增值税改革后企业财务管理策略探究

汪静

[摘 要]为了降低企业税负，促进经济发展，我国政府不断调整增值税政策。企业财务管理不只是简单的会计和核算，还包括税务工作，增值税改革后财务管理势必会受到纳稅工作的影响。财务管理工作做得如何，决定着企业资源能否做到最合理的分配。笔者认为应当让企业认识并且重视到企业财务管理工作的重要性，尤其是在增值税改革后，基于此每个企业都应当对当前增值税改革有准确的认识，对企业自身财务管理有客观认识，然后才能不断优化财务管理工作。

[关键词]增值税改革;企业;财务管理;策略

近几年，我国税收政策频繁调整，为的是优化产业结构，降低企业税负。2016年，我国在全国范围内推行营业税改为增值税的政策，不管是对政府来说还是对企业来说，这都是一个重大进步，“营改增”解决了重复征税的问题，在一定程度上减轻了企业的税负。2018年，国务院再次调整增值税征收政策，通过降低原有增值税税率减轻纳税人的负担，把原来的17%和11%两档增值税税率降低1%;为了刺激中小企业的生产效率，制订了纳税人年收入和小规模纳税人划分标准，把超过500万元或低于500万元作为一般纳税人与中小型企业纳税人标准征收税款;为了体现对研发行业、先进制造业和现代服务业等行业的支持，国家对符合标准的企业一次性退还未抵扣完的进项税额。2019年4月，再次降低了增值税税率，将原有的16%和10%分别降低了3%和1%，出口退税政策也有所调整。增值税新政策的实施取得了明显进展的同时也给企业财务管理带来了一些挑战。企业为了能够适应增值税新政策，会调整财务管理方式，让企业行为更规范更合法，探究增值税制度对调整财务管理方式具有指导意义。

1 增值税改革背景下企业财务管理概述

增值税改革后，消费型增值税的出现，企业在购买原材料时开具的增值税发票是可以抵扣的，增值税抵扣变多税负就变少了，企业用来发展生产的资金就变多了，还可以用来更新设备提高工作效率以及投资等;资金增多让企业资金安全管理的风险降低了，提高了与其他企业竞争的资本。增值税改革政策中，除了对各行业税率有大调整之外，其中还扩大了增值税抵扣范围，公布了纳税人旅客运输服务中取得的增值税发票，允许抵扣销项税额。自2019年4月1日起，纳税人取得的火车票、飞机票、汽车票等客票也可以作为增值税进项税抵扣凭证了。增值税改革后，固定资产的入账价值会低于原有资产价值固定资产的净值被降低使得周转效率变高，促进了企业资金流动速度，使投资获利增加。

2 增值税改革背景下企业财务管理面临的挑战

2.1 增加企业财务管理和核算难度

增值税改革后，企业迎来发展机遇的同时，也给企业带来了一些新挑战。特别是转变固定资产中认定方式和会计核算方面，企业如果没有科学合理认定固定资产，那么需要纳税金额不会变少。企业财务部门必须对企业资产进行科学、合理地认定，必须建立新的财务管理制度，更新账目核算方式，改变核算体系，这就给财务部门工作增加了难度。新政策颁布后，企业需要对提前做好的财务报表或纳税方案重新进行核算和审核，确保财务管理工作符合新标准。这就给财务管理工作带来了巨大的工作量和工作难度，还给负责财务管理工作、税务工作的员工带来更大的工作压力。

2.2 加大了发票管理工作量

发票作为一种纳税凭证，在企业财务管理和核算中占据重要位置，增值税改革后，增值税专用发票应运而生，企业需要管理的发票种类变多了，无疑给财务部门增添了管理难度。如一个地产企业的项目遍布各地，其中有的项目纳税类型属于中小型纳税人，有的项目纳税类型是一般纳税人，所有项目都有专门负责机器和材料的部门，每次采购都需要开具增值税发票，负责采购的人员没有经验的话，很难开具增值税专用发票。另外，公司需要对发票进行查验，认证期间对发票传递进行限制，影响了财务管理部门工作。

2.3 缺乏专业的财务管理人才

很多企业财务管理人员的工作能力在增值税改革前的水平是够用的，但是改革后就显得能力不足。主要表现在对政策的理解能力差，每到增值税新政策颁布时，财务管理人员对新政的领悟不到位，所以税务工作做得还不够好;还体现在应变能力差，增值税改革后还继续使用传统的工作方式，对政策的执行还不够坚决，把国家出台的政策转化为公司制度的能力差。此外，有些财务管理人员对增值税政策的认识不到位，认为政策总在变，难以捉摸，其实国家推进增值税改革总体上对企业是有益的。

3 增值税改革背景下企业财务管理应对措施

3.1 建立健全企业财务管理体系和纳税筹划体系

企业财务管理工作只有得到政策保障才可以有序开展，企业应当加强对增值税政策的学习、研究，为丰富企业自身的财务管理体系做准备。企业发展战略中纳税筹划占据重要位置，纳税筹划方案不仅影响企业短期利益，而且影响企业的长远利益。从短期看，企业制订科学合理的纳税方案可以直接减少企业纳税额，增加企业资金流动，为企业其他工作奠定好的基础;长期来看，企业每个纳税方案的执行都在为企业形成自己的纳税筹划体系做铺垫，一个成熟的纳税筹划体系会推动企业财务管理水平的提升，对企业的未来起着至关重要的作用。在体系构建过程中，企业要结合自身经营和发展的实际情况，积极借鉴其他成功企业财务管理体系，运用科学的方法建立起符合自身发展的财务管理体系，并逐步建立起科学的纳税筹划体系。

3.2 探索建立独立的财务管理监督制度

企业财务管理工作必须按照政策规定严格执行，尤其要对企业纳税工作加强管理，避免纳税风险。作为企业，可以探索建立独立的财务管理监督部门、机构或者配置专门的人员进行财务管理监督，依照科学的制度加强对财务工作的各个环节进行监督，加强稽查与复核力度，及时发现财务管理工作中存在的不足，及时纠正错误、弥补不足，降低损失，保障企业平稳运行。

3.3 引进、培养财务管理人才

企业应当投入人力、财力致力于提升员工的业务水平以及综合素质。其一，企业要培养员工对政策法规的理解能力，对政策有了理解能力，不管国家在多短时间内改变政策，都不会影响企业正常运转;其二，引进高素质财税人才，相信通过他们的筹划，企业利润一定会有所提高;其三，要提升财务工作人员随机应变的能力，力争在国家颁布新政策之后，根据原有的税收政策对比新政，用最短的时间理解新政策，并且应用到企业税务工作中。

3.4 结合增值税新政制定发票管理新办法

财务管理人员可以根据发票类型、有效时间等特点进行分类，在保管发票时特别注意将补办复杂困难的发票放到最安全的位置，有可能的话备份重要发票，以防发票意外丢失，要及时交给税务机关处理。在传递、使用增值税发票时一定要看到它的重要性，千万不能大意。对于未取得专用发票的企业，抵扣程序如下：取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。以滴滴打车开出的发票为例，滴滴的出租车电子发票最后税额如果是53.59元，可以直接采用简易计税方式按照票面税额53.59元进行抵扣。

4 结语

综上所述，增值税改革后，企业管理者应当根据新政策对企业财务管理制度做出相应调整，完善财务管理体系;企业要抓住增值税改革为企业带来的机遇，调整经营范围再加上企业财务科学筹划，依法纳税、合理避税，降低税负，提高效益的同时促进企业可持续发展，实现企业发展目标，推动社会进步。

参考文献：

[1]张智瑜，周桅佑.增值税改革背景下的企业财务管理分析[J].商，2016（15）.

[2]刘海英.浅析增值税改革对企业的会计核算与税负的影响变化[J].纳税， 2018，12（24）：41.

[3]王晓颖.增值税改革背景下的企业财务管理分析[J].中外企业家，2019（6）：21.