国有企业内部审计机制弱化的成因与对策

赵前程

摘  要：国有企业在运营发展的过程中，不仅需要保障资产的保值和增值，而且需要维护民生的稳定性。所以对于国有企业来说，需要设置完善的内部控制制度，借助规范的控制方法，提升内部审计机构运行的独立性，尤其需要增强审计风险预警，正确落实内部分级管理机制，增强内审监督力度，防止产生违规的操作。如今也需要充分地使用信息化审计系统，促进各个部门之间的联系，保障企业经营决策的合理性，确保各项经营活动能够顺利地进行。

关键词：国有企业;内部审计机制;弱化成因;措施对策

国有企业经济规模持续增加，审计内容也变得越来越丰富，审计对象变得比较复杂，由于内部审计还是存在一定的局限性，因此企业内部审计机制会产生被弱化的情况。在这种情况下，需要分析国有企业改进内部审计机制的重要程度，研究国有企业内部审计机制弱化的主要因素，通过采取合理的措施进行应对，希望可以充分地发挥出内部审计机制的实际价值，促进企业的发展和进步。

一、新时期对于国有企业内部审计发展的需求

（一）满足国有企业的改革需求

现阶段我国出台了较多的增强企业内部审计工作的规范条例，指出了国有企业需要改进法人治理结构，完善企业的管理制度，设置可靠的内部监督管理机制，增强国有企业深化改革的速度。对于国有企业来说需要保持一个正确的内审工作理念，完善内审工作流程，确保可以更好地满足改革的需求。

（二）改变内部审计的工作重心

传统的国有企业内审工作主要是为了处理风险，其工作内容包括处理财务风险和应对腐败问题两个部分。在全新的时代背景下，国有企业的内审工作需要把风险和价值创造作为基础，增强对于企业风险的控制，建立健全的审计价值链，以确保能为国有企业带来更大的经济效益。

（三）拓宽内部审计的工作范围

如今国有企业内部审计的重心发生了一定的变化，审计范围需要及时地进行调整，传统的企业审计范围主要包括了经济责任审计等内容，如今变为了运营管理审计和风险管理审计等内容。对于企业来说，内审人员更需要合理地规划内部审计活动，增强内部审计监督力度，促进企业的发展和进步。

二、浅析企业内部审计

（一）企业内部审计部门

在进行企业内部审计的时候，需要得到公司领导人员的指导，明确董事会的地位，组织素质全面的专业队伍，而且需要具备审计部门正确进行相关的工作。一般情况下，公司持续发展和进步，企业人员数量和公司的规模也在持续增加，企业会选择增强对于内部运营的管理和控制，减少存在的管理风险，提升管理效能，其中审计部门是独立存在的，和日常的经营管理联系比较小，但是可以及时地反映出经营管理存在的各项问题，帮助公司来消除存在的各种风险。

（二）企业内部审计职能

在企业中内部审计工作有着较多的职能，其中需要正确审计公司内部的经营情况，也就是对于日常用品的购置，考察市场营销情况，审核公司人力资源分配的实际情况，如此可以显著提升各个部门的运营效率，使其获得更多的业绩。通过进行价值管理工作，能够有效地处理公司的各项资源，确保资源的使用不会产生浪费的情况，可以使其发挥更加显著的作用。其中也可以实现对于信息系统的监控，避免企业的信息数据出现错误的情况。不仅如此，也涉及到了对于公司项目的审计，在开展项目董事会，需要先进行综合性的考察以及评估，明确项目实施的可行性以及回报率。在实施项目的时候，需要持续地开展考察工作，优化各个环节的工作。等到项目完毕，需要仔细地对比预期效果以及最终的完成效果，总结先进的经验，处理存在的各种问题。

（三）把握内部审计风险

1、内部审计风险内涵

审计工作是相对复杂的，因此对于内部审计风险的定义比较容易出现分歧，其中常见的定义就是审计风险，指的就是会计工作人员在处理完毕财务信息之后会做出一个会计报表，但是会计报表存在错误的情况，或者是存在数据遗失的情况，对于注册会计师以及审计人员来说，等到审计工作完毕，就需要分析出审计建议不够到位的概率。

2、内部审计风险的形成原因

内部审计风险比较容易受到各种环境因素的影响，其中原因是比较多的，而且相对复杂，其中主要就是外部审计环境作用。国家对于审计工作的法规建设还是存在一定的不足，法律体系需要持续地进行改进，由于群体较大，层级比较多，操作难度也比较大。审计范围也是难以确定的，并且呈现一个持续扩大的趋势。

三、国有企业内部审计机制弱化的成因

（一）管理层重视度不足，内审成果效用乏力

如今国有企业领导人员不够重视内部审计，而且相关的管理力度比较小，因此内部审计工作很难发挥实际的效果，一部分国企虽然具备内部审计部门，不过还是需要联系其他的部门来进行管理工作，因此审计工作不够独立，审计范围比较小，仅仅能够对于单一的事件来开展审核工作，无法涉及到其他的项目。很难给管理层提供可靠的帮助。一部分企业的内部审计工作还是处于财务收支管理方面，对于内部审计的理解就是保证财务信息的实效性，也不具备单独的审计人员，仅仅是财务人员来进行负责，因此比较容易产生矛盾的情况，严重的话会出现职务分歧的问题。

（二）内部审计管理机制不健全

国有企业在进行审查监督的时候，内部审计部门起到了一个关键的效果，因为各个部门的职能存在一定的差异，分工也有所不同，因此相关的结构是相对特殊的，需要按照职能部门的具体特点来进行划分，之后再开展审计工作。现阶段国有企业内部审计管理机制建设虽然相对健全，不过还是管理部门和监督部门的工作还是过于形式化。大部分的部门过度重视经济效益，不够重视内部审计管理机制的建设，因此内部审计管理制度存在较多的问题，很难发挥实际的效果。

（三）内部审计队伍建设力度不足

如今虽然持续发展和进步，不过内部审计人员队伍建设管理力度较小，审计工作难以达到预期的要求。在进行内审项目的过程中，比较容易受到多個因素的影响，审计人员需要具备充足的专业知识，而且需要明确合理的审计技能以及审计措施。通过分析可以看出，大部分的内部审计人员专业性较差，审计方法相对单调，很难得到可靠完善的审计数据，审计效果不够明显，难以对各项经济活动做到全过程的动态化监督，国有企业也无法保持一个良好的发展状态。

四、国有企业改进内部审计制度的方法

（一）改进内部审计制度，正确定位内部审计职能

如今国有企业的内部审计工作制度趋向弱化，在进行企业内部审计制度建设的时候，需要企业从多个方面进行完善，设置合理的考核标准，增强工作人员的技术水平，还需要建立完善的审计计划，掌握相关的审计重点内容。借助规范的内部审计制度，可以有效地促进内部审计工作的顺利进行，在这个时期需要增强对于经济运行的控制和管理，保障审计信息的真实性可靠性，充分地发挥监督的价值。现阶段也需要借助审计监督的职能，显示出事实内容和内部审计工作的主要特征，在增强风险控制意识的同时，还需要持续提升风险管理控制力度。不仅如此，企业更需要把监督控制制度运用到经营活动中，正确落实各种整改方法，完善内部审计职能，明确存在的安全风险，及时地采取措施进行应对。

（二）提升风险防范意识，建立完善的审计信息化系统

国有企业需要高度重视风险防范工作，增强对于经营活动的检查和监督，充分地研究企业中存在的经营风险。在进行审计工作的时候，不仅需要合理地评估内部控制制度，评估各种制度是否符合事实需求，还需要增强风险控制力度。在大数据时代，国有企业应顺应时代的潮流，建立完善的内部审计信息化系统，充分利用网络审计方法。国有企业需要增强对于信息化沟通制度的建设，有效地联系各个部门，保障审计信息交流渠道的通畅。在内部的信息化系统中，可以充分地显示出各项审计资料，对于工作人员来说，需要重视风险评估预警，在开展工作的过程中增强实时管理力度，在工作结束后正确开展监督工作，其中需要掌握预算执行过程中的各项问题，选择合理的措施来进行处理其中需要有效地整合各个部门的数据，总结存在的审计经验，持续改善审计技巧，其中要仔细地分析企业的业务量、资产规模与实际的经营状况等方面。而且需要提升工作人员的风险防范意识，改善内部组织结构，避免产生资金流失的情况。

（三）增强内审管理控制力度，充分保障内审效力

国有企业需要掌握财务部门的设置原则，而且需要明确各个部门的具体职责，在财务部门需要合理地设置各个岗位，掌握财务人员存在的各种需求，按时培训有关的工作人员，设置完善的预算管理制度。在设立预算管理责任中心的基础上，保证预算编制的合理性，注重预算执行与分析工作，并开展合理的预算调整与考核工作。在控制资金活动的时候，主要是为了减少资金成本的支出，防止在各个环节出现资金使用的各种风险问题。通过正确定位管理内容，可以有效地显示出内部审计的实际价值。

内部审计管理不仅需要为组织内部的管理工作服务，更是作为经济监督的代表，进而发挥审计的警示作用。在这种情况下就需要积极地改进内部控制制度，掌握存在的薄弱部分，为内部审计管理的落实提供保障。不仅如此，需要增强资金的管控力度，增强对于结算审计工作的控制，落实相关人员的责任，对于存在的问题提出合理的解决措施，掌握企业内审部门的主要工作内容，正确进行内部审计工作，这样也能够充分地显示出审计监督的实际效果。

五、结语

总的来说，国有企业需要掌握新时代的内部审计发展需求，明确企业内部审计的关键内容，掌握风险导向，设置健全的内部监督管理机制，改进内审环境，明确内审机制体系存在的不足之处，把握内审的发展趋势，促进企业内部审计工作的发展和进步，如此也能够给企业带来更多的经济效益。

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