拟上市公司的财务管理问题及对策

刘华

【摘要】伴随着经济的飞速发展，中国经济、社会的方方面面都取得了举世瞩目的巨大成就，中小型企业也迎来了强大的市场机遇，但是随着企业的不断发展，势必会出现融资难的问题，走上资本市场是大多数企业选择的融资之路。而企业在生存、发展过程中也会存在历史沿革有瑕疵、财务管理不规范、法人治理机构不完善等问题。本文针对财务管理的规范性问题，提出一些探讨和对策。

【关键词】内部控制;会计核算;财务管理

一、内部控制及会计核算中存在的主要问题

企业上市必须严格按照《公司法》、《企业会计准则》和税收法律法规等相关规定，进行会计核算并缴纳税金。 拟上市企业在创业初期，可能存在会计基础薄弱、历史账务处理混乱，存在会计差错等不规范的情形。

（一）会计核算不规范，未建立统一合理的会计政策

记账凭证缺乏专人复核，缺乏统一、合理的会计政策和会计估计，账务处理较为随意。比如应收款项均未计提坏账准备;固定资产及累计折旧政策比较随意和混乱，未制订合理的折旧政策;关联方往来未建立定期核对制度;收入、成本的确认比较随意，影响成本核算的真实合理性;未建立全面预算管理制度以及合同管理不规范等问题。

（二）财务人员的专业能力较差

中国特色的社会主义经济制度和五千年的文化底蘊导致了拟上市公司的企业基本都是民营企业，而民营企业设立初期会受到社会传统就业观念的影响，财务管理人员没有及时接受系统的专业培训。同时，本着财务安全的考虑，家族人员在财务部任职的现象非常普遍。随着企业的不断发展需要，引进了具备专业财务知识和丰富财务管理能力的人员，他们势必会与企业的元老级财务管理人员在工作和管理理念上发生冲突，因此处理好新老员工的工作关系是一个拟上市企业非常重要的工作。企业要达到“唯才是用，人尽其才”的目的，必须调整财务人员的岗位职责和任职条件，杜绝任用不合格的财务人员，尤其是家庭人员在关键岗位的任职更要慎重，也会给企业的人事管理和财务管理工作增加难度，更不利于建立现代化企业的法人治理结构。

（三）融资渠道较少

企业的发展过程中出现的资金短缺会限制企业做大做强，因此，资金往往成为企业发展的制约瓶颈。直接融资，可能受到银行的各种门槛和限制性条件的限制，民间融资又存在一定的风险和财务管理问题。直接引入新股东也因资金供给方所承担的风险和责任较大，同时会对实际控制人的控制权产生影响，导致企业发展方向的不稳定。民间融资的融资成本较高，借贷方会要求企业针对资金安全提供一些违规的担保，因此大多数企业难以承受。而银行融资，受企业经营规模、行业发展、经营现金流、资产负债率和抵押担保物等条件的限制，融资门槛较高，审批严格，在企业急需资金的情况下，资金得不到及时的保障。因此，企业要获得理想的利润率基本不可能。

（四）内控管理不规范

组织机构健全与否对一个企业至关重要，它是企业是否能有效的控制风险、提高运营效率和效果的基石。很多企业在设立和发展初期，往往只重视生产经营管理和财务指标，忽略了组织机构、岗位职责和授权体系的建立和完善，导致治理结构形同虚设，权责不清，效率低下，管理层更是常常凌驾于内部控制之上，不利于公司战略目标的实施和内部控制的有效执行，对企业的持续发展影响较大。

同样，制度的缺失、缺乏决策程序或重大决策不科学，以及重要业务缺乏制度控制或制度体系，可能导致重大失误。随着企业业务的发展和内外部环境的变化，不可避免会出现一些缺陷和漏洞。

二、拟上市企业的内控和财务管理对策

（一）完善和规范企业财务管理

企业应依法制定财务部的职责权限和各财务岗位职责，合理设置会计岗位，明确职责权限，关键岗位严格执行不相容职务分离的原则，确保企业会计基础工作规范，财务报告编制有良好基础。同时，企业应严格按照相关法律、法规和规范性文件的规定，制订各项财务管理类制度及配套流程，明确会计核算、报告编制、复核、审批的处理程序及职责分工，规范公司会计核算、提高会计信息质量，确保财务报告合法合规、真实完整、及时和有效利用，为管理层决策提供及时有用的信息，保护投资者的合法权益。

为保证企业经营效果，应当实施全面预算管理，严格执行预算编制目标、控制方法、指标体系和时间控制，明确全面预算的审批程序和责任落实，并将全面预算指标纳入考核体系，实施全面控制。

（二）完善用人机制，提高财务人员的专业能力

企业之间的竞争，归根结底是人才的竞争。完善和可持续发展的人力资源政策能帮助企业招聘到具有专业胜任能力的员工，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，以市场化手段引进人才，以能力确定岗位，建立健全科学的激励和约束机制，日常注重员工培训和继续教育，不断提升员工素质，降低流动率，激励员工、提高士气及对企业的认可度与忠诚度。

（三）加强内部控制管理

企业内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现企业发展战略。因此，企业应结合自身的生产经营状况，建立规范的企业治理结构和经营管理体系，明确决策、执行、监督 等方面的职责权限，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，保证公司经营管理目标的实现。建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，保证企业各项业务活的健康运行。

内部控制体系是一项长期系统工程，需要企业不断的梳理内部控制制度，根据自身的实际情况，不断改进、健全和完善，及时修订已发现缺陷的相关控制活动的内部控制制度、完善内部控制体系。

（四）设立审计部门

为进一步加强企业内部控制，促进企业规范运作和发展，应设立审计部门，建立企业内部控制制度，独立行使审计职权，对企业的经营管理进行监督和审计。内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉企业的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力，保证企业内部审计工作的有效运行。

三、结束语

综上所述，拟上市公司的财务管理和内部控制是企业上市的关键，财务管理的规范性是上市的先决条件。本文就拟上市公司财务出现的一些问题做了分析并作出了相应的对策。