科技型中小企业内部控制建设探讨

摘 要]经济的高速发展以及相关政策对科技型中小企业的扶持，使企业机遇与挑战并存。内部控制体系作为企业内部管理体系的重要组成部分，不仅对企业的监管产生重要作用，并对企业运营发挥着重大影响。文章介绍了科技型中小企业内部控制的主要内容，分析了其现阶段内部控制管理中存在的主要问题，并提出了相关建议。

[关键词]科技型中小企业;内部控制;现状;建设要点

1 企业内部控制管理概述

1.1 企業内部控制管理的含义

内部控制理论是从国外引进我国的一种现代管理理论，其主要内容为企业为了实现经营目标，确保会计信息的正确性，保全资产的完整，保证经营活动的持续与效率，保证经营方针得到贯彻执行而在企业内部采取的自我检测、约束、监督、规划、控制等一系列管理方法、措施的总称。

1.2 加强内部控制的现实意义

内部控制作为企业管理的重要组成部分，对企业实现经营目标，提高资金流运转效率及降低经营风险有着重大影响。

在过去，科技型中小企业侧重于研发投入缺少了对内部控制管理的重视，使得企业即使拥有较好的研发项目却不能转化为企业的资金流。科技型中小企业具有研发投入大、市场化转换慢、成长性高等特点，是现今经济体系中最具活力的企业类型之一。从科技型中小企业的特质来看，具有融资能力不足、高新技术市场化推进困难，在运营过程中往往会面临来自资金的压力。我国自改革开放以来，注重科技领域发展，出具多项财税政策激励科技型中小企业的孵化和发展，各地政府皆有针对研发型企业的资金扶持。在实现产业化的过程中需要加强内部控制管理，结合国家财税政策在保障研发进度的同时实现企业产业化运营的增长。企业应结合公司运营研发情况、未来规划以及相关政策、法规确定研发进度表，积极参与相关评比为公司以后的发展争取最大效益。

2 科技型中小企业内控管理现状

2.1 企业管理层对于建立内部控制制度缺乏足够的重视

管理层关注专利研发方向，鼓励科研人员大力创新，但是对各国甚至中国的专利技术申请要求并不了解。专利申请过程中往往出现被受理机构多次驳回，申请时间长，在申请阶段投入大量资金，却仍没有取得专利权属的问题。管理层没有针对专利申请进行计划与跟踪，缺乏相关的内部控制制度，仅凭个人意见判定是否继续投入资本。

管理层致力于市场开发却缺乏规范化流程，通常选择专利权转让、使用授权等方式获取现金流。但近年来，各类科技创新、专利技术市场化失败使得投资人越加谨慎。管理层大多为科研人员，缺乏技术市场化的经验，在与投资人经营方针上存在分歧，使得项目市场化推荐缓慢甚至失败。

管理层对于财务管理的定位仍旧是传统的财务工作，仅对实际业务的会计记录，登记总分类账、明细账，按期提交财务报表。对财务工作的关注点是数据记录，忽略了其管理职能，未考虑将财务数据与内控管理相结合进而对资金流进行管控，确保企业正常有序经营，达到其经营目标。

2.2 企业财务会计人员综合素质偏低

内部控制是一项综合性管理活动，除了需要具备专业的财务知识，还需具备审计方面的理论知识。一方面，很多企业在招聘财务人员时只注重其传统的账务处理经验，财务人员学习能力不足，内控管理意识薄弱。国家对科技型中小企业的政策处于不断完善更新的过程，财务人员需及时更新知识，避免错失享受政策优惠的机会;另一方面，企业处于发展阶段，人事制度未能完善，财务人员流动性大，使得企业的财务人员综合素质得不到保障。

2.3 缺少健全的内部控制制度

管理层不重视内部控制体系的设立，企业内部控制零散地分布于各个部门，没有形成统一规范的制度，严重地影响了企业正常运营。在企业经营过程中采取单一领导授权制，不考虑企业内部不同职位的权限设置，导致在运营过程中管理层因个人的私欲或能力不足而作出损害企业经济利益的行为。企业建立的内部控制制度大多为框架制度，缺少精细化，不能带给员工指引，在日常运营中往往脱离了内部控制制度，使得内部控制发挥不出其应有的效用。

3 科技型中小企业内部控制建设要点

3.1 加强管理层对内部控制重要性的认识

内部控制在企业内的推广很大程度取决于管理人员的重视程度。目前，管理者往往忽视了内部控制的功能，对各项权限审批流于形式。管理层应意识到内部控制的重要性，不仅着眼于研发、市场扩张、客户需求上，而是从全局观的角度考虑企业的运营发展，制定适合本企业的内部控制流程，摆脱形式化的管理现状。

管理层应设置相关主管人员，主管人员应具备该领域的相关专业知识。如在研发部门设置研发与专利申请主管，两者配合推进专利申请和审批，检讨专利申请失败原因。营运主管应该与研发部门进行良好的沟通，充分了解企业研发进度及研发过程中出现的问题，同时吸引市场化人才，完善市场化推进队伍。管理层应提高对内控管理的认识，通过财务数据的分析，在日常运营中及时发现经营问题并对其进行整改，降低企业运营风险。

3.2 加强财务人员综合素质培养，完善人才队伍

企业是以人为最小单位的组织结构，对人的培养是企业发展壮大的基础。内部控制的运行和完善需要财务人员具备较强的内部管理意识，财务管理的重心需要从传统的会计账务处理转向财务内控风险管理。

提高企业财务人员的综合素质可以从两方面着手：一方面，在招聘财务人员时从侧重工作经验转为侧重综合素质。内部控制是注重个人综合能力的系统，其要求财务人员具备较强的逻辑思维和发散思维。财务人员需要多角度、全方位地考虑经营管理活动中的问题。另一方面，企业应注重员工培训，提高员工对内控管理重要性的认识。财务人员应不停地进行自我升值，学习新的法律法规以适应新时代财务政策的发展，了解相关优惠政策为企业争取效益最大化。企业对财务人员专业能力的提升应给予支持。同时加入轮岗政策，使得财务人员的知识更加全面，企业财务团队更加稳固。

3.3 不断加强对企业财务内部控制制度的建设

良好且与企业相匹配的内部控制可以使员工有章可循，有制度可依，极大地提高企业内部沟通及运营效率。随着科技型中小企业的发展，需要不断完善内部控制制度，使得其在企业运营的过程中发挥最大效用。随着科技发展，各式各样的数字化平台出现，大大地方便了企业日常经营中的沟通和决策。企业应根据自身内控需要，选择恰当的现代化技术，提高效率、共享资源。

内部监察是指企业对内部控制制度实施过程的跟踪反馈，其作为内部控制体系中的重要组成部分，能保证内部控制的全面实施，反馈在内部控制过程中出现的问题并使其得到及时解决。企业应按照不相容岗位相分离原则设定各个岗位权限，并在内部控制发生问题时追究相关当事人的责任，提出解决方案，避免重复犯错。同时，引入外部审核机制，对企业整体运营风险进行评估，吸取专业人士的意见，完善企业内部控制制度，降低企业经营风险。

4 结论

综上所述，新经济环境下，由于国家对科技发展的重视，科技型中小企业迎来了机遇，同时面临着严峻的市场考验。完善的内部控制制度有利于企业提升运营效率，降低运营风险，为企业的壮大发展提供保障。在经营中，企业应不断加强内部控制管理意识，完善内部控制制度，从而加强财务风险的掌控能力，推动企业健康、稳定发展。

参考文献：

[1]高原.新时期如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J].中外企业家，2019（28）.

[2]孙惠梅.企业内部控制建设问题研究[J].财税审计，2019（24）：161.

[作者简介]叶凯玲（1989—），女，汉族，广东广州人，中级会计师，本科，广东利世康低碳科技有限公司，会计。