“营改增”对广告设计服务企业的影响及应对措施

摘要：在我国体制改革发展过程中，改革财税体制是十分重要的一环，关系着国家财政收入和经济市场运行。随着财税体制改革深入，“营改增”政策被提出并逐步在全国范围内推广。对经济市场中的各行业和企业带来了巨大影响，尤其是广告设计服务企业。在“营改增”背景下，这一类型企业在税目归属及税收规则等方面都发生了很大变化，受政策影响与其他领域的企业相比更为复杂。本文将探讨“营改增”政策下对广告设计服务企业所产生的影响，并出相应的应对措施。

关键词：“营改增”;广告企业;影响与对策

引言：

营业税改增值税对于优化我国税收制度和税收环境、减轻企业纳税压力和缓解经营负担等方面发挥着强大的积极作用。作为“营改增”覆盖的主体之一的广告设计服务企业，是知识密集型企业，属于现代服务业范畴。其向市场提供的商品主要为创意和服务，固定资产较少，人才是其竞争的核心资源，行业市场竞争尤为激烈。除龙头企业外，普通的中小企业议价能力有限，也很难转嫁增值税给下游企业。可以说，是受到“营改增”影响最大的企业类别。“营改增”不仅改变了其税基、税率及计税方式，也对其税费负担和经营收入产生了影响，同时给财务核算带来了很大挑战。

1“营改增”对广告设计服务企业的影响

1.1税基、税率及计税方法等发生改变

“营改增”改变了以往在劳务流转和商品流通环节两税并行（营业税与增值税）的税收制度，给广告设计服务企业带来很多影响，其中在税基、税率和计税方法以及征税方式和税目等方面的改变是税收政策调整后给其带来的最为明显的影响之一。其作为现代文化创意服务行业在税收改革后缴纳税种从以往的营业税变为增值税，同时广告设计从原来的从属于广告服务变为从属于设计服务，开始以设计服务计增值税。

1.2给企业财务核算带来了挑战

在实行两税并行的税收制度时，广告设计服务企业已积累了一定的处理增值税缴纳及相关业务的经验，但“营改增”后，对相关纳税业务要求也变得更高了。广告设计服务企业向客户提供的商品主要为创意和服务，涉及的客户主体众多且服务范围广泛、内容多样，容易出现业务重叠和多税种并存的情况。这要求企业需要在财务上对不同经营收入的税率进行分别的核算，如工程类收入税率为百分之十，而广告安装、制作、发布等服务的收入税率为百分之六。此外还需要准确区分改革之前与之后的增值税业务。这给企业核算带来了很大挑战，很容易因为错误区分税率而导致涉及风险，使企业面临经济损失。

1.3影响了企业税费负担和经营收入

据2013年颁布的相关财综文件的规定，我国广告设计服务企业被排除在广告服务范畴外，纳入了文化创意设计服务范畴，广告设计服务企业无论是小规模纳税人还是一般纳税人都无需再按之前的规定征缴文化事业建设费用。在进项税抵扣方面，不需要再转出进项税转出的部分，企业可以通过取得进项税发票进行抵扣，这与改革前相比大大降低了企业的税费负担。此外由于改革后广告设计服务企业从之前的缴纳价内税变成了缴纳价外税，所以会对企业的经营收入造成一定程度的影响。若企业对自身广告收费价格体系不作出相应调整和改变，那么不仅会使企业广告业务的收入水平和经营绩效降低，还会对企业现金流造成影响。

2“营改增”背景下广告服务业的应对措施

2.1重视增值税专用发票的获取和利用率

“营改增”政策实施后正如上文分析，这极大地影响了广告设计服务企业的税负，企业若能在经营中取得足量进项税抵扣发票，那么与改革前的营业税税费负担相比税负要低很多。这一影响使得进项税额的合理规划工作的重要性变得更为突出。因此企业要在经营过程中对增值税专用发票的取得工作给予充分关注。可以通过向作为增值税一般纳税人的上游供货商进行企业所需物资采购，最大化进项税额以实现税额抵扣最大化。若企业采购物资的上游供货商是小规模纳税人，也可以通过取得税务局代开的进项税抵扣发票，来确保税费负担的有效降低。此外还可以通过企业经营中的其他消费获取专用抵扣发票，在合法合理的前提下最大限度的抵扣税额，降低税费负担。

2.2及时充分掌握和利用优惠政策

国家在减轻企业税费负担上出台了许多优惠政策以缓解企业的经营压力，帮扶企业发展。对于这些优惠政策企业必须要及时了解并对其进行充分利用，从而最大化、最高效的控制企业支出成本，使盈利水平得到提升。根据国家出台的税收优惠政策和相关税法规定，作为增值税一般纳税人的广告设计服务企业，在经营管理过程所产生的技术设备及其他相关成本费用，只需按规定开具增值税专业发票即可纳税所有额中进行全额扣除。在具体操作中，企业可以通过增设专门的可抵扣增值税款专栏，用以专项纪录可抵减的税款，在法律允许的额范围内充分利用政策优惠减少纳税支出，从而控制经营成本。

2.3提高业务员素质并强化发票管理和使用

“营改增”在一定程度上降低了企业税负的同时也对企业财务员提出了更高的业务素质要求，也对增值税发票的开具做出了具体规定，财务工作者必须要对相关票据开具的相关规定予以重视。在工作中有两种情况不符合增值税专用发票开具规定，其一是当存在应税服务是提供给消费者个人时，不允许开具增值税专用发票给个人的。其二当应税服务属于增值税规定的免征項目，也不允许开具。这就要求相关业务员必须要熟知并正确掌握和区分不同情况和要求。因此企业要加强对业务员的培训，提升其政策知识和专业素质，同时强化对各项发票的管理与使用，要对客户资质进行审查并对审查资料进行妥善保管，严格禁止无原则无底线的一味按照客户需求违规开具发票的行为，避免因业务员的疏漏而出现涉税问题和引发法律风险。

2.4从实际情况出发合理进行纳税筹划

广告设计服务企业的增值税纳税人身份有一般纳税人和小规模纳税人两种，不同的纳税人身份在计税方法和税率上具有一定差异。一般来说前者采用一般计税方法，税率为百分之六，后者采用简易计税方法，税率为百分之三。小规模纳税人由于在进项税额抵扣上几乎没有涉及，因而与一般纳税人相比其还需承担未能进行进项税额抵扣的相应税负。虽然不同企业纳税人身份会有不同，但这一身份并不是固定不变的，企业可以结合自身发展情况和经营收入情况等进行具体分析和综合考量，选择最适合自身的纳税人身份并对税收进行合理筹划。通过合理选择纳税人身份及科学筹划税收的方式，来实现合法节税的目的。

3结束语

广告设计服务企业作为“营改增”后受到影响最大的行业，不仅在税基、税率及计税方法等发生了重大改变，也对企业的财务核算提出了新的更高的要求与挑战，也对企业税负和经营带来了深远影响。在这一背景下广告设计服务企业必须做出相应的挑战来适应新的变化，要重视增值税专用发票的获取并提高专业用发票利用率、及时掌握并充分利用国家的税收优惠政策、提高财务员的业务能力并强化发票管理与使用、合理选择纳税人身份并进行科学税收筹划，从而最大化享受“营改增”优势，减轻自身经营负担。

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作者简介：刘瑞琴，女，讲师，专业研究方向：色彩构成、平面设计。

（作者单位：云南旅游职业学院）