中小型城市商业银行内部审计成果转化运用

李玉琼 张赞忠

城商行审计成果转化运用的意义

随着中小型城市商业银行的转型升级，面临着越来越多风险与挑战。内部审计作为内控管理的最后一道屏障，在其组织治理和风险防范方面发挥着越来越重要的作用，而审计成果作为内部审计工作的最终产品，如何有效地将审计成果转化为组织的管理效益，体现内部审计工作的价值，至关重要。近年来，中小型城商行越来越重视内部审计成果的转化运用，转化效率也不断提升，但是，在实际工作中，仍然存在审计成果的展现方式零散、转化运用不充分等问题，甚至部分审计成果物被束之高阁、无人问津，因此，中小型城市商业银行在审计成果的有效运用中仍有较大的提升空间。

审计成果的概念。在进行审计监督、履行审计职责的过程中取得的各种工作成绩，是审计成效的集中反映，是做好审计工作的重要衡量标准。

审计成果运用的意义。加强内部审计成果的转化运用，对于完善组织治理，提升履职能力，以及推进中小型城市商业银行内部审计工作深化发展都具有重要意义。

影响审计成果运用的主要因素

目前，中小型城市商业银行未能充分、有效利用审计成果，有多方面的原因，归纳起来主要有以下几方面：

（1）领导重视度不够，审计人员关注度低。近年来，中小型城市商业银行普遍存在一种现象，审计项目年年做，有些问题仍然是屡查屡犯，屡禁不止。如贷后管理流于形式就是一个老、大、难问题。究其原因，主要有两个方面：一方面，被审计单位领导更关注的是内部审计所反映的问题是否对自身工作评价有影响，而很少重视审计检查发现的问题及建议等审计成果，对审计成果未给予充分的支持。具体表现为;对审计检查发现的问题采取就事论事的整改，以后遇到类似问题仍沿用习惯性做法，对于暂时无法整改的问题，更多的是强调各种客观理由，而不会剖析制度、系统设计等体制或机制上的原因，也不会提出合理的改进措施，从而导致屡查屡犯，屡禁不止等怪象丛生;另一方面，部分审计人员认为审计工作就是查出问题，撰写审计报告，下达审计意见书，至于整改与否，效果如何，提出的建议是否可行，能否真正解决问题等成果转化运用情况，一概不管，导致审计成果的浪费。

（2）制度不完善，缺少衡量标准。目前，尽管多数中小型城商行制定了內部审计的管理办法，但关于审计成果运用方面的制度较少，缺乏审计评价标准，审计成果的运用缺少保障，有的审计人员在评价中用语模糊，让审计成果使用者无所适从。

（3）审计项目质量不高，成果本身存在缺陷。受诸多因素影响，中小型城商行的部分内审项目质量不高，主要原因如下;一是审计项目过多，内部审计人员力不从心，疲于完成审计任务，一些审计项目不能做细做深做透，造成审计重点不突出。二是审计人员专业性不强。另外，银行业务发展迅速，对于一些“高、新、特”业务，年龄大的审计人员，业务知识的更新学习跟不上业务部门的发展变化，专业性不强。三是审计人员的观念更新慢，不愿意打破原来的审计工作模式。不关心审计成果的转化运用，不认真履行跟踪审计的职责，使审计成果运用缺乏有效的监督与反馈。

改善审计成果

运用效果的主要途径和方法

一要引入成果导向理念、强化成果意识。在科学合理地确定审计目标的基础上，通过采取项目后评估的方式，把内部审计的最终成果与项目计划上的成果目标进行比对、评判和考核，促使内部审计人员在审前准备阶段就重点考虑项目成果。改变部分审计人员纯粹为完成审计项目而做项目的现象。

二要提升审计质量。提高审计质量是提升审计运用的前提，但因城商行内部审计资源有限，内审成果运用不能追求面面俱到，而要以重要领域和关键环节的突破带动整体推进。内部审计工作要以风险为导向开展，做好统筹谋划，以指导内部审计工作的有效开展。开展工作中切实做好审前准备、审计实施工作，尤其是审计实施过程中对审计事实必须严格把关，做深做透审计项目，强化各类审计报告的特色性。

三要提高转化效率。内部审计的主要目标就是控制风险，增加价值，只有将内审成果转化运用好，运用得及时，才能真正体现其监督和控制的职能作用。提升转化率，必须做好三个结合：一是操作性建议与管理性建议相结合。为提高审计成果的结合应用能力，每结束一个审计项目，既可提出具体化的操作性建议，供被审计单位直接采纳，又可从管理的角度，提炼出管理性建议，提升被审计单位管理水平。二是点与面结合，多层次装换审计成果。一方面，加强后续的跟踪审计，掌握审计发现问题的整改情况，避免虚假整改、屡查屡犯问题的出现，扎实推进“点对点”整改监督力度，落实每一项审计整改事项。另一方面，扩大“点对面”的审计成果转换成效。中小型城市商业银行内部审计的业务领域存在系统性、重复性和类似性，因此审计成果的运用存在推广空间。主动加大对审计发现问题的整改监督力度，加强管理，促进发展，又要加大全辖范围内通报与风险提示，使未被审计单位引以为戒，避免此查彼范现象的出现。三是审计整改与问责相结合。针对审计检查发现的问题，提出相应的处罚建议，追究相关人员的责任，有效发挥审计免疫及威慑作用，为中小型城市商业银行合规经营管理保驾护航，有效转化审计成果。

四要完善审计成果的相关制度。一方面指定审计成果相关的管理办法，明确审计成果的评价标准，区分低端产品与高端产品，完善审计成果综合分析制度，开展成果“再加工”“深加工”;另一方面，加强与相关业务条线管理部门沟通协调，促使审计成果运用及时落实到位，彰显审计价值。

五要督促整改落实。审计整改与审计成果运用密不可分，审计整改工作好坏直接影响审计成果转化运用成效，而审计成果转化的成效好坏又反过来促进审计整改工作的推进。一是将审计整改放在突出位置，从制度、机制上推出审计整改的管理办法，实行审计整改挂销号、约谈、公告和问责制度，走完审计整改“最后一公里”;二是开展项目后续审计，检查责任部门或单位是否按照整改方案要求，制定整改计划，落实整改责任，切实采取措施，最终评估被审计单位的整改成效;三是强化审计成果的考核，从审计检查发现问题、审计检查问题的整改效果、屡查屡犯问题及关联责任等方面进行考核，将考核结果抄送相关业务管理部门，分享审计检查成果，共同推动审计整改工作的落实。

（包商银行股份有限公司）