节点如何交换信息达成共识的问题。并且利用密码学的特殊加密方式，保证信息数据记录、访问、传输的安全，再利用智能合约来编译和操作的分布式架构。

基于区块链技术的这些原理，其技术特点也显而易见。

1.记录不可篡改、可追溯。从成链方式上看，数据区块通过特殊加密，加上时间戳以及新的信息记入下一个数据区块中，形成“数据区块套娃”。既保证了数据按照时间方向延续，又能保证数据的可靠传承，可追溯。如果要修改数据，就必须对之前链条上所有的数据区块进行全部修改。修改数据需要强大的算力，在目前是不可能达到的。

2.既透明公开又隐匿。因为每次记录数据都需要对整个网络节点进行广播，得到大多数节点的确认才能有效记录。并且记录的信息需要通过密码学加密处理，生成密钥，而拥有密钥的用户才能查看特定的信息。

3.智能合约，逻辑计算。每个节点之间产生的交易数据可以不只是简单价值交换。因为整个是数字化的环境，交易是有计算逻辑和可编程的，这就能利用智能合约自动自治地执行。这个技术特点极大地推动了基于区块链技术的多种应用的可行性。

4.去中心，分散化。这是区块链技术最重要的特点。由于区块链技术使用的是分布式账本技术，用分散在不同位置的节点，共同记录交易的数据信息，并且确保每个节点的账本都是完整、真实的。这与目前中心账本类型的记账类型完全不同，可以避免账本被篡改和销毁的可能性，也为各种应用打下基础。

三、区块链技术在税务管理中的意义

目前的税务管理主要集中在交易过程的信息记录、交易各要素记录以及交易结束后信息归档等这几个主要步骤中。这个周而复始的活动本质上是数据的记录和流转传输。基于区块链技术中不易篡改、能够追溯、透明公开、保护隐私、广泛传播、多主体离散分布的这些特性，为税务管理中交易信息流转的真实性和可查询性提供了有力的保障和强力的约束机制。因此，其对税务管理主要有以下几点重要意义。

（一）解决纳税人漏税和少税的情况

现实工作中，纳税人或多或少都会由于各种原因，通过对财务会计账的处理，来偷税、漏税甚至逃避纳税义务。利用区块链的去中心化分布式账本这一技术，在每个节点都有单独保存的实时更新的账本，而账本也保证了有真实完整的记录，且交易信息不能被篡改，便于税务管理机关查询。

（二）简化纳税流程，解决纳税遵从问题

在实际税务管理中，纳税人容易出现不及时、不准确报税和缴纳税款，出现类似这些纳税不遵从的行为。税务机关可以利用区块链技术，不需要纳税人填表申报，自动从链上获得不同期间详细记录的信息，如交易情况、收入明细、交易双方详细信息等。这些纳税信息经过追溯和分析，通过既定算法计算出应纳税款，自动完成申报。这样的自动申报流程很好地解决了纳税遵从的问题。

（三）能有效减少税收争议

由于区块链上每一个交易都是被实时复制和广播到区块链中的每个节点的，广播的同时产生了公示效应。这个技术特点使征管机关和纳税人对信息的真实性和完整性有了共识和信任基础，能让交易信息的发生和确认中的相关争议明显减少。

（四）减少纳税成本，提高纳税效率

区块链技术以其实时准确地记录交易的特性，做到了在纳税申报前保证交易信息准确，在纳税申报发生时适时申报，在纳税完成后把所有交易信息连同此次纳税申报信息一同记入区块链上，形成新的数据备份完成归档。这一流程大大减少了纳税人由于信息不对称而产生的各种费用和申报问题，减少了各种中介费用和学习成本，也提高了申报效率，节约了时间成本。